税收稳定培训教材

1、第四章 税收稳定第一节 税收与劳动二、所得税对劳动供给的影响征税会同时产生两种效应，即收入效应和替代效应。收入效应是指由于征税减少个人收入，减少闲暇，增加工作。替代效应是指征税会减少个人收入，使闲暇的机会成本下降，导致以闲暇替代工作，替代效应使个人增加闲暇，减少工作。由于征税同时产生两种作用方向相反的效应，最终结果取决于两种效应的大小对比。如果为净收入效应有利于增加劳动供给，如果为净替代效应导致减少劳动供给。三、比例税和累进税的影响比较在取得同等税收收入时，比例税比累进税提供更多的劳动供给。第二节 税收与储蓄征收利息所得税所引起的收入效应和替代效应的大小比较来决定。收入效应是因为对利息征税后引

2、起个人的利息收入减少，为了使将来个人能保持原有的消费水平，需要增加储蓄，所以收入效应的结果是增加储蓄；而替代效应则是因为对利息征收所得税后，使得未来消费相对于现在消费变得昂贵，所以个人会趋向于增加现在消费，从而减少储蓄。因此利息所得税对不同的人其最终效应不完全相同。但不管利息所得税是增加储蓄还是减少储蓄，对利息收入征税破坏了代际资源配置的效率。第四节 税收与投资一、投资决定1、投资为预期报酬率函数2、投资为投资能力函数3、投资为收入或消费函数二、税收对投资的影响（一）税收对投资预期报酬率的影响对企业实现利润征收所得税将减少投资收益，降低投资收益率。 （二）税收对投资风险的影响1、不允许亏损弥补

3、的所得税对投资风险的影响如果政府在企业赢利时征收所得税，但在企业亏损时不允许用利润弥补，政府只分享投资收益，而不承担投资亏损风险。这种税收处理方式有利于安全投资，不利于风险投资。 2、允许亏损弥补的所得税对投资风险的影响如果政府在企业赢利时征收所得税，但在企业亏损时也允许用利润弥补，政府不只分享投资收益，也承担投资亏损风险。这种税收处理方式对安全投资和风险投资决策的影响是中性的。因为，税收减少了风险投资的预期收益，但也减少了投资风险。 （三）税收对投资能力的影响1、税收对企业留利影响2、税收对企业折旧影响3、税收对企业发行股票、债券影响4、税收对企业贷款影响第四节 税收与经济稳定 一、经济稳定

4、（一）价格稳定（二）充分就业1、摩擦性失业2、结构性失业3、需求不足性失业、季节性失业（三）经济增长二、税收稳定原则（一）调节价格稳定1、需求拉上的通货膨胀税收是总需求构成中的重要变量因素，提高所得税税率能减少总需求，减少通货膨胀，稳定价格。 2、成本推动的通货膨胀降低所得税税率，可能会抑制原材料、工资率上升势头，降低生产成本，并抑制价格水平上升。 （二）实现充分就业当现实国民收入水平小于潜在国民收入水平时，降低税率，减少税额有利于扩大需求，增加产出，增加就业； （三）促进经济增长1、税收对劳动供给影响2、税收对储蓄影响3、税收对投资影响4、税收对技术进步的影响 对于新兴产业、企业技术改造、新产品开发给予税收政策优惠，对于高风险的科技产业给予特定税收政策，也会起到鼓励技术进步，促进科技发展的作用。 三、税收稳定机制（一）税收自动稳定机制税收的自动稳定机制是在于税收制度