营改增对建筑施工企业成本管理的影响及应对策略5800字

1、营改增对建筑施工企业本钱管理的影响及应对策略5800字 摘要：“营改增是我国进展税制改革的关键环节，随着营改增在全国所有行业的铺开，对我国建筑企业的影响也较大。本文将针对我国建筑企业在施行“营改增后，对其本钱管理带来的影响进展剖析，并以此为契机，努力挖掘营改增背景下建筑企业本钱管理的有效策略，旨在为促进我国建筑企业的开展提供有价值的参考。 关键词：营改增 施工企业 本钱管理 影响 应对策略中图分类号：F275.3 文献标识码：A2022年是我国“十三五开展规划的开局之年，在这将来五年的开展规划中，我国相关部门在屡次会议中提出：加快我国财税体制改革的开展步伐、全面推进“营改增的深化施行、有效地降

2、低企业税负，充分而全面地调动各方力量的开展积极性。特别是在全国财政工作会议上提出：要在全国全面推进“营改增的施行，这次税制改革的深化施行不仅仅是顺应了时展的大趋势，更有效实现了税负降低、进一步标准税收工作的效果。建筑行业一直以来就是保证我国国计民生的支柱型产业，其自身开展环境较为复杂，税制改革的深化施行将对其带来广泛而深远的影响。建筑行业的“营改增一方面是为了满足我国完善增值税税制改革与进一步深化税制改革的要求；另一方面也可以有效消除在我国建筑行业中存在的重复征税的问题，从根本上降低建筑企业的税负，进一步完善建筑行业内部存在的纳税不合理、企业税负较高等现状，从而为进一步促进建筑企业的安康、稳定

3、开展提供有力支持。因此，在建筑行业中施行“营改增是环境所迫、是大势所趋。1 相关概念阐述1.1 营改增所谓“营改增主要是指将营业税改征增值税的简称。简答而言，即：将原来属于营业税的征收范围的改为现行的增值税，也就是对效劳不再征收营业税，而是将产品与效劳一起纳入到增值税的征收范畴中，并在降低增值税税率的同时有效地躲避存在的重复纳税的现象，合理降低企业的税负，这是一种减税性政策。我国的“营改增开场于2022年的上海，是我国“十二五规划性税制改革的根本内容，更是我国“十三五开展规划中的重点内容，还是实现我国施行构造性减税的重要环节。我国将“营改增的施行划分为三个不同的阶段，第一阶段是：在全国局部地区

4、和行业中选择试点；第二阶段是：在全国范围内的局部行业中选?袷缘悖坏谌?阶段是：在全国所有行业中深化施行“营改增。经过近几年的施行，我国“营改增税制改革根本上实现了税制的标准化管理、有效减轻了企业的税负、促进了企业与行业的开展、全面带动了我国的改革与开展。1.2 建筑施工企业建筑企业主要是指依法进展自负盈亏、自主经营、独立核算，并从事土木建筑工程的建筑物建造，同时具有法人地位的企业。如：机械施工公司、土石方工程公司、地基与根底工程公司、建筑装饰工程公司、设备安装公司、建筑公司等，均属于建筑企业。1.3 建筑施工企业的特点不同于其他企业，建筑企业具有自身的特点，总体而言其特点为：第一，消费经营周期

5、长。建筑企业的消费经营周期较长，一般其工期主要是以年作为单位计量，从工程投标一直到结算交付使用少那么一两年，多那么几年，这就占用了企业大量的人力、物力、资金等资源。第二，产品的规模较为庞大。建筑企业的产品主要是各种住宅、工程、公共设施建筑物、铁路、桥梁、各种管线、道路等，这些产品的规模较为庞大，不能随意挪动，并且产品的使用周期较长。第三，建筑施工条件恶劣。建筑企业的建筑施工环节不同于其他企业的消费环节，根本都是在室外进展，会在施工过程中遇到各种自然因素的影响和侵袭，如：风雨雷电、暴风雪、地震、山体滑坡、高温酷暑等，这些恶劣的施工环境使得建筑企业的施工具有较强的季节性。第四，材料采购与施工形式存

6、在多样化特征。建筑企业的原材料品种繁多、施工用的主料一般都是集中进展批量采购的，但是由于建筑企业的特殊性，施工地不同、再加之受到地理位置的影响等原因的限制，有的建筑用的辅料采取的是零散采购的。另外，承包方式主要有甲供材、包工包料、包工半包料等不同的方式。第五，建筑企业属于劳动密集型行业。由于建筑企业的数量众多、从业人员众多，在产品的总本钱中劳动力本钱占比拟大，因此，建筑企业属于劳动密集型企业。但是，随着我国建筑市场的不断开展，建筑企业的资本有机构成低、现代机器设备引进少、资源的有效使用率较低。第六，建筑企业并非暴利行业。由于建筑企业的产业链较长，相关联的行业较为广泛，并且受到国家经济环境变化和

7、政策的影响较大，导致建筑企业的总体利润率程度较低，一般不超过4%，可见，建筑企业并非暴利行业，而是属于微利行业。2 建筑施工企业现行本钱管理体系2.1建筑施工企业工程本钱管理程序及过程本钱管理是建筑施工企业工程工程管理的核心内容，在进展本钱管理时，必须系统地制定相应的管理制度、构建本钱管理体系，以此来进步企业本钱管理才能，提升经济效益。建筑施工企业进展本钱管理的过程：将消费经营活动中的本钱进展系统的预测、方案、控制、核算、分析、考核，并通过对本钱的预测积极参与到企业的经营决策中，如实反映企业本钱状况，及时组织进展本钱分析考核，并对考核信息进展反应。2.2 建筑施工企业本钱管理资源建筑施工企业本

8、钱管理是一项系统性、动态化的管理活动。本钱管理贯穿于企业整个施工过程中，因此，要求建筑施工企业必须对人员、设备、材料、资金、技术、信息等不同的消费要素进展合理调配，施行动态化组合管理。3 营改增对建筑企业施工企业带来的影响3.1 加大了建筑施工企业的利润压力在施行“营改增后，建筑施工企业各项工程造价中的费用工程中均不包含增值税进项税额，而进项税额是可以抵扣的。建筑施工企业对本钱进展归集时可以抵扣的增值税进项税额并未计入到本钱中，而不可抵扣的那么全部计入到本钱中。可见，只要是建筑施工企业无法获得增值税专用发票的各项采购业务均无法进展抵扣，本钱并未实现与收入的同步减少，这将在一定程度上增加建筑施工

9、企业的利润压力。 3.2营改增后建筑施工企业本钱增加的详细表现3.2.1 建筑施工行业的特点建筑施工行业的特点使得人工本钱很难获得可抵扣的进项增值税发票，即使获得人工本钱进项税增值税发票，其税率也较低仅为3%。建筑施工企业属于劳动密集型企业，人工费用在本钱中的比重较大，大局部建筑施工企业并未成立自己的施工团队，通过招收零散的农民工，无法获得可抵扣的增值税进项税发票，有些建筑施工企业采取的是劳务分包形式，获得劳务分包方提供的可抵扣增值税进项发票税率为3%。3.2.2 材料供给商的性质和材料供给方式对增值税进项税额抵扣带来影响选择恰当的材料供给方式和供给商是建筑施工企业在剧烈的市场竞争中进展博弈的

10、重点环节。就目前我国建筑施工企业的原材料供给市场现状来看，主材料和大宗材料有些由建立单位提供，大局部施工单位往往提供一小局部辅助性材料、零星材料。因此，建筑施工企业获得可抵扣的进项税额会很少，从而增加本钱。3.2.3 施工机械的购置时间对进项税额抵扣造成影响假如建筑施工企业采用自有机械设备，其费用通常是以折旧或摊销的方式计入本钱费用中，假如机械设备是在税制改革前购入，也不可能获得可抵扣的进项税额，这将在很大程度上增加施工企业的本钱。3.2.4 营改增对建筑施工企业其他间接费用的影响水费、电费、房租费用、建筑拆迁补偿费用、青苗补偿费用、期间费用等，这些费用都不能或不能全部获得可抵扣的进项税额发票

11、；还有的建筑施工企业承当了BT、BOT工程，这些工程产生的垫付资金利息费用宏大，也无法获得抵扣发票。可见，这些费用将会增加企业的本钱。4 建筑施工企业本钱管理?w系实证分析以A企业为例4.1 A企业根本情况介绍A建筑企业为综合建筑工程企业，该企业成立于2001年，目前该企业已经整体变更为股份公司。目前，该企业已经成为在我国建筑市场中规模较大的一家上市公司。该建筑企业主要从事业务范畴为：房屋、办公楼等的施工建立；建筑幕墙、金属门窗；机电设备等工程的设计、施工原装等。在公共装饰领域方面该企业变现较为卓越，并负责承接过：医院、地铁站、体育场、酒店等不同工程的施工建立。该企业在工作中始终秉承兢兢业业、

12、踏踏实实的工作作风，其自主设计与施工的工程和工程屡次荣获“鲁班奖。在不断追求品质的同时，该企业积极拓展、用于创新，很多方面已经成为佼佼者。近几年来，虽然建筑企业所面临的环境日趋复杂，但是，该企业开展与经营状况良好，作为行业中的翘楚，该企业的开展规模在同行业中处于领先地位。4.2 A企业本钱管理流程A企业严格遵照相关规定，而且内部制定了严格的本钱管理流程。同时，该企业根据自身经营特点，制定了合适本企业的相关本钱管理制度。4.3 营改增对A企业本钱管理体系的影响4.3.1 确定本钱管理指标为了正确理解在施行营改增后该企业本钱管理影响的相关指标，该企业对相关财务人员进展了问卷调查和座谈访问，并对重要

13、性指标的评价进展了统计。例如：抵扣率、扣税凭证获取时间、扣税凭证的合规性这三项指标较为重要。4.3.2 确定本钱管理过程中重要影响的评价为了正确确定本钱管理过程中当时是进项税额与本钱之间的关系，笔者对该企业等相关内容进展了研究和分析，并得出详细结论：可以看出，A建筑施工企业与进项税相关的因素根本集中在本钱方案与本钱控制阶段。4.3.3 确定本钱管理的影响因素由于受到增值税进项税决定因素的影响，A建筑施工企业本钱管理的影响因素主要包括：对分包商和供给商资质的选择，对分包商、供给商合作方案的选择，如何获得合规的票据，票据获得的时间与金额。5 营改增对建筑施工企业本钱影响的应对措施5.1 合理降低人

14、工本钱建筑企业必须时刻树立以人为本的工程本钱管理理念，充分调动广阔员工的工作积极性、主动性、创新性，使全体员工均形成本钱管理意识，并积极参与到企业的本钱管理中。建筑企业必须合理降低人工本钱，这就要求建筑企业必须进一步加强劳务管理、选择综合实力较强的劳务团队，将返工等行为控制在萌芽状态中，以此来实现对人工费用的有效控制。另外在营改增环境下，从建筑企业的人工本钱难以实现抵扣进项税额或抵扣额较低这一实际情况来看，降低人工本钱也势在必行。5.2 实现对建筑施工企业本钱精细化管理随着我国市场经济的飞速开展，原来那种粗放式的管理方式逐渐被淘汰，特别是在“营改增税制改革的大环境下，更是要求企业必须实现本钱的

15、精细化管理。建筑企业必须充分认识到加强管理层职能对稳定和平衡税负、实现企业利益最大化的重要作用。如：对于材料采购，在营改增后一方面要充分考虑购置材料直接付出的款项，还必须充分考虑采购价款带来的进项税额，二者的差额才是企业的实际采购本钱，建筑企业必须对增值税进展系统地、全面地分析与研究。5.3 进步建筑施工企业机械化装备程度随着人力资源本钱的增加，建筑企业人工费用和本钱都呈现出普遍上涨的态势，这就需要建筑企业必须购进先进的施工机械设备，提升机械装备程度，实现机械自动化的要求，降低人工本钱的比重，从而到达降低施工本钱的目的。5.4 尽快提升建筑施工企业员工营改增意识和业务程度营改增的施行对建筑企业

16、财务管理、本钱管理等都带来了宏大影响，新增加的很多会计科目是原来的财务人员并未接触过的。这不仅增加了财务核算的难度，更增加了实际纳税申报的工作量。因此，面对新环境和新形势，建筑企业财务人员必须尽快提升财务管理的纳税筹划意识、提升管理程度，并以此为契机降低企业的财务管理本钱。如：加强对建筑企业财务人员的培训，提升财务人员在施行“营改增后的纳税申报工作的纯熟程度，这已经成为建筑企业财务管理程度提升的关键环节。5.5 加强对建筑施工企业合同的管理由于建筑企业的在工程建立过程中获得的增值税专用发票分散于全国各地。这就要求建筑企业及时对合同、发票进展管理、存储，与此同时审核工作量、工作难度将不断增加。因

17、此，为了保证建筑企业进项税额抵扣工作可以顺利、有序展开，必须在日常经营活动中加大对合同与发票的管理力度。如：在签订合同时，一定要选择供给商，并明确约定结算方式、增值税专用发票等方面的内容，一定要坚持原那么性，始终坚持“先开票、后结算，以此来降低后期发票管理的难度。再如：加强对增值税专用发票的严格管理预审核，一定要确保发票的不污损、不缺失、完好无误。再如：建筑企业应亲密结合自身的业务内容和实际经营状况，聘请专业的税改人员对本单位的财务管理工作者、相关人员进展业务培训和指导，将培训的重点放在如何降低企业本钱、提升财务人员纳税筹划意识上。综上所述，在施行营改增后，对建筑企业的影响不容无视，同时更对建筑企业本钱管理工作的有序开展起到了积极的推动作用，并为建筑企业提供了更多的利润空间。因此，建筑企业必须紧紧把握开展的新契机，不断提升财务管理程度，加强对相关人员营改增政策的培训和学习，为促进建筑企业的安康、稳定、可持续开展奠定根底。参考文献：1 陈遥越.建筑安装业“营改增问题探析J.法制与社会，20222：9-