mxx冲刺串讲17讲全讲义资源seekz7z8第6讲_资产

1、第二章 资产考点：固定资产固定资产处置净损益的处理（2019 年更改）固定资产 余额方向情形会计分录借方余额生产经营期间正常的损失借：资产处置损益贷：固定资产自然等原因借：营业外支出贷：固定资产贷方余额生产经营期间正常的损失借：固定资产贷：资产处置损益自然等原因借：固定资产贷：营业外收入固定资产处置的账务处理将固定资产（账面价值）转入固定资产借：固定资产累计折旧固定资产减值准备（有的话）贷：固定资产发生的费用等借：固定资产应交税费应交（进项税额）贷：存款收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等收回出售固定资产的价款、借：存款 贷：固定资产应交税费应交（销项税额）残料入库借：原材料贷：固定资

2、产保险或过失人赔偿的处理借：其他应收款贷：固定资产【例题单选题】某企业采倍余额递减法计算固定资产折旧。2016 年 12 月购入一项固定资产，为 200 000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 4 000 元，不考虑其他，2017 年该项固定资产应计提的折旧额为（）。（2018 年）固定资产减值【小新点】计提减值金额=账面价值-可收回金额借：资产减值损失计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备【提示】固定资产的可收回金额应当以固定资产的预计未来现金流量现值与公允价值减处置费用的净额孰高原则确认。【提示】固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。固定资产清查（至少每年年末）（

3、1）盘盈时借：固定资产（重置成本）贷：以前年度损益调整（前期差错）借：以前年度损益调整贷：盈余公积法定盈余公积（10%）利润分配未分配利润（重置成本-法定盈余公积）（2）盘亏时借：待处产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产转出不可抵扣的进项税额时：借：待处产损溢贷：应交税费应交（进项税额转出）报经批准转销时:借：其他应收款（保险赔款或责任人赔款）营业外支出盘亏损失贷：待处产损溢A80 000B65 333C39 200D78 400【】A【】年折旧率=2/预计使用年限100%=2/5100%=40%第一年应计提的折旧额=200 00040%=80 000（元）第二年应计提的折旧额=（200

4、 000-80 000）40%=48 000（元）第三年应计提的折旧额=（200 000-80 000-48 000）40%=28 800（元）第四、五年的年折旧额=（200 000-80 000-48 000-28 800）-4 000/2=19600（元）因为该固定资产是 2016 年 12 月购入的，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，即从2017 年 1 月份开始计提折旧，也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同，因此 2017 年折旧额为 80 000 元，选项 A 正确。【例题单选题】A 公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为 1 000 万元，已计提折旧 500 万元。更新改

5、造过程中发生支出 600 万元，被替换部分账面原值为 100 万元，出售价款为 2 万元。则新办公楼的入账价值为（）万元。（2018 年）A1 100B1 050C1 048D1 052【】B【】被替换部分的账面价值=100（1-500/1 000）=50（万元）。新办公楼的入账价值为 1 000-500+600-50=1 050（万元）。考点：无形资产无形资产外购的无形资产入账成本=价款+相关税费（不可扣）+直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出企业自行 开发的无形资产入账成本=自满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途所发生的可直接归属于该无形资产的创造、生产并使该资产能够以管

6、理层预定的方式 的必要支出总和【小新点】使用有限摊销，不确定不摊销。【小新点】有头得的注明价款为 880 万元，税额为 52.8 万元，该无形资产使用年限为 5 年，按年进行摊销，预计残值为零。下列关于该项无形资产的会计处理中，正确的有（）。（2018 年）A2017 年 1 月 4 日取得该项无形资产的成本为 880 万元B2017 年 12 月 31 日该项无形资产的累计摊销额为 176 万元C该项无形资产自 2017 年 2 月起开始摊销D该无形资产的应计摊销额为 932.8 万元【】AB【 】无形资产按照取得时的成本进行初始计量，选项 A 正确；对于使用 有限的无形资产应当自可供使用当

7、月起开始摊销，所以 2017 年的摊销额=8805=176（万元），选项 B 正确，选项 C 错误；该无形资产应计摊销额为无形资产的成本 880 万元，选项 D 错误。考点：交易性金融资产【例题多选题】某公司为一般纳税人，2017 年 1 月 4 日购入一项无形资产，取【小新点】无形资产摊销方法选择：无法确定实现方式直无形资产的处置，不通过“XX 资产”科目核算，处置损益计入“资产处置损益”、“营业外收入”、“营业外支出”【提示】无形资产减值损失一经确认，以后会计期间不得转回。研发无形资产阶段情形发生时会计处理达到预定可使用状态阶段支出记“研发支出费用化支出”用开发阶段支出不满足资本化条件满足

8、资本化条件记“研发支出资本化支出”无形资产交易性金融资产取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本（扣除取得时已宣告但尚未的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）应收股利/应收利息（已宣告但尚未的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）投资收益（交易费用）应交税费应交（进项税额）（取得，可抵扣的）贷：其他货币等（支付的总价款）持有期间宣告分红或利息到期借：应收股利（应收利息）贷：投资收益实际时借：其他货币等贷：应收股利（应收利息）资产负债表日，交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益（就近原则）借或贷：交易性金融资产公允价值变动贷或借：公允价值变动损

9、益交易性金融资借：其他货币等（实际收到的钱）贷：交易性金融资产成本公允价值变动（或借方，余额反向出）投资收益（损失记借方，收益记贷方）借：投资收益等课程资源由Qy883721 一手提供，非本一律不提供售后，特此说明！【例题单选题】2018 年 12 月 10 日，甲公司购入乙公司10 万股，将其划分为交易性金融资产，日支付价款 249 万元，另支付交易费用 0.6 万元，2018 年 12 月 31日，该的公允价值为 258 万元，不考虑其他，甲公司 2018 年度利润表“公允价值变动收益”项目本期金额为（）万元。（2016 年）A9 B9.6 C0.6 D8.4【】A【】购入该交易性金融资产的入账价值为 249 万元，在资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”。公允价值变动损益=258-249=9（万元）。处置交易性金融资产不同情况下对投