中级会计师会计实务模拟真题

1、中级会计师会计实务模拟真题1.根据增值税法律制度的规定，下列属于应税服务的是()。A.某单位聘用的员工为本单位负责人提供专车驾驶服务B.某个体工商户为地震灾区无偿提供汽车运输服务C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画D.某会展公司为商业合作伙伴提供会展服务【答案】D【解析】根据规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不属于应税服务，因此选项AC不属于;单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视同提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外，选项B属于公益活动为目的的无偿提供，因此不属于应税服务;选项D属于现代服务应税范围中的文化创意服务。

2、2.下列各项资产负债表日后事项中，属于非调整事项的是( )。A.发现报告年度高估了固定资产的弃置费用B.以资本公积转增资本C.发现报告年度虚增收入D.发现报告年度低估了应收账款的信用减值损失参考答案：B3.2020年1月1日，甲公司以3133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券，甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为债权投资核算。该债券期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年年末付息一次，到期偿还本金。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2020年12月31日，甲公司该债权投资的收益为()万元。A.125.34B.120C.15

3、0D.24.66【答案】A【解析】2020年末确认的收益=3133.54%=125.34(万元)4.企业支付的各项中介费用中，应直接计入当期损益的有( ).A.为企业合并支付的法律服务费B.支付的年度财务报表审计费用C.为发行股票支付给证券承销商的佣金D.为取得以摊余成本计量的金融资产支付的手续费【答案】AB【解析】选项C，支付给证券承销商的佣金冲减资本溢价，资本公积不足冲减的冲减留存收益;选项D，支付的手续费计入债权投资的入账价值。5.下列各项中，将影响企业以摊余成本计量的金融资产处置损益的有( )。A.出售该金融资产的售价B.出售时该金融资产账面价值C.因出售该金融资产发生的手续费D.出售

4、时支付给代理机构的佣金正确答案ABCD答案解析以上选项都会影响处置损益。6.甲生产企业有进出口货物经营权，其既向国内销售自产货物，又向国外出口适用不同退税率的货物，2017年1月，甲企业当月出口货物未分别核算和申报，不能划分清楚不同退税率的货物出口销售额，下列关于甲企业出口退税的说法中，正确的是()。A.由税务机关核定不同出口货物的数量，分别确定各自的退税率B.从高适用退税率C.从低适用退税率D.甲企业当月所有货物均不得办理退税【答案】C【解析】根据规定，出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。7.对于下列各项资产，满足一定条件时可以按公允价值进行

5、后续计量的是()。A.固定资产B.债权投资C.投资性房地产D.同一控制下企业合并取得的长期股权投资【答案】C【解析】选项A，初始按照历史成本计量，期末按照账面价值与可收回金额孰低计量;选项B，按摊余成本进行后续计量;选项D，采用成本法进行后续计量。8.(2019年)2018年12月10日，甲、乙公司签订了一项不可撤销合同，合同约定甲公司于2019年12月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台A产品。2018年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述商品的K材料账面价值100万元，市场销售价值98万元，预计将K材料加工成上述产品加工成本40万元，与销售上述产品相关税费15万元。不考虑其他因

6、素，2018年12月31日，K材料可变现净值为()万元。A.95B.98C.110D.100正确答案A答案解析K材料可变现净值=A产成品估计售价305-至完工估计将要发生的成本40-销售产成品估计的销售费用以及相关税费15=95(万元)。9.可以任意撤销的赠与合同()。A.可以是所有类型的赠与合同B.仅限于一般的赠与合同C.可以是经过公证的赠与合同D.可以是具有道德义务性质的赠与合同【答案】B【解析】赠与人在赠与财产的权利转移之前可以撤销赠与。但具有救灾、扶贫等社会公益、道德义务性质的赠与合同或者经过公证的赠与合同，不适用前述规定。10.甲公司为增值税一般纳税人企业，采用自营方式建造一栋库房，

7、实际领用工程物资226万元(包含增值税)。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品适用的增值税税率为13%，计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为13万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该库房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司库房入账价值为( )万元。A.695.2B.620.2C.666.4D.705.2正确答案B答案解析固定资产入账价值=226/(1+13%)+180+100+120+20.2=620.2(万元)。11.206年12月20日甲公司与乙公司

8、签订协议，将自用的办公楼出租给乙公司，租期为3年，每年租金为500万元，于年初收取，207年1月1日为租赁期开始日，209年12月31日到期。甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。207年1月1日此办公楼的公允价值为900万元，账面原价为2000万元，已提折旧为1200万元，未计提减值准备。207年12月31日该办公楼的公允价值为1200万元，208年12月31日办公楼的公允价值为1800万元，209年12月31日办公楼的公允价值为1700万元。209年12月31日租赁协议到期，甲公司与乙公司达成协议，将该办公楼出售给乙公司，价款为3000万元，增值税税率为9%。210年初完成交易。则甲公司

9、出售办公楼时影响营业利润的金额为( )万元。A.1 300B.1 400C.1 050D.1 200正确答案B12.企业采用成本法核算长期股权投资进行的下列会计处理中，正确的有()。A.按持股比例计算享有被投资方实现净利润的份额调增长期股权投资的账面价值B.按追加投资的金额调增长期股权投资的成本C.按持股比例计算应享有被投资方其他债权投资公允价值上升的份额确认投资收益D.按持股比例计算应享有被投资方宣告发放现金股利的份额确认投资收益正确答案BD答案解析选项A、C，都是权益法核算下的处理，成本法下不作处理，其中选项C，权益法下是确认其他综合收益，而不是投资收益。13.2020 年 12 月 1

10、日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批商品，满足收入确认条件， 分别确认应收账款和主营业务收入。 2020 年 12 月 31 日，甲公司对该应收账款计提坏账准备 10 万元。甲公司2020 年的年度财务报告于 2021 年 3 月 20 日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素，甲公司发生的下列各项交易或事项中，属于资产负债表日后调整事项的有( )。A.2021 年 2 月 10 日，甲公司2020 年 12 月 1 日销售给乙公司的产品因质量问题被退回 10%B.2021 年 1 月 10 日，甲公司取得确凿证据表明 2020 年 12 月 31 日应当对应收账款 应计提坏账准备 15 万元C

11、.2021 年 3 月 10 日，甲公司收到乙公司支付的 1 000 万元货款D.2021 年 3 月 31 日，因乙公司出现严重财务困难，甲公司对乙公司的剩余应收账款计提坏账准备 20 万元【答案】 AB【解析】选项 C ，属于正常事项;选项 D ，发生在 2020 年财务报告报出之后，不属于 资产负债表日后事项。14.2015年12月1日，甲公司为购置环保设备申请政府补助，当月获得财政拨款300万元，计入递延收益，交付使用后，2016年度，甲公司对设备计提折旧50万元计入管理费用，分摊递延收益30万元，不考虑其他因素，该事项对2016年度利润总额的影响金额()万元(采用总额法)。A.增加8

12、0B.增加30C.减少50D.减少20正确答案D答案解析该事项对2016年度利润总额的影响金额=其他收益(递延收益摊销额)30-管理费用(设备折旧额)50=-20(万元)。15.2019 年 12 月 10 日，甲公司董事会决定关闭一个事业部。2019 年 12 月 25 日，该重组计划获得批准并正式对外公告。该重组义务很可能导致经济利益流出且金额能够可靠计量。下列与该重组有关的各项支出中，甲公司应当确认为预计负债的是( )。A.留用员工的岗前培训费B.推广公司新形象的营销支出C.设备的预计处置损失D.不再使用厂房的租赁撤销费【答案】D【解析】企业应当按照与重组有关的直接支出确认预计负债。直接

13、支出是企业重组必须承担的，并且与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工的岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。选项 A、B、C 不属于与重组直接相关的费用，不确认预计负债。16.【题干】投资性房地产从成本计量模式转变为公允价值计量模式，其差额影响哪些要素()。【选项】A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.其他综合收益【答案】BC17.下列关于金融资产的重分类的表述中，正确的是( )。A.某上市公司于2019年10月12日改变其管理某金融资产的业务模式，则重分类日为2019年11月1日B.只要满足相关条件，权益性投资的金融资产也可以进行重分类C.企业对金融资产进行重分类，应当

14、在重分类日对以前已经确认的利得、损失(包括减值损失或利得)或利息进行追溯调整D.企业将债权投资重分类为其他债权投资，原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益正确答案D答案解析选项A，重分类日，是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天，该选项中，重分类日应当为2020年1月1日;选项B，只有非衍生债权资产性质的金融资产，当企业改变管理金融资产的业务模式，才能对金融资产进行重分类;选项C，企业对金融资产进行重分类，应当采用未来适用法，不得对以前已经确认的利得、损失(包括减值损失或利得)或利息进行追溯调整。18.2020年2月1日，甲公司购入一套新设备用于安装

15、生产线。该设备购买价格为1000万元，增值税税额为130万元，运输费用21.8万元(含税，增值税税率为9%)，支付保险费和装卸费用共50万元。该生产线在安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用10万元。支付为达到正常运转而发生的测试费20万元，外聘专业人员服务费20万元，员工培训费1万元，上述款项均以银行存款支付。假定甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%，该生产线已经达到预定可使用状态，其入账价值为( )万元。A.1222.2B.1221C.1220D.1200正确答案C答案解析该生产线的入账价值=1000+21.8/(1+9%)+50+100

16、+10+20+20=1220(万元)。19.2019年甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用的工程物资为200万元，耗用的一批自产产品的生产成本为20万元，公允价值为30万元，应付工程人员薪酬25万元。2019年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线的入账价值为( )万元。A.245B.220C.255D.225正确答案A答案解析自产产品用于建造生产线，应按照成本转入生产线入账价值，该生产线的入账价值=200+20+25=245(万元)。20.下列关于资产的说法中，正确的有()。A.资产是企业过去的交易或者事项形成的，企业过去的交易或者事项包括购买、生产、

17、建造等其他事项B.预期在未来发生的交易或者事项也会形成资产C.符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表D.符合资产定义、但不符合确认条件的项目，不应当列入资产负债表【答案】ACD【解析】本题考核资产。资产是指企业过去的交易或者事项形成的，预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。21.【题干】民间非营利组织发生的下列业务中，不影响其资产负债表净资产项目列报金额的是()。【选项】A.收到个人会员缴纳的当期会费B.收到甲公司捐赠的款项C.收到现销自办刊物的款项D.收到乙公司委托向丙学校捐赠的款项【答案】D22.【题干】下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有()。【选项

18、】A.购买原材料支付的现金B.支付给生产工人的工资C.购买生产用设备支付的现金D.销售产品受到的现金【答案】ABD【解析】C为投资活动23.下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有()。A.经营租入的固定资产B.季节性停用的设备C.处于改良过程的固定资产D.融资租入的固定资产【答案】BD【解析】以经营租赁方式租入的设备不属于本企业资产，不能计提折旧;季节性停用的设备仍需计提折旧;以融资租赁方式租入的固定资产视同自有资产计提折旧。24.甲公司以人民币作为记账本位币。2016年12月31日，即期汇率为1美元=6.94人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为

19、100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元。不考虑其他因素，2016年12月31日因汇率变动对甲公司2016年12月营业利润的影响为()。A.增加56万元B.减少64万元C.减少60万元D.增加4万元正确答案A答案解析银行存款的汇兑差额=15006.94-10350=60(万元)【汇兑收益】应付账款的汇兑差额=1006.94-690=4(万元)【汇兑损失】所以，因汇率变动导致甲公司增加的营业利润=60-4=56(万元)。25.甲公司于2021年7月1日，取得乙公司20%的股份，对乙公司具有重大影响，实际支付价款8 000万元。另支付直接相关的费用、税金及

20、其他必要支出10万元(不考虑增值税因素)。投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为20 000万元。甲公司取得此股权投资时确认的初始投资成本为()万元。A.8 010 B.1 600C.0 D.6 000正确答案A答案解析甲公司取得此股权投资时确认的初始投资成本=8 000+10=8 010(万元)，会计分录为：借：长期股权投资8 010贷：银行存款8 01026.甲公司为上市公司，其2020年度财务报告于2021年3月1日对外报出。该公司在2020年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费

21、等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为7万元)，且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。为此，甲公司预计了880万元的负债;2021年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。甲公司服从判决并不再上诉。假定不考虑其他因素，上述事项对甲公司2020年度利润总额的影响金额为()万元。A.-880B.-1000C.-1200D.-1210【答案】D【解析】资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整金额影响甲公司2020年度利润总额，所以上述事项对甲公司2020年度利润总额的影响金额=-(1200+10)=-1210(万元)。27.2010年

22、6月1日，黄河公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2010年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出120万元;假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2010年末，黄河公司因该事项计入当期损益的金额为()万元。A.10B.20C.0D.30【答案】A【解析】本题考核经营租入固定资产改良的核算。2010年，黄河公司应计入当期损益的金额=(120/2)2/12=10(万元)。28.下列关于增值税电子发票的表述中，正确的有()。A.增值税电子发票指的是专用发票B.可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件C.增值税电子普通发票的发票代码为12位D.发票号码

23、为8位，按年度、分批次编制【答案】BCD【解析】增值税电子发票指的是普通发票，选项A错误。29.2013年2月18日，甲事业单位购入一批办公用电脑，价款为1 000 000元，扣留质量保证金80 000元，质保期为10个月。该事业单位以财政直接支付的方式支付了920 000元并取得了全款发票。2013年12月18日质保期满，该单位以财政直接支付的方式支付了质量保证金80 000元。假设不考虑其他相关税费，则该事业单位的固定资产入账成本是()元。A、1 000 000B、920 000C、108 000D、0【答案】A【解析】事业单位购入固定资产扣留质量保证金的，要按构成资产成本的全部支出金额作

24、为固定资产的成本。30.企业对外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的有( )。A.合同资产B.其他综合收益C.应付债券D.营业收入【答案】AC【解析】企业对外币报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，选项 A和 C 正确;所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算选项 B 不正确;利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日的即期汇率近似的汇率折算，选项 D 不正确。31.甲公司为增值税一般纳税人。2019年1月6日，甲公司购进一台

25、需要安装的A设备，增值税专用发票上注明的设备价款为1200万元，增值税进项税额为156万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元(不含增值税额)，支付安装人员工资14万元。2019年6月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为4%，甲公司采用年数总和法计提折旧。甲公司2020年度对A设备计提的折旧是( )万元。A.336.8B.356C.360D.390正确答案C32.按合同法的有关规定，承租人如果将租赁物转租给第三人，下列说法错误的是()。A.无须经出租人同意B.须经出租人同意，原租赁合同继续有效C.第三人对租赁物造成损失的，承租人

26、应当承担损失D.未经出租人同意转租的，出租人可以解除合同【答案】A【解析】承租人经出租人同意，可以将租赁物转租给第三人;承租人转租的，承租人与出租人之间的租赁合同继续有效，第三人对租赁物造成的损失，承租人应当赔偿损失;承租人未经出租人同意转租的，出租人可以解除合同。33.对于下列各项资产，满足一定条件时可以按公允价值进行后续计量的是()。A.固定资产B.持有至到期投资C.投资性房地产D.同一控制下企业合并取得的长期股权投资【答案】C【解析】选项A，初始按照历史成本计量，期末按照账面价值与可收回金额孰低计量;选项B，按摊余成本进项后续计量;选项D，采用成本法进项后续计量。34.下列有关固定资产成

27、本确定的表述中，不正确的是()。A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外B.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者，加上初始直接费用作为租入资产的入账价值C.核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其现值计入固定资产成本D.为净化环境需购置的环保设备，因为不会为企业带来直接经济利益，因此不能确认为固定资产【答案】D【解析】本题考核固定资产的确认。选项D，应当确认为固定资产核算。35.下列各项中，不属于投资性房地产的是( )。A.已出租的土地使用权B.按照国家有关规定认定的闲置土地

28、C.持有并准备增值后转让的土地使用权D.已出租的建筑物参考答案：B参考解析：投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。36.甲公司不列各项资产或负值在资产负债表日产生可抵扣暂时性差异的有( )A.出售价值为100万元、计税基础为60万元的交易性金融资产B.账面价价值为800万元、计税基础为200万元的交易性金融负债C.账面价价值为60万元、计税基础为0合同负债D.账面价价值为800万元、计税基础为1200万元的投资性房地产参考答案：BCD解析：可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况:1. 资产的账面价值小于其计税基础;2. 负债的账面价值大于其计税基

29、础。37.甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元(不含增值税)，委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为()万元。A.36B.39.6C.40D.42.12正确答案A答案解析委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，委托加工环节的消费税是记入“应交税费应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本，所以本题答案是30+6=36(万元)。38.企业对外币

30、报表进行折算时，下列项目不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的有()。A.实收资本B.盈余公积C.合同负债D.债权投资正确答案AB答案解析选项A、B，属于资产负债表中的所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算;选项C、D，属于资产负债表中的负债和资产项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算。39.根据增值税法律制度的规定，下列属于物流辅助服务征收范围的有( )。A.货运客运场站服务B.装卸搬运服务C.仓储服务D.管道运输服务【参考答案】ABC【参考解析】物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。选项D属于交通运输服务。40.甲公

31、司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为()万元。A.320B.351C.376D.325【答案】D【解析】增值税一般纳税人购入设备的增值税可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。41.下列各项中，属于政府负债的有()。A.短期借款B.应付短期政府债券C.应缴款项D.应付长期

32、政府债券【答案】ABCD42.2019年1月1日，甲公司以银行存款602万元(含交易费用2万元)购入乙公司股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，2 x 19年12月31日甲公司所持乙/公司股票的公允价值为700万元， 2020年1月5日甲公司将所持乙公司股票以750万元的价值全部出售，另支付交易费用3万元，共收到银行存款747万元，不考虑其他因素，甲公司出售所持乙公司股票对其2020年底营业利润的影响金额为( )万元。A.50B.147C.47D.145【答案】C【解析】影响营业利润的金额= 747 - 700=47(万元)。2019年8月1日购入时借:交易性金融资产成本6

33、00投资收益2贷:银行存款6022019年12月31日确认公允价值变动借:交易性金融资产公允价值变动100贷:公允价值变动损益1002020年1月5日出售:借:银行存款747贷:交易性金融资产成本600公允价值变动100投资收益4743.2020年12月31日，甲行政单位财政直接支付指标与当年直接支付实际出数之间的差额为30万元，2021年1月1日，财政部门恢复了该单位的财政直接支付额度，2021年1月。公用品(属于上年预算指标数)，支付给供应商10万元，不考虑其他因素，甲行政单位对购买办公用品的下列金计处理表述中，正确的有( )A.减少财政应返还额度10万元B.减少资金结存10万元C.增加行

34、政支出10万元D.增加库存物品10万元参考答案：ABCD解析：预算会计下：借：行政支出 10贷：资金结存财政应返还额度 10财务会计下：借：库存物品 10贷：财政应返还额度 1044.下列各项中，不能体现谨慎性要求的是()。A.企业期末对其持有的债权投资计提减值准备B.为了减少技术更新带来的无形损耗，企业对高新技术设备采取加速折旧法C.鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化D.采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价【答案】C【解析】选项C，属于操纵利润所作的变更，不符合谨慎性要求。45.下列各事项中，属于企业会计估计变更的是()。A.无形资产摊销方法由年限

35、平均法变为产量法B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法正确答案A答案解析选项B、C、D，属于会计政策变更。46.关于生产企业出口货物免、抵、退的计算的相关规定，下列选项中表述正确的有()。A.当期应退税额、免抵税额的计算，需先计算当期期末留抵税额，通过当期免抵退税额与当期期末留抵税额比较大小，确定当期应退税额及计算免抵税额B.免、抵、退税的计税依据是出口货物离岸价C.有进料加工复出口业务的出口企业在计算免抵退税额时，先要计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税不得免征和抵扣税额D

36、.在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出进成本【答案】ABCD【解析】本题的四个选项都是正确的。47.2016 年 1 月 1 日，甲公司取得乙公司 30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。投资当日乙公司除一批存货的账面价值为 800 万元，公允价值为 1 000 万元外，其他项目的账面价值与公允价值均相等。当年乙公司实现净利润 2 000 万元。假定 2016 年底乙公司上述存货的 60%已对外销售。2016 年 8 月 5 日，乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为 800 万元，售价为 1 200 万元，甲公司购入的商品作为

37、存货核算，至 2016 年末，甲公司已将从乙公司购入商品的 60%出售给外部独立的第三方。不考虑其他因素，2016 年甲公司因该项投资计入投资收益的金额为( )万元。A.516B.260C.300D.600答案： A解析： 2016 年甲公司应确认的投资收益=2 000-(1 000-800)60%-(1 200-800)(1-60%)30%=516(万元)。48.下列各项中，不属于损失的有( )。A.业务招待费用B.销售费用C.现金盘亏损失D.罚没支出正确答案ABC答案解析选项A，列入“管理费用”，归于营业利润范畴;选项B，销售费用属于费用;选项C，列入“管理费用”，属于费用。49.下列关于

38、所有者权益的表述中正确的有()。A.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益B.企业的利得和损失可能引起所有者权益增减变动C.所有者权益金额应单独计量，不取决于资产和负债的计量D.所有者权益项目应当列入利润表【答案】AB【解析】选项C，所有者权益金额的确定主要取决于资产和负债的计量;选项D，所有者权益项目列入资产负债表，不在利润表中反映。50.下列有关固定资产折旧的相关处理中，不正确的表述有()。A.因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提折旧B.季节性停用的固定资产不需要计提折旧，大修理停用的固定资产计提的折旧应直接计入管理费用C.自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时的下

39、个月开始计提折旧D.经营租入固定资产比照自有固定资产计提折旧【答案】ABD【解析】本题考核固定资产折旧的相关处理。选项A，因固定资产改良而停用的生产设备已转入在建工程，不需要计提折旧;选项B，季节性停用的固定资产照提折旧;选项D，经营租入固定资产不计提折旧，融资租入固定资产比照自有固定资产计提折旧。51.企业对外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的有()。A.合同资产B.其他综合收益C.应付债券D.营业收入正确答案AC答案解析选项A、C，属于资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算;选项B，属于资产负债表中的所有者权益项目，采用发生时的

40、即期汇率折算;选项D，属于利润表中的收入项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日的即期汇率近似的汇率折算。52.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年11月1日，甲公司销售A产品一台，并负责安装调试，如果电梯不能正常运行，则甲公司需要返修，然后再进行安装和检验，预计将发生成本4 000万元，合同约定总价款为5 000万元(销售价格与安装费用无法区分)。货物已发出，并开具增值税专用发票，但是安装调试工作需要在2019年1月31日完成。对于该项业务，甲公司在2018年应确认的收入金额为()万元。A.5 000B.5 850C.4 000D.0【答案】D【解析】安装检验工作和电梯销售高度关联，因此在合同层面是不可明确区分的，二者