非银行金融机构业务核算ppt课件

1、1第10章 金融性公司业务核算 2框架构造思索练习知识教授学习目的第 10 章 金融性公司业务核算3学习目的经过本章学习，使读者了解信托、保险、租赁、证券、证券投资基金等金融性公司即非银行金融机构的主要业务及核算。410.1 信托投资业务的核算10.2 保险业务的核算10.3 租赁业务的核算10.4 证券业务的核算10.5 证券投资基金的核算框架构造510.1 信托投资业务的核算10.1.1信托投资业务概述1. 信托的定义2. 信托的根本分类1)按信托业务内容划分2)按信托事项的法律立场划分3) 按委托人的不同对信托的划分4)按受害对象划分5)按信托的标的物划分6)按信托关系成立的方式划分3.

2、信托会计业务的核算特点6 10.1 信托投资业务的核算10.1.2信托资产来源的核算1.资金信托2.财富信托3.投资基金信托4.公益信托7 10.1 信托投资业务的核算10.1.3信托资产运用的核算1.信托贷款2.信托投资3.信托租赁财富4.拆出信托资金810.1.4信托损益的核算1.信托收入2.信托费用3.信托损益的结转4.信托业务赔偿 9【例101】下面是某信托投资公司发生的部分经济业务，阐明这些信托业务的会计处置。 12月5日接纳甲单位5000万元资金信托，同时双方商定信托管理费用为每年0.1，即5万元。 22月15日购买面值为1000万元的企业债券，每百元面值价钱为120元，共支付价款

3、1200万元。 33月1日向乙企业发放6个月期限短期信托贷款1000万元，年利率8。43月20日又接受甲单位房产信托，价值为2000万元，同时商定信托管理费用为租赁收入的10。54月1日将该房产出租，租期2年，每月收取租金10万元。65月20日出卖企业债券，每百元面值出卖价钱125元，得价款1250万元。78月1日收回贷款本金2000万元和利息80万元。89月1日收到房租60万元。910月1 日支付资金信托管理费用6万元。例题10例题会计分录如下：11月5日接受资金信托： 借：信托货币资金 50000000 贷：资金信托 5000000022月15日购买企业债券： 借：短期信托投资 12000

4、000 贷：信托货币资金 1200000033月1日发放短期信托贷款： 借：短期信托贷款 10000000 贷：信托货币资金 1000000043月20日又接受房产信托： 借：信托财富 20000000 贷：财富信托 2000000011例题54月1日房产出租： 借：信托租赁财富 10000000 贷：信托财富 1000000065月20日出卖企业债券： 借：信托货币资金 12500000 贷：短期信托投资 12000000 信托收入信托投资债券差价收入 50000078月1日收回贷款本金和利息 借：信托货币资金 20800000 贷：短期信托贷款 20000000 信托收入信托贷款利息收入

5、8000008 9月1日收到房租 借：信托货币资金 600000 贷：信托收入信托租赁收入 60000012例题9 10月1日支付资金信托管理费用 借：信托费用信托管理费用 60000 贷：信托货币资金 6000010结转损益 借：信托收入信托投资债券差价收入 40000 信托收入信托贷款利息收入 800000 信托收入信托租赁收入 600000 贷：信托损益 1800000 借：信托损益 120000 贷：信托费用信托管理费用 120000 借：信托损益 1680000 贷：待分配信托收益 16800001310.2保险业务的核算10.2.1保险业务概述 1.保险的概念 2.保险的种类 1按

6、保险保证范围分类 2按照业务承保方式分类 3.保险业务会计核算的特点 1保险业务核算实行分业运营、分别核算损益 2会计要素的构成具有特殊性 3实行按会计年度和按业务年度两种损益结算方法 4保险公司年度决算的重点是估算负债1410.2保险业务的核算10.2.2财富保险业务的核算 1.财富保险收入的核算 1保费收入的核算 1直接交纳保费的核算 2预收保费的核算 3分期缴费的保费核算 4保户储金收益转作保费收入的核算 5中途加保或退保的核算 2追偿款收入的核算1510.2保险业务的核算2. 财富保险支出的核算1) 赔款支出的核算2)其他费用的核算3.财富保险预备金的核算1未决赔款预备金的核算2未到期

7、责任预备金的核算3长期责任预备金的核算1610.2保险业务的核算10.2.3人身保险业务的核算 1.人寿保险业务的核算 1保费收入的核算赔款支出的核算 2保险金给付的核算1满期给付的核算2死伤医疗给付的处置3年金给付的处置 3保户利差支出的核算 4佣金支出的核算 5寿险责任预备金的核算1710.2保险业务的核算2.安康保险业务的核算1安康保险业务收支的核算 2长期安康险责任预备金的核算1810.2保险业务的核算10.2.4再保险业务的核算 1.再保险业务核算的特点 2.分出再保险业务的核算 3.分入再保险业务的核算19【例102】 某保险公司会计部门收到业务部门交来的3年期家财两全险保户储金日

8、报、储金收据和银行储金专户收款凭证20 000元，预定年利率2，3年后一次还本付息。其会计分录为： 收到保户储金时： 借：银行存款储金专户 20 000 贷：保户储金家财两全险 20 000 每年计算利息时： 借：应收利息 400 贷：保费收入家财两全险 400 例题20第三年还本付息时： 借：银行存款活期户 1200 贷：应收利息 800 保费收入 400 同时： 借：保户储金家财两全险 20 000 贷：银行存款活期户 20 000例题21【例103】 某财富保险公司期末计提未决赔款预备金，对已决未赔案按当期已提出的保险赔款6 000 000元计提，对已发生未报告的未付赔案按当期实践赔款支

9、出额8 000 000元的4计提，同时，本期转回上期提存的未决赔款预备金2 000 000元，期末结转相关预备金，保险公司应编制如下会计分录：本期提存未决赔款预备金时，借：提存未决赔款预备金 已提出赔款的预备 6 000 000 未提出赔款的预备 320000 贷：未决赔款预备 6320 000例题22转回上期未决赔款预备金时，借：未决赔款预备金 2000 000 贷：转回未决赔款预备金 2 000 000期末结转各项预备金确定损益时，借：转回未决赔款预备 2000 000 贷：本年利润 2 000 000同时：借：本年利润 6320 000 贷：提存未决赔款预备 6320 000例题2310

10、.3 租赁业务的核算10.3.1租赁业务概述1.租赁的概念2.租赁的分类1按租赁资产上一切权的风险和报酬能否转移分类2按租赁资产投资来源分类2410.3 租赁业务的核算10.3.2融资性租赁的核算1.出租人的会计处置1)出租人会计处置中的一些问题 1资产和负债确实认2费用的处置3收入确实认2出租人的账务处置2510.3 租赁业务的核算2承租人的会计处置1承租人会计处置中的一些问题1资产和负债确实认2费用的处置3折旧的处置4对于报表提示的规定2承租人的账务处置2610.3 租赁业务的核算10.3.3运营性租赁的核算1.出租人的会计处置2.承租人的会计处置27【例104】2004年8月12日，宏达

11、租赁公司将新购人的设备1台出租给凤喆公司，价值为600 000元，经济运用年限为十年，残值为3 000元。租赁合同规定，租赁开场日为2004年8月12日，租期为三年，年租金为120000元，租金于每半年终了时均等支付。设备每年日常维修费用为2 000元，由出租方承当。例题28此项租赁没有满足融资租赁的任何一条规范，应作为运营租赁处置。确认租金收入时，应采用直线法分摊确认各期的租金收入而不能根据各期实践收取的租金的金额确定。出租人所承当的该由承租人负担的费用金额应从租金总额中扣除，并在租赁期内进展分配本例中，实践收取金额恰与应确认的收入金额相等。每期应收租金额(3600006 000) 659

12、000元每月应计租金额59 00069 833.33元每月应计提的折旧额=(6000003000)1012=4975(元)例题29当公司购入设备时的会计分录： 借：固定资产 600 000 贷：银行存款 600 000 出租给仲氏公司时的会计分录： 借：运营租赁资产凤喆公司 600 000 贷：固定资产 600 000 在三年的租赁期内，每月需作会计分录如下(共36次)： 借：应收运营租赁款凤喆公司 9 833.33 贷：主营业务收入租金收入 9 833.33 借：管理费用 4 975 贷：运营租赁资产累计折旧 4 975 例题30每期末(半年)需作会计分录如下(共6次)： 借：银行存款 59

13、 000 贷：应收运营租赁款凤喆公司 59 000(4)租赁期满，收回设备： 借：固定资产 600 000 贷：运营租赁资产凤喆公司 600 000例题3110.4 证券业务的核算10.4.1证券业务概述与分类1.证券的概念2证券的分类1按证券发行主体的不同，有价证券可分为政府证券、金融证券、公司证券2按能否在证券买卖所挂牌买卖，有价证券可分为上市证券与非上市证券3按募集方式分类，有价证券可以分为公募证券和私募证券4按证券所代表的权益性质分类，有价证券可以分为股票、债券和其他证券三大类3.证券业务的分类3210.4 证券业务的核算10.4.2证券自营业务的核算1.自营买入证券的核算2.自营卖出

14、证券的核算3.自营证券卖出本钱的核算3310.4 证券业务的核算10.4.3代理证券业务的核算1.代理发行证券业务的核算1)代销方式的核算2全额包销方式的核算 3)余额包销方式的核算3410.4 证券业务的核算2. 代售代购证券业务的核算1代售证券业务的核算1柜台买卖代售证券的核算 2在证券买卖所出卖的核算2代购证券业务的核算1柜台买卖代购证券的核算2在证券买卖所代购证券的核算3. 代理兑付证券业务的核算3510.4 证券业务的核算10.4.4证券回购业务的核算 1.买入返售证券业务的核算 2卖出回购证券业务的核算36【例105】某金融企业自营库存证券中2004年库存国库券面值200万元，实践

15、购进价210万元；本月11日买进一笔2004年国库券，面值100万元，实践购进价110万元；25日又购进一笔2004年国库券80万元，实践购进价92万元；本月29日卖出2004年国库券150万元，每百元销售价为118元，销售收入为177万元。例题372004年国库券差价率1000001000001200002 000 0001 000 000800 000 0.11 429 本月卖出2004年国库券差价0.11 4291 500 000 171 435(元)例题38 销售证券并结转销售本钱的会计分录为： 借：清算备付金 1 770000.00 贷：证券销售 1 770000.00 借：证券销售

16、 1 671 435.00 贷：自营库存证券 面值户 1 500000.00 自营库存证券 差价户 171 435.00例题39【例106】众杰公司委托某金融公司代售某种证券，证券面值20万元，根据市场行情，客户要求每百元面值证券以106元售出，金融公司按面值4收取手续费。数日后，该证券以每百元106.5元售出。账务处置过程如下：例题40收到证券，以协议价记账的会计分录为： 借：代售证券 212000.00 贷：代售证券款 212 000.00 按面值记账，其会计分录为： 借：代售证券 200000.00 贷：代售证券款 200 000.00 例题41 售出证券后，其会计分录为： 借：银行存款

17、 某银行户 213 000.00 贷：代售证券 213 000.00 将代售证券款交与客户并收取手续费，其会计分录为： 借：代售证券款 213 000.00 贷：银行存款 212 200.00 手续费收入 800.00例题42 由于售价高于记账价，应对差额部分对冲。假设收到证券时按协议价记账。其会计分录为： 借：代售证券 1 000.00 贷：代售证券款 1 000.00 如收到客户交来证券时系按票面价记账，其会计分录为： 借：代售证券 13 000.00 贷：代售证券款 13 000.00例题4310.5 证券投资基金的核算10.5.1证券投资基金概述 1.证券投资基金的概念和特点 2.证券

18、投资基金的分类 1按基金的组织方式不同，可分为契约型基金和公 司型基金 2按基金能否可自在赎回和基金规模能否固定，可分为封锁式基金和开放式基金 3按投资标的划分，可分为国债基金、股票基金、货币市场基金等4410.5 证券投资基金的核算10.5.2基金资产的核算1.股票投资的核算1)购入股票的核算2卖出股票的核算3股票持有期间派发的股票股利、现金股利及配股权证的核算4510.5 证券投资基金的核算2.债券投资的核算1买入债券的核算2卖出债券的核算3对证券投资估值增值的核算4610.5 证券投资基金的核算10.5.3基金发行和赎回的核算1.证券投资基金发行的核算2.开放式基金申购和赎回的核算1开放

19、式基金申购的核算2开放式基金赎回的核算4710.5 证券投资基金的核算10.5.4基金收入和费用的核算1.基金收入的核算1投资于股票所获收入2投资于债券所获收入3存款利息收入4买入返售证券收入5其他收入4810.5 证券投资基金的核算2.基金费用的核算1)基金管理年费2基金托管费3卖出回购证券支出4利息支出5其他费用49 【例107】2004年3月1日，ZHL基金在上海证券中央登记结算公司购入150万股A股票，购入价钱10元股，应付佣金12 750元，其他各项费用3 000元，印花税税率为2，那么： 股票投资的本钱15000 00012 750300015 000 0002 15 045 75

20、0元例题50 作会计分录如下： 借：股票投资A股票 15045 750 贷：证券清算款上海证券中央登记结算公司 15 033 000 应付佣金上海证券中央登记结算公司 12 750 次日为资金交收日，作会计分录如下： 借：证券清算款上海证券中央登记结算公司 15 033 000 贷：清算备付金上海证券中央登记结算公司 15 033 000例题51 2004年3月3日，上市公司宣布A股票股利政策：以2004年3月3日为除权日，每10股送3股、转2股、配2股、派发l元现金股利，配股价为5元股，当日收盘价为8元股，那么： 由于送红股和现金股利都要交纳所得税(所得税税率20)，ZHL基金可得到的现金股

21、利收入如下： 1 0000000.1(120%)0.320%20 000(元) 作会计分录如下： 借：应收股利A股票 20000 贷：股利收入 20000例题52 ZHL基金可得到的股票股利共50万股，其中：送红股30万股100310，公积金转增股本20万股100210。在“股票投资账户“数量栏添加50万股，但金额不变。 关于因持有股票而享有的配股权，在实践操作中，经常在配股除权日就记人“股票投资账户，并单独为其设立明细账户进展核算，同时在配股除权日起到配股确认日止，按市价高于配股价的差额逐日进展估值，借记“配股权证科目，贷记“未实现利得科目。假设在配股期限内未向证券买卖所配股，再将其冲销。 例题53那么本例对配股权核算的会计分录如下： 借：股票投资A股票配股权 5100万2101 000 000 贷：应付股票投资款 1 000 000 借：配股权证A股票 85100万210600 000 贷：未实现利得 600 000例题54 【例108】2004年3月2日，LY基金以12元股的价钱卖出A股票50万股，应支付的佣金为5100元，其他费用1150元，印花税税率为2，那么： 应收取的证券清算款6000 00011506000 0002o 5 986 850(元) 应结转的股票投资本钱15045 750501505 015 250元例题55作会计分录如下： 借：证券清算