中级审计师（二科合一）考试习题集及答案解析

1、中级审计师（二科合一）考试习题集及答案解析1.下列规范性法律文件中，法律效力高于地方政府规章的有（ ）。A.宪法B.法律C.行政法规D.地方性法规E.国务院部门规章【答案】:A|B|C|D【解析】:关于法律效力的原则包括：宪法是国家的根本法，具有最高的法律效力。法律的效力高于行政法规、地方性法规、规章，仅次于宪法。行政法规的效力高于地方性法规、规章，仅次于宪法和法律，效力的地域范围及于全国。地方性法规的效力高于本级和下级地方政府规章。省、自治区的人民政府制定的规章的效力高于本行政区域内的较大的市的人民政府制定的规章。部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间具有同等效力，在各自的权限范围内施行。

2、2.下列各项中，属于被审计单位虚增主营业务收入的是（ ）。A.对合格品和残次品的销售，均确认为主营业务收入B.对主产品和副产品的销售，均确认为主营业务收入C.采用预收款销售方式的，在收到货款时确认主营业务收入D.销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认主营业务收入【答案】:C【解析】:企业虚增收入常见的情况包括：确认从未发生送货的收入；将委托他人销售的商品记录为实现收入；发生在会计期间以后的销售提早确认；发送在产品确认为收入；在顾客需要或同意发货之前发送产品；虚构发票；向没有下订单的顾客发货；发送货物的数量多于顾客订购的数量；把发送给本企业仓库的货物记录为销售；退回商品记录为商品销

3、售。采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，应于发出货物且客户签收后才能确认为主营业务收入。3.对于确实无法支付的应付账款，企业应记入的会计科目是（ ）。2011、2009年初级真题A.营业外支出B.资产减值损失C.营业外收入D.财务费用【答案】:C【解析】:营业外收入是指与经营活动无直接关系的各种收入，主要包括：固定资产盘盈和出售的净收益、罚没收入、因债务人的原因确实无法支付的应付账款、教育费附加返还款等。4.下列各项中，属于法律关系主体的是（ ）。2011年中级真题A.法人B.知识产权C.物D.运输行为【答案】:A【解析】:法律关系的主体是法律关系的参加者，即法律关系中权利

4、的享有者和义务的承担者。在一个法律关系中最少要有两个法律关系主体，否则就无关系而言。在我国，可以成为法律父系主体的有公民（自然人）、国家、法人、非法人组织等。另外，在我国的无国籍人和外国人也可成为某些法律关系的主体。5.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是（ ）。A.证实主营业务收入的完整性B.证实主营业务收入的真实性C.证实主营业务收入的总体合理性D.证实主营业务收入的披露充分性【答案】:B【解析】:在审查企业营业收入时，应核查其收入的真实性及账务处理过程。审计人员应抽取部分销售发票，追查销货合同、营业收入明细账、分类账，检查其记录、过

5、账、加总是否正确一致，并与“应收账款”“应收票据”及“银行存款”等账户核对是否相符。6.下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是（ ）。A.相关内部控制失效B.难以评价相关内部控制的有效性C.相关内部控制有效D.相关内部控制不健全【答案】:C【解析】:控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。低控制风险表明内部控制健全且执行情况良好。在测试检查有关的经济业务和会计资料时，未发现任何差错或差错的发生率很低。因此，审计人员可以较多地依赖、利用内部控制，并相应减少实质性测试的数量和范围。7.下列有关绩效审计的提法中，正确的是（ ）。A.绩效审

6、计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计B.绩效审计是指对企业经济绩效情况进行的审计C.绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同D.绩效审计是财会部门进行的资金使用绩效评价【答案】:A【解析】:ABD三项，绩效审计是指对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动；C项，绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查，在性质上是截然不同的，前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动，而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活动。8.下列审计取证方法中，适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的是（ ）。2009年初级真题

7、A.顺查法B.逆查法C.统计抽样法D.判断抽样法【答案】:A【解析】:顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。9.下列审计证据中属于审计人员亲历证据的是（ ）。A.审计人员从被审查账簿中摘录的资料B.审计人员监督存货盘点取得的盘点表C.审计人员动手编制的银行存款余额调节表D.审计人员取得的被审计单位租赁合同E.审计人员复制的被审计单位的销售发票【答案】:B|C【解析】:亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。例如，审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证

8、据，审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据，审计人员亲自动手编制计算表、分析表等而取得的审计证据。10.2011年5月23日，甲公司将持有的商业汇票到银行办理贴现。该商业汇票的出票日期为2011年4月1日、期限90天。在计算贴现息时，应确认的贴现天数为（ ）。2011年初级真题A.37天B.38天C.52天D.90天【答案】:B【解析】:贴现天数为贴现日至票据到期前一日的实际天数，或贴现日至票据到期日的实际天数减1天，即为90302238（天）。11.某企业2010年末资产总额为4800万元，负债总额为1920万元，则该企业2010年末的权益乘数是（ ）。2011年初级真题A.

9、0.6B.1.5C.1.67D.2.5【答案】:C【解析】:2010年末权益乘数资产总额/股东权益总额4800/（48001920）1.67。12.信赖不足风险影响的是（ ）。2011、2009年中级真题A.审计效率B.审计效果C.审计结果D.审计质量【答案】:A【解析】:信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性。信赖不足风险与审计的效率有关，一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。13.根据审计署关于内部审计工作的规定，领导内部审计机构开展工作的应当是（ ）。A.本单位的财务经理B.本单位的财务部门C.本单位的监事会D.本单位主要负责人或者权力

10、机构【答案】:D【解析】:内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。它是由专职审计机构和人员，独立于财务部门之外，直接受部门或企事业单位负责人领导，依法对本部门或本单位及其下属单位的财务收支及有关经济活动进行审计工作。14.下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是（ ）。A.采购部门负责验收原材料B.计划部门负责制订生产计划C.存储部门负责对存货进行定期盘点D.生产车间负责产成品的检验【答案】:B【解析】:A项，由专门验收部门负责验收原材料；C项，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；D项，产成品的检验应由独立于

11、生产车间之外的其他部门人员进行。15.审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的（ ）。2009年初级真题A.真实性B.所有权C.完整性D.计价正确性【答案】:C【解析】:审计人员通过审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有关账户，有关账户中的存货确实存在并归企业所有，且记录的有关存货的金额是实际发生的。查明有无漏列或虚列存货，从而导致会计报表所反映的存货不真实的问题。16.下列有关存货实质性测试程序的表述中，正确的是（ ）。2009年中级真题A.通过监盘证实存货的完整性和所有权B.通过计算存货周转率检查存货的真实性C.结合营业外支出账户对存货跌价准

12、备进行审查D.结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性【答案】:D【解析】:A项，监盘只能证实存货的真实性，无法证实存货的所有权归属；B项，通过计算存货周转率检查存货的总体合理性；C项，存货跌价准备的对应科目为资产减值损失，并不计入营业外支出账户。17.金融市场功能完全实现需要具备的理想条件是（ ）。2009年初级、中级真题A.充分信息B.充分就业C.存在垄断D.政府管制E.完全由市场供求决定价格【答案】:A|E【解析】:金融市场的直接功能是调节盈余部门和赤字部门之间的资金余缺；金融市场的间接功能是通过资金余缺的调剂实现生产要素的优化组合，促进经济效益的提高。金融市场功能的完全实现，必

13、须具备两个理想条件：充分信息，即金融交易的双方均可以迅速获得所需要的信息，以便依据它们进行决策；完全由市场供求决定的价格，即价格水平的形成除取决于资金供给方与需求方的竞争均衡之外，不受任何力量干预。18.对营业收入截止期的审查有三条线索，即（ ）。A.以明细账为起点追查决算日前后会计凭证B.以决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账C.以发运单为起点追查销售发票和明细账D.从销货合同追查明细账E.从总账追查至明细账【答案】:A|B|C【解析】:截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比

14、较有关的发票、运单及收据，确认收入的截止期是否正确。审查时的路径包括：以明细账为起点追查决算日前后的会计凭证；以决算日前后的销售发票为起点追查发运单和明细账；以发运单为起点追查销售发票和明细账。19.审查自制原始凭证，属于正常情况的有（ ）。A.收据存根号码不连续B.收款日期与入账日期接近C.作废收据盖有“作废”标记D.对使用过的收据存根保管，对未使用的收据无管理制度E.未用的收据事先编号【答案】:B|C|E【解析】:A项，收款存根号码在正常情况下必须连续；D项，对未使用的收据也要制定管理制度，严格管理。20.投资者不能按合理的市场价格顺利地出售债券的风险是（ ）。A.违约风险B.利率风险C.

15、流动性风险D.通货膨胀风险【答案】:C【解析】:A项，违约风险，是指债券的发行人不能履行债券条款规定的义务，无法按时支付利息或偿还本金而给投资人带来的风险；B项，利率风险，是指由于市场利率的变化引起债券价格变动而导致损失的风险；D项，通货膨胀风险，是指持续的通货膨胀不断降低货币的实际购买力，进而对项目投资报酬率产生影响的风险。21.下列固定资产中，应计提折旧的有（ ）。2008年初级真题A.融资租入的固定资产B.按规定单独估价作为固定资产入账的土地C.大修理停用的固定资产D.未使用的房屋及建筑物E.已提足折旧继续使用的固定资产【答案】:A|C|D【解析】:除以下情况外，企业应对所有固定资产计提

16、折旧：已提足折旧仍继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地；处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。此外，提前报废的固定资产，不补提折旧，其未提足折旧的净损失应计入营业外支出。因大修而停止使用的固定资产，应当照提折旧。22.当事人逾期不履行行政处罚决定的，做出行政处罚决定的行政机关可以对其加处罚款，到期不缴纳罚款的，每日罚款标准为罚款数额的（ ）。A.2%B.3%C.4%D.5%【答案】:B【解析】:到期不缴纳罚款，每日按罚款数额的3%加处罚款。23.下面说法正确的有（ ）。A.计量不同产品的存储量的方法都可能不一样，因此审计人员每次清点存

17、货都需要专家配合B.同一行业中的所有企业都应采用同一种的认定和计量基础C.有时候存货虽然还放在企业。但可能已经不归企业所有D.制造类企业的数量庞大且业务复杂，这就增加了错误和舞弊的风险E.如果企业产品的种类很少，虽然不容易辨认，也可不需要专家帮助【答案】:C|D【解析】:A项，审计人员只需在必要时聘请专家对存货的质量与价值加以鉴定，并不是每次都需要请求专家的帮助；B项，不同的企业可以根据自身存货的性质选择认定和计量基础；E项，如果审计人员不具备辨认存货的专业能力，则需要专家的帮助。24.下列事项中，记入“其他综合收益”科目的是（ ）。A.资产负债表日，投资性房地产（采用公允价值模式计量）公允价

18、值变动B.资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动C.资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动D.发行股票实际收到的价款大于股票面值的差额【答案】:C【解析】:AB两项，投资性房地产（采用公允价值模式计量）公允价值变动和交易性金融资产公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目；D项，发行股票实际收到的价款大于股票面值的差额，记入“资本公积股本溢价”。25.国家审计的根本目标是（ ）。A.维护市场秩序健康发展B.维护人民群众根本利益C.推进全面依法治国D.推动全面深化改革【答案】:B【解析】:国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。按照层次不同，

19、国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。其中，根本目标是维护人民群众的根本利益；现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。26.下列各项中，应当在现金流量表“经营活动产生的现金流量”部分列示的是（ ）。A.发行股票收到的现金B.购买原材料支付的现金C.处置固定资产收回的现金D.融资租入固定资产支付的租赁费【答案】:B【解析】:应当在“经营活动产生的现金流量”部分列示的项目有：“销售商品、提供劳务收到的现金”“收到的税费返还”“收到其他与经营活动有关的现金”“购买商品、接受劳务支付的现金”“支付给职工以及为职工支付

20、的现金”“支付的各项税费”以及“支付的其他与经营活动有关的现金”。B项，购买原材料支付的现金应当在“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中反映。27.下列关于行政复议申请的表述中，正确的是（ ）。A.行政复议的申请人只能是公民B.行政复议申请人不得委托代理人代为参加行政复议C.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属无权申请复议D.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请【答案】:D【解析】:A项，申请人可以是公民、法人或者其他组织；B项，申请人可以委托代理人代为参加行政复议；C项，有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请复议。28.审计人员审查银行存款余额调节表时，应审查的事项有（

21、 ）。A.验算调节表的计算是否正确B.追查截止日期对账单上的在途存款C.审查截止日仍未提现的大额支票D.追查截止日期对账单已收、企业未收款项E.核对银行存款总账与明细账【答案】:A|B|C|D【解析】:检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月和1月至11月中的任何12个月的银行存款余额调节表进行检查。审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。E项，审计银行存款余额调节表时，不需要核对总账与明细账。29.某公司向

22、银行借款500万元，年利率8%，银行要求维持贷款限额10%的补偿性余额，则该项借款的实际利率是（ ）。2009年中级真题A.8.70%B.8.89%C.10.87%D.11.11%【答案】:B【解析】:实际利率名义利率（1补偿性余额比例）8%（110%）100%8.89%。30.当被审计单位控制风险被评价为较低水平时，审计人员认为（ ）。2008年初级真题A.可减少实质性测试的范围B.可执行很小范围的内部控制测试C.应执行更大范围的实质性测试D.内部控制可信赖程度较低【答案】:A【解析】:如果将控制风险评价为较低水平时，则表明内部控制的可依赖程度很高，因此，审计人员应执行更大范围的内部控制测试

23、，并相应减少实质性测试的范围。31.按照确定的最佳资本结构，公司净利润首先满足投资的需要，然后才用于分配现金股利。这种股利政策是（ ）。A.剩余股利政策B.固定股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策【答案】:A【解析】:B项，固定股利政策是指公司将每年派发的股利额，固定在某一稳定水平，并在较长的时期内不变，只有当公司认为未来盈余会显著、不可逆转地增长时，才提高年度的股利发放额。C项，固定股利支付率政策是一种变动的股利政策，公司每年都从净利润中按固定的股利支付率发放现金股利。D项，低正常股利加额外股利政策是一种介于固定股利政策与变动股利政策之间的折中的股利政策。这种股利政策每

24、期都支付稳定的、较低的正常股利额，当企业盈利较多时，再根据实际情况发放额外股利。32.下列关于无权代理说法正确的是（ ）。A.无权代理也是代理的一种形式B.无权代理能够在客观上产生足以使他人相信行为人有代理权的事由C.无权代理的行为人没有代理权D.无权代理属于无效的法律行为【答案】:C【解析】:无权代理是行为人的行为具备代理行为的表面特征，是行为人没有代理权，是客观表面上没有足以使他人相信行为人有代理权的事由，是无权代理属于效力待定的法律行为。33.下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是（ ）。A.审计机关更换审计项目实施单位B.突发重大公共事件需要进行审计C.被审计单位要求调

25、整审计目标和审计范围D.被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施【答案】:C【解析】:年度审计项目计划执行过程中，遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；上级审计机关临时安排或者授权审计项目的；突发重大公共事件需要进行审计的；原定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；需要更换审计项目实施单位的；审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的。34.下面属于文字说明法特点的是（ ）。A.单独使用时只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业B.使用范围广泛C.可以对调查对象做出比较深入和具体的描述D.反映问题不全面，仅限于被调

26、查事项的范围E.难以用简明的语言描述内部控制系统的细节【答案】:A|B|C|E【解析】:文字说明法的优点包括：可以对调查对象做出比较深入和具体的描述；使用范围广泛，不受企业类型的限制。文字说明法的缺点包括：难以用简明的语言描述内部控制系统的细节；对于规模较大、内部控制系统复杂的企业，用文字说明势必显得冗长、头绪繁多，不便从总体上对内部控制系统做出全面评价；文字记录会因每个人的行文习惯和叙述风格不同而异，如果对某项控制环节表述不清或文字表达含混，则很容易引发对某些控制内容的误解。如果单独采用这种方法，则只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业。D项属于调查表法的特点。35.审查应收账款账户

27、余额是否真实，下列审计方法中最有效的是（ ）。2010、2009年初级真题A.向债务单位函证B.重新计算应收账款账户余额C.询问会计人员D.对应收账款账户余额进行分析性复核【答案】:A【解析】:审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。36.对外提供合并财务报表时，下列有关关联方披露的提法中，正确的是（ ）。2010年中级真题A.仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系B.仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系C.应当披露所有的关联方关系D.由企业根据重要性原则，选择需要披露的关联方关系【答案】:

28、C【解析】:按照有关规定，当关联方为企业，并且存在控制与被控制关系时，无论关联方有无交易，均应在会计报表中披露关联企业的详细资料，具体资料内容在企业会计准则中有明确规定。当存在共同控制、重大影响时，在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系，在发生交易时，应当披露关联方关系的性质。对于关联方交易的披露内容和原则，企业会计准则有详细明确的要求。37.下列关于投资组合风险的表述中，正确的有（ ）。2011年中级真题A.可分散风险属于系统性风险B.可分散风险通常用系数来度量C.不可分散风险通常用系数来度量D.不可分散风险属于特定公司的风险E.投资组合的总风险可以分为可分散风险与不可分散风险【答案】

29、:C|E【解析】:一般而言，投资组合的总风险分为可分散风险和不可分散风险两种类型：可通过证券资产组合分散的是可分散风险，称为非系统风险，是特殊企业或特定行业特有的，与政治、经济和其他影响所有资产的市场因素无关；无法通过证券资产组合分散的风险是不可分散风险，称为系统风险，是指影响所有企业的因素所导致的风险，属于整体市场的风险，不能通过投资组合予以分散掉。单项资产或证券资产组合受系统风险影响的程度，通常用贝塔系数（系数）来衡量。38.审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等，核实营业收入的（ ）。A.账务处理是否正确B.销售折让合理性C.截止期D.完整性【答案】:D【解析】:审计人员通常运用

30、分析方法及监盘方法检查营业收入完整性，通过比较分析和存货监盘，审计人员可获得被审计单位营业收入在整体上是否合理的证据，对于一些异常或有重大差异的项目，确定进一步审查的范围与方法，以便查明有无故意漏记收入或人为虚增收入及分类划分不当等情况。39.审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题包括（ ）。A.隐匿营业收入B.虚增营业收入C.偷税漏税D.虚增利润E.资产虚减【答案】:A|C|E【解析】:通过对“营业收入明细账”与退货凭证、退货入库凭证的核对，审查销售退回业务记录的真实性、完整性。如果存在退货凭证，但在“营业收入明细账”中未予以记录，说明有可能存在虚

31、增营业收入，调高利润水平的问题；如果在“营业收入明细账”中有销售退回的记录，而无相关退货的原始凭证，则说明有可能存在隐匿营业收入、虚减利润、偷漏税金的问题。40.审计人员判断可能存在的重大违法行为可以通过关注的情形有（ ）。A.公众和媒体的反映和报道B.群众举报C.被审计单位内部控制缺陷D.财务数据的异常变化E.有关部门提供的线索【答案】:A|B|D|E【解析】:判断可能存在的重大违法行为应关注的5种情况：具体经济活动中存在的异常事项；财务和非财务数据中反映出的异常变化；有关部门提供的线索和群众举报；公众、媒体的反映和报道；其他情况。41.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（ ）。201

32、1年中级真题A.内部审计人员不需要承担法律责任B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任【答案】:C【解析】:A项，审计署关于内部审计工作的规定第三十九条规定了内部审计人员应承担的法律责任；B项，在我国，判断社会审计人员法律责任的成文法主要有中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国证券法中华人民共和国公司法中华人民共和国刑法等。C项，中华人民共和国审计法规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民

33、事责任。D项，中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。42.下列各项中属于审计机关审计处理措施的有（ ）。A.警告B.罚款C.责令限期缴纳应当上缴的款项D.责令限期退还被侵占的国有资产E.责令限期退还违法所得【答案】:C|D|E【解析】:根据审计法的规定，对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：责令限期缴纳应当上缴的款项；责令限期退还被侵占的国有资产；责令限期退还违法所得；责令按照国家统一

34、的会计制度的有关规定进行处理；其他处理措施。AB两项属于审计处罚措施。43.审计机关为了统一组织多个审计组对某一行业或者专项资金进行审计而制定的总体工作计划称为（ ）。2008年初级真题A.审计项目计划B.审计工作方案C.审计实施方案D.年度审计计划【答案】:B【解析】:审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制订的总体工作计划。44.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是（ ）。A.该企业资产规模大小B.该企业盈利能力大小C.该企业与被审计单位关联交易多少D.被审计单位对该企业是否拥有控制权【答案】:D【解析】:拥有子

35、公司的企业都必须编制合并会计报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。45.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括（ ）。2008年中级真题A.国家审计的行政责任B.国家审计的刑事责任C.国家审计的民事责任D.社会审计的法律责任E.内部审计的法律责任【答案】:A|B【解析】:审计法所规定的审计法律责任是指在国家审计监督活动中发生的有关法律责任，它具有以下特点：它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与

36、审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任；它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员；它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。因此其包括国家审计的行政责任和刑事责任。46.我国国家审计的直接目标包括（ ）。2011年初级真题A.真实性B.公允性C.合法性D.完整性E.效益性【答案】:A|C|E【解析】:国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。按照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。其中，根本目标是维护人民群众的根本利益；现实目标是推进法治、

37、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。47.我国中央银行再贴现政策的放款对象是（ ）。A.非政府组织B.非金融企业C.政府机关及事业单位D.商业银行及其他金融机构【答案】:D【解析】:再贴现即中央银行再贷款，再贴现率是中央银行对商业银行及其他金融机构的放款利率。48.下列审计取证方法所获得的审计证据可靠性较高的是（ ）。A.询问B.外部调查C.检查记账凭证D.检查财务报表【答案】:B【解析】:由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。ACD三项审计程序均是获得内部证据，可靠性较低。49.下列关于计

38、算机审计的表述，正确的有（ ）。A.计算机审计不需要审查纸质材料B.计算机审计的审计内容与传统审计不完全一致C.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统D.计算机审计不需要进行内部控制测试E.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的【答案】:B|C|E【解析】:A项，计算机审计包括对电子数据和信息系统本身的审计中涉及纸质资料的检查。D项，计算机审计包括对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计，信息系统审计又包括对信息系统内部控制的审计，故计算机审计需要进行内部控制测试。50.根据我国宪法的规定，有权提名审计署审计长人选的是（ ）。2010年初级真题A.全国人民代表大会B.全

39、国人民代表大会常务委员会C.国家主席D.国务院总理【答案】:D【解析】:根据宪法的规定，全国人民代表大会职权之一为：根据国务院总理的提名，决定国务院副总理、国务委员、各部部长、各委员会主任、审计长、秘书长的人选。由此可见，有权提名审计署审计长人选的是国务院总理。51.下列各项中，属于资产负债表审查内容的有（ ）。2011年初级真题A.会计原则的遵循情况B.报表编制方法的合规性C.所得税会计处理的正确性D.报表所列主要指标的可信性E.营业外支出的合规性【答案】:A|B|C|D【解析】:资产负债表的审查内容包括：复查和评价审计证据；检查会计原则的遵循性；报表编制正确性和编制方法合规性的审查；所得税

40、会计处理的审查；报表所列主要指标可信性的审查；资产负债表及其附注披露正确性的审查；资产负债表日后事项的审查。E项，营业外支出的合规性属于利润表和所有者权益变动表的审查内容。52.根据诉讼时效法律制度的规定，下列各项中属于诉讼时效中止事由的有（ ）。A.无民事行为能力人或者限制民事行为能力人没有法定代理人B.继承开始后未确定继承人或者遗产管理人C.权利人被义务人或者其他人控制D.权利人提起诉讼E.不可抗力【答案】:A|B|C|E【解析】:D项属于诉讼时效中断事由。53.对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该（ ）。2010年中级真题A.审查相关合同、订单、销

41、货发票等文件B.认定该账户对应的客户不存在C.放弃对该账户余额的审查D.认定该账户余额全额为坏账【答案】:A【解析】:如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入和客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。54.为证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有（ ）。A.函证银行存款余额B.审查银行存款日记账并与总账相核对C.取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D.分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例E.分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例【答案】:A|C【解析】:B项为账账核对，不能验证银行存款是否真实存在；D项，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关；E项，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。55.下列关于审计报告的说法中，正