中级审计师（二科合一）考试真题在线测试

1、中级审计师（二科合一）考试真题在线测试1.存货周转率波动意味着被审计单位可能存在的情况有（ ）。A.存货储备增加或减少B.存货成本发生变动C.存货核算方法发生变动D.资产负债率发生变动E.销售额发生大幅度变动【答案】:A|B|C|E【解析】:存货周转率的波动可能意味的情况包括：存货数量大幅增加或减少；存货成本项目发生变动；存货核算方法发生变动；存货跌价准备计提基础发生变动；销售额大幅增加或减少。D项，资产负债率与存货周转率没有直接的关系。2.下列各项中，属于企业营业利润构成内容的有（ ）。2011、2008年初级真题A.投资收益B.财务费用C.资产减值损失D.管理费用E.营业外支出【答案】:A

2、|B|C|D【解析】:营业利润营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用资产减值损失信用减值损失公允价值变动损益投资收益其他收益净敞口套期收益（净敞口套期损失）资产处置收益资产处置损失。营业外支出不属于营业利润。3.从不同的影响因素考虑可将审计风险完整地划分为（ ）。A.固有风险和控制风险B.固有风险和检查风险C.被审计单位的错报风险和检查风险D.控制风险和检查风险【答案】:C【解析】:从不同的影响因素考虑可将审计风险划分为：固有风险；控制风险；检查风险。固有风险和控制风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险。4.按照审计法的规定，我国审计监督的原则有（ ）。2009年初级、中

3、级真题A.财政、财务隶属关系原则B.国有资产监督管理关系原则C.指定管辖原则D.依法审计原则E.独立审计原则【答案】:D|E【解析】:审计监督的原则：依法审计原则，即审计机关应当依照法律规定的职责、权限和程序进行审计监督；独立审计原则，即审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉；客观公正原则，即审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。5.下列各项中，属于对产品成本实质性审查的是（ ）。2011年初级真题A.审查有关凭证是否经过适当审批B.运用分析方法检查产品成本的总体合理性C.审查生产通知单等原始凭证是否连续编号D.询问成本管理

4、制度的遵循情况【答案】:B【解析】:对产品成本实质性审查的主要内容包括：运用分析方法检查产品成本总体合理性；标准成本系统审查；成本项目的审查；在产品和产成品的审查。ACD三项属于内部控制测试程序。6.对财务报告内部控制测评时，下列属于审计人员应执行的测评程序是（ ）。A.检查董事会制度合理性及其实施情况B.审查财务报表编制方法的合规性C.检查财务报表的格式D.审查财务报表主要指标的可信性【答案】:A【解析】:财务报告内部控制主要环节包括：岗位责任控制；编制程序的控制；会计稽核控制；报送时间控制；公司治理层面控制。公司治理层面控制指财务报告内部控制的顶层结构是股东大会、董事会、监事会，治理结构设

5、计合理、治理机制有效运行，是保证财务报告可靠的关键。BCD三项属于对财报实施的实质性审查程序。7.某公司2016年初存货为68万元，年末有关财务数据为：流动负债50万元，流动比率为2.8，速动比率为1.6，全年销售成本为640万元。假设该公司2016年末流动资产中除速动资产外仅有存货一项，则该公司2016年度存货周转次数为（ ）。A.6.4次B.8.0次C.10.0次D.12.0次【答案】:C【解析】:2016年末流动资产流动负债流动比率502.8140（万元），又（流动资产年末存货）流动负债速动比率，则年末存货年末流动资产年末流动负债速动比率140501.660（万元）。则该公司2016年度

6、存货周转次数销售成本（年初存货年末存货）2640（6860）210（次）。8.下列各项中，能够影响应收账款机会成本的有（ ）。2008年中级真题A.年赊销金额B.平均收账期C.坏账损失率D.收账成本E.管理成本【答案】:A|B【解析】:应收账款的机会成本，即企业因投放资金在应收账款上而放弃其他投资所带来的收益的成本。这一成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量（即应收账款投资额）、资金成本率有关。应收账款机会成本可通过以下公式计算得出：应收账款机会成本应收账款占用资金资本成本率（应收账款平均余额变动成本率）资本成本率（日销售额平均收现期）变动成本率资本成本率。9.从审计风险管理角度可将

7、审计风险分为（ ）。A.固有风险B.可控风险C.不可控风险D.检查风险E.控制风险【答案】:B|C【解析】:从审计风险管理的角度可将审计风险分为：可控风险，指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险；不可控风险，指由审计机构或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险。如国家经济形势的变化、审计单位内部控制健全程度等因素导致的审计风险。ADE三项为审计风险的组成要素。10.当计算发现被审计单位本期综合毛利率较前期变动较大时，审计人员认为可能存在的原因有（ ）。A.产品销售价

8、格变动B.产品单位成本变动C.产品营销费用变动D.产品销售结构变动E.产品研发费用变动【答案】:A|B|D【解析】:毛利率变动可能存在的原因有：售价变动；产品单位成本变动；产品总体结构变动；产品销售结构变动。11.审查产成品时，审计人员应特别注意的问题包括（ ）。A.产成品真实性B.产成品所有权C.产成品等级和质量D.在产品账实是否相符E.产成品计价正确性【答案】:B|C|D【解析】:审查产成品时，有必要进行实物监盘。监盘的方法和要点与材料的监盘相同。在监盘时，审计人员应注意以下问题：要验证有无已办理了销售手续，但未提货、暂存在企业的产成品；审计人员应鉴定产成品的等级与质量，必要时请专家鉴定库

9、存产成品的等级和质量与账面记录是否一致，有无以次充好，以废充正或陈旧、失效、腐烂变质的情况；检查账实足否相符。对于产成品盘盈与盘亏，等级与质量有问题的都应调整账面记录。12.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是（ ）。A.材料采购成本的构成是否完整B.材料采购费用分配比例是否合理C.发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D.材料采购成本的计算方法是否符合有关规定【答案】:C【解析】:审计人员审查材料采购成本时，应审查的内容包括：材料采购成本的构成项目是否完整；材料采购费用分配比例是否合理；材料采购成本是否合规、正确；材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。C项属于生产领用材料

10、审查的内容。13.世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为（ ）。A.股东领导体制B.董事会领导体制C.监事会或审计委员会领导体制D.总经理领导体制E.财务副总经理领导体制【答案】:B|C|D|E【解析】:内部审计是对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，划分的种类包括：董事会领导体制；监事会或审计委员会领导体制；总经理领导体制；财务副总经理领导体制。14.审计人员现场监督被审计单位各种实物资产的盘点，并进行适当

11、抽查而获取审计证据的方法是（ ）。2010年初级真题A.观察B.检查C.监盘D.分析【答案】:C【解析】:A项，观察是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；B项，检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查；D项，分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。15.审查材料等存货时，首要的审计目标是（ ）。A.摊销正确性B.分类正确性C.计价正确性D.资产真实性【答案】:D【解析】:只有确定存货是真实存在的，后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有意义。16.下列因素中，构成统计抽样与非

12、统计抽样方法区别的因素是（ ）。A.审计过程中运用职业判断B.要求审计人员具有一定的工作经验C.将抽样风险加以量化和控制D.存在抽样风险【答案】:C【解析】:根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样。统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产物，它是按照随机原则进行样本的选取，使用数理统计方法确定样本量，对样本进行评估并对总体进行推断的一种审计方法，审计人员能够将抽样风险量化并加以控制。非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估，审计人员不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。17.审计人员对销售与收款循

13、环进行内部控制测试的内容有（ ）。A.发函询证应收账款B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表C.实地观察不相容职务划分情况D.审查销售发票是否经过授权批准E.抽查验证营业收入账务处理的正确性【答案】:B|C|D【解析】:销售与收款业务循环的内部控制测评包括：了解并描述该循环的内部控制；检查不相容职责的划分；测试制度执行情况；审查销售合同；观察对账单是否按期寄出；审查有关凭证上内部核查的标记；抽查账龄分析表；审查销货折扣与收款的合理性；审核坏账损失的账簿记录及相应的手续；评价该循环内部控制。AE两项属于实质性程序的内容。18.下列有关审计取证方法的表述，正确的是（ ）。A.详查法即全面详细审查，

14、相当于全部审计B.顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致C.抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计D.逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位【答案】:B【解析】:AC两项，详查法不同于全部审计，抽查法也不同于局部审计。详查法和抽查法是对应的，二者属于审计方法。全部审计和局部审计是对应的，是审计的类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类。D项，逆查法主要适用于业务规模大，内部控制系统比较健全，管理基础比较好的被审计单位。19.下列各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有（ ）。A.年末销售收入大幅增加B.存货周转天数显著增加C.毛利率与上

15、年相比略有下降D.财务杠杆系数与以前年度基本持平E.销售收入大幅增长且盈利能力提高，但经营活动产生的现金净流量为负数【答案】:A|B|E【解析】:舞弊风险信号包括：年末或季末收入大量增长；销售增长超过行业水平，并不能被合理证明；毛利率异常增长；年末之后销售退回增加；应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平；存货周转天数增加；财务杠杆显著变化。现金流量或流动性问题。如果企业销售收入和盈利能力很高，但经营现金流量较低或为负数；非财务业绩指标的显著变化。CD两项属于正常的情形，不认为存在舞弊风险。20.某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为2000万元，“累计折旧”科目余额为80

16、0万元，“固定资产减值准备”科目余额为100万元，“在建工程”科目余额为200万元。该企业本年末资产负债表中“固定资产”项目的金额是（ ）。2010年初级真题A.900万元B.1100万元C.1200万元D.2200万元【答案】:B【解析】:根据资产负债表编制要求，“固定资产”项目根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。因此，本年末资产负债表中“固定资产”项目的金额20008001001100（万元）。21.下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是（ ）。2011年初级真题A.控制风险B.固有风险C.检查风险D.重大错报风险【答案】:C

17、【解析】:可控风险，是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。C项，检查风险属于审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险，属于可控风险。ABD三项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险，这些风险与被审计单位直接相关，不是审计机构或审计人员所能加以控制的，属于不可控风险。22.下列有关计算机审计的表述中，错误的是（ ）。2010年初级真题A.计算机审计是在信息技术环境下发展的审计技术方法的总称B.计算机审计不需要进行内部控制测

18、试C.计算机审计审前调查的具体内容与传统审计不完全一致D.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统【答案】:B【解析】:B项，计算机审计包括电子数据审计、信息系统审计和大数据审计。信息系统审计是以被审计单位的信息系统本身为审计对象的审计，包括信息系统建设管理情况审计、信息系统应用绩效情况审计，以及网络和信息安全情况审计等。由此，计算机审计也需要进行内部控制测试。23.属于我国审计质量控制措施的有（ ）。A.对人员素质进行控制，保持人员独立性，对人员进行专业培训并设立咨询部门B.对审计方法进行控制，改进不良的审计方法C.对审计作业过程进行控制，委派有素质的审计人员，保证审计工作质量D.

19、对审计标准进行控制，根据情况改变审计标准E.对审计报告、审计决定进行复核【答案】:A|C|E【解析】:我国审计质量控制措施包括：对人员素质的控制；对审计作业过程的控制；审计机关的分级质量控制。A项属于对人员素质的控制；CE两项属于对审计作业过程的控制。24.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据中存在的值缺失、数据值为空等不规范之处，审计人员应该进行（ ）。A.数据采集B.数据清理C.数据验证D.数据转换【答案】:B【解析】:数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。数据不规范的情形包括：值缺失；数据值为空；冗余数据；数据值明显错误；其他不规范地方。25.

20、对银行存款余额实施函证程序，正确的有（ ）。A.以A公司的名义寄发银行询证函B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的E.核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性【答案】:A|C【解析】:A项，函证是注册会计师在执行审计业务过程中，以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。B项，为了达到函证目的，审计人员应对被审计单位银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他

21、重要信息实施函证程序。C项，在函证过程中，被审计单位可以代为填写银行询证函，但应交由注册会计师直接发出并回收，以保证函证结果的可靠性。D项，如果银行询证函回函结果表明没有差异，仍可能存在银行已记收，企业未记收，银行已记支，企业未记支的情况，而该情况下，企业可能存在出租出借账户问题，因此并不能认定银行存款余额是正确的。E项与函证银行存款无关。26.下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是（ ）。2009年中级真题A.资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大B.管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大C.对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大D.审计的可操作性越

22、强，被选中作为绩效审计项目的机会越大【答案】:B【解析】:B项，管理风险主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性的风险。管理风险越大，开展绩效审计后能够给被审计单位或项目带来的改进越大，因此，被选中作为绩效审计项目的机会越大。27.下列各项中，属于采购与付款循环职责分工控制要求的有（ ）。A.出纳员不负责登记应付账款明细账B.签发支票要经过被授权人的签字批准C.企业内部建立采购审批制度D.限制未经授权的人员接近存货E.货物的验收由验收部门独立完成【答案】:A|E【解析】:BC两项均属于“控制活动”中的业务授权控制；D项属于实物控制。28.审计人员对被审计单位销售与收款循环不

23、相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有（ ）。A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D.检查坏账准备的计提比例是否合理E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准【答案】:A|E【解析】:审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序包括：走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；了解应收款项账簿记录人员与出纳员

24、的职责分工。29.当被审计单位存在以下哪些事项或情形时，可能表明存在舞弊风险（ ）。A.存在没有具体业务支持或交易不匹配的大额资金往来B.长期挂账的大额预付款项C.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债D.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致E.管理费用和财务费用低于同行业平均水平【答案】:A|B|C|D【解析】:审计人员在审计财务报表项目时，需要关注的一些需要保持警觉的事项或情形包括：存在没有具体业务支持或交易不匹配的大额资金往来；长期挂账的大额预付款项；存在大额自有资金的同时，向银行高额举债；付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一

25、致；开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持；银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。当被审计单位存在以上事项或情形时，表明可能存在舞弊风险。30.以应付账款明细账为总体进行抽样审查时，审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括（ ）。A.应付账款账户数较少B.抽样结果表明误差很大，无法接受总体C.被审计单位内部控制健全有效D.各应付账款明细账余额超出了确定的重要性水平E.评估确定的应付账款账户重要性水平较高【答案】:A|B|D【解析】:应审查总体所有项目的情形包括：应付款项账户数较少；抽样结果表明误差很大，无法接受总体；应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现有其他重大错误。CE两

26、项，内部控制健全有效或确定的应付账款账户重要性水平较高，说明其中重大错报风险存在的可能性很小，因此不用对所有项目进行审查。31.调整财政资金运用关系的法律规范属于财政法律体系中的（ ）。A.财政基本法B.财政收入法C.财政支出法D.财政监督法【答案】:C【解析】:财政支出法用于调整财政资金运用关系。32.审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是（ ）。2009年中级真题A.审计机关负责人B.本级人民政府C.上一级审计机关D.本级人大常委会【答案】:D【解析】:审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收

27、支审计工作情况的报告。审计法第四条规定：“国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。”33.下列选项中，属于固定资产内部控制弱点的是（ ）。A.购买设备的付款支票未经会计主管签章B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理D.出售设备时，将所得价款贷记其他业务收入【答案】:C【解析】:C项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，批准采购与采购部门应相互独立，可见设备的购买仅由设备部门自行办理违反了职责分工的相关要求，说明内部控制存在缺陷。D项，账务处理虽然存在错误，但不属

28、于内控缺陷。34.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。A.印花税B.城市维护建设税C.所得税D.耕地占用税E.消费税【答案】:B|C|E【解析】:企业依法交纳并需要预计应交数额的税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等，应通过“应交税费”科目进行核算。印花税、耕地占用税及其他不需要预计应交数额的税金，不通过“应交税费”科目核算。AD两项，印花税和耕地占用税不通过“应交税费”科目核算。印花税在“税金及附加”列支，购买印花税票时，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。耕地占用税计入有关资

29、产的价值，按实际交纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。35.审计人员对应付账款内部控制测评之后，初步判断存在舞弊问题，为了进一步加以证实。最佳的抽查方法是（ ）。A.系统抽样法，抽查已付款凭证B.整群抽样法，抽查已付款凭证C.随机抽样法，抽查已付款凭证D.判断抽样法，抽查可疑付款凭证【答案】:D【解析】:初步判断存在舞弊问题，即存在重大错报风险，在风险导向型审计中，据此可以从重大错报风险可能存在的领域出发，选用判断抽样法，抽查可疑付款凭证。36.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（ ）。A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可

30、能性C.审计人员未能发现重大错报的可能性D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性【答案】:A【解析】:重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报的可能性。C项属于检查风险，D项属于控制风险。37.下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有（ ）。A.签发审计报告B.复核审计信息C.指导监督审计组的审计工作D.对审计决定书提出审理意见E.对审计项目组实施结果承担最终责任【答案】:B|C【解析】:审计机关业务部门的工作职责包括：提出审计组组长人选；确定聘请外部人员事宜；指导、监督审计组的审计工作；复核审计报告、审计决定书等审计项目材料；审计机关规定的其他职责。38.审计机关的审计处理

31、权包括（ ）。2010年初级、2011年中级真题A.要求被审计单位提供财务会计报告B.向政府有关部门通报审计结果C.责令被审计单位限期退还违法所得D.查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款E.责令被审计单位按照国家统一的会计制度进行处理【答案】:C|E【解析】:审计机关的处理处罚权是指审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法予以处理、处罚的权力，分为审计处理权和审计处罚权。审计处理权是指对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支的行为，审计机关可在法定职权范围内采取处理措施。审计处理的措施包括：责令限期缴纳应当上缴的款项；责令限期退还被侵占的国有资产；责令限期退还违法所

32、得；责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；其他处理措施。39.交易性金融资产的账面价值大于计税基础的差额被称为（ ）。2019年真题A.递延所得税资产B.递延所得税负债C.应纳税暂时性差异D.可抵扣暂时性差异【答案】:C【解析】:应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂时性差异。具体来说，资产的账面价值大于其计税基础，将产生应纳税暂时性差异。40.13周岁的张某实施交通违法行为，但尚未构成犯罪。根据行政处罚法的规定，处罚机关应当对张某的违法行为（ ）。A.不予处罚B.从轻处罚C.减轻处罚D.加重处罚【答案】:A【解析】:按照行政处

33、罚法的规定，有下列情形之一的，不予行政处罚：不满14周岁的人有违法行为的，不予行政处罚，责令监护人加以管教。精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的，不予行政处罚，但应当责令其监护人严加看管和治疗。违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。41.企业将准备用于有价证券投资的货币资金存入证券公司指定的账户，应借记的会计科目是（ ）。A.银行存款B.其他应收款C.其他货币资金D.以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产【答案】:C【解析】:存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金，办理该项有专门用途的存款后，根据银行退回的有关凭证，编制会计分录，借记“其他

34、货币资金存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目。42.下列有关审计准则的表述中，正确的是（ ）。2009年中级真题A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据【答案】:A【解析】:B项，审计证据是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料；C项，审计标准是衡量和评价审计事项是非优劣的标准。43.毛利率波动意味着被审计单位可能存在的情况有（ ）。A.销售价格发生变动B.管理费用发生变动C.产品单位成本发生变动D.销售费用发生变动E.产品销售结构发生

35、变动【答案】:A|C|E【解析】:毛利率（销售收入销售成本）销售收入，分析其变动合理性。毛利率变动可能存在的原因包括：售价变动；产品单位成本变动；产品总体结构变动；产品销售结构变动。BD两项，管理费用和销售费用属于期间费用，与毛利率无关。44.各国国家审计机关主要有（ ）。A.隶属于议会并向议会或国家元首报告工作B.隶属于政府并向议会或政府报告工作C.具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作D.独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作E.独立于议会、政府和司法机关，不向任何机构报告工作【答案】:A|B|C|D【解析】:由于国家政治经济体制和治理模式的差异，各国

36、国家审计机关在整个国家机构中的组织地位也不相同。根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，国家审计划分为：隶属于议会并向议会或国家元首报告工作；隶属于政府并向议会或政府报告工作；具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作；独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作。45.资产总额与股东权益总额的比值称为（ ）。2009年初级真题A.权益乘数B.产权比率C.资产周转率D.股东权益比率【答案】:A【解析】:股东权益比率是股东权益与资产总额的比率，该比率反映企业资产中有多少是所有者投入的。股东权益比率的倒数，称作权益乘数，即资产总额是股东权益的多少倍数。该乘数越大

37、，说明股东投入的资本在资产中所占比重越小。46.预算期不一定与会计年度一致，随着预算的执行逐期向后推移，预算期长度保持不变的预算编制方法是（ ）。A.固定预算法B.定期预算法C.滚动预算法D.弹性预算法【答案】:C【解析】:滚动预算法，即连续预算法或永续预算法，是指在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时间跨度。滚动预算按预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。47.采取函证方法审查某企业应收账款，对其中C公司所欠20万元账款进行函证，若收到对方函证回函称所购货物从未收到，审计应采取的措施是（ ）。A.认定为

38、虚假交易B.审查发货文件查明货物是否确已发出C.查明货物确已运出时，应将发运文件复印并交顾客证实D.查明尚未发货时，则要求被审计单位调整会计记录E.不必再予以核实【答案】:B|C|D【解析】:A项，收货方回复未收到货物，可能性之一为货物还在运输途中，不能就此断定其为虚假交易；E项，函证结果不理想，必须继续审查，而不是放弃核实。48.N企业辅助生产成本明细账期末记录账面余额为0，审计人员核对凭证并复核，发现期末累计借方余额为120万元，被审计单位这一处理会导致（ ）。A.生产成本虚增B.负债增加C.存货虚增D.生产成本虚减【答案】:D【解析】:辅助生产成本明细账期末记录账面余额为0，而实际发生的

39、累计借方余额应为120万元，说明该公司未及时结转辅助生产成本或故意隐瞒辅助生产成本，这将导致生产成本虚减。49.审计人员审查标准成本系统时涉及的主要内容包括（ ）。A.审核以前年度工作底稿对标准成本系统的描述，询问该系统在本年度发生的主要变化B.确定由标准成本会计系统确认的差异额C.询问更新标准成本的程序，以确定其在本年度的修正程度D.随机抽取产品标准成本构成，审查成本构成、工资记录及间接费用分配合理性E.审查采购成本的截止期【答案】:A|B|C|D【解析】:标准成本系统审查的具体内容包括：审核以前年度工作底稿对标准成本系统的描述，询问该系统在本年度发生的主要变化；检查上期工作底稿与本年度的差

40、异账户；询问更新标准成本的程序；查看厂房设备，记录成本中心、工厂的大致布局、存货的储存；随机抽取几个产品的标准成本构成；审核差异报告；对被审计单位标准成本系统进行评价并形成书面记录。50.根据票据法的规定，持票人对支票出票人的票据权利必须在法定期限内行使。该期限为自出票日起（ ）。A.3个月B.6个月C.1年D.2年【答案】:B【解析】:持票人对支票出票人的票据权利必须在6个月内行使。51.相对于详查法，抽查法的优点有（ ）。2009年中级真题A.提高审计效率B.节约审计资源C.更有效地查出会计资料中存在的差错D.更容易发现发生频率不高的错弊E.可以消除审计风险【答案】:A|B【解析】:详查法

41、是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的方法。抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍的效果。CD两项属于详查法的优点；E项，审计风险具有客观性，无论是详查法还是抽查法都无法将其消除。52.下列规范性文件中，在全国范围内适用的有（ ）。2011年中级真题A.宪法B.法律C.行政法规D.地方性法规E.自治条例【答案】:A|B|C【解析】:规范性法律文件是表现法的内容的形式或者载体，它是普遍、多次和反复适用的法律文

42、件，即通常所谓的法律，有宪法、法律、法规和规章在全国范围内适用。D项，地方性法规，即地方立法机关制定或认可的，其效力不能及于全国，而只能在地方区域内发生法律效力的规范性法律文件；E项，自治条例通常规定有关本地区实行的区域自治的基本组织原则、机构设置、自治机关的职权、工作制度及其他重大问题。53.根据不相容职务相分离的原则，下列职责不应当由同一人履行的有（ ）。A.业务的批准与执行B.业务的执行与记录C.现金日记账与银行存款日记账的记录D.资产的保管与记账E.计算机信息系统的开发与运用【答案】:A|B|D|E【解析】:职责分工控制要求互不相容的职责不应由一个人兼任，以减少发生错弊的可能性。主要的

43、职责分工包括：业务的批准与执行相分工；业务的执行与记录相分工；各种会计责任之间相分工；资产的保管与会计相分工；资产的保管与账实核对相分工；计算机信息系统（CIS）部门内部，以及信息部门与使用部门之间的职责分工。C项，现金日记账和银行存款日记账的记录均由出纳担任。54.下列各项财政政策中，被称作市场经济“自动稳定器”的有（ ）。2011年中级真题A.转移性支出B.累进的所得税制度C.购买性支出D.增值税E.资源税【答案】:A|B【解析】:财政政策本身具有自动抑制经济波动的作用，即经济的自动稳定器作用。自动稳定的财政政策，就是随着经济形势的周期性变化，一些政府支出和税收自动发生增减变化，从而对经济的波动发挥自动调节的作用。这种财政政策不需要政府预先做出判断和采取措施，而是依靠财政税收制度本身所具有的内在机制，自行发挥作用，收到稳定经济的效果。因此，自