专题一保税货物加工与监管课件

1、专题一保税货物加工与监管2022/7/14专题一保税货物加工与监管第一节 保税监管概述 2022/7/142专题一保税货物加工与监管一、保税货物（一）保税货物概念保税货物是指经海关批准，未办理纳税手续，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。2022/7/143专题一保税货物加工与监管（二）保税货物的分类加工类保税货物来料加工进料加工储存类保税货物国际转运货物供应国际运输工具货物进口寄售用于维修外国商品的零配件未办结海关手续的一般贸易货物和其他未办结海关手续的货物2022/7/144专题一保税货物加工与监管（三）保税货物的特点经审核批准 暂缓征税原则上免予许可证管理放行后仍处于海关监管按最终去

2、向办理相应海关手续海关核销为结关2022/7/145专题一保税货物加工与监管二、保税制度 （一）保税制度涵义保税：是指暂时缓缴进口税收的一种海关税收制度，原则上免予许可证管理保税制度：是指保税货物的进境、储存、加工、装配、结转、复出境全过程实施监督和管理的作业制度。经审核批准2022/7/146专题一保税货物加工与监管（二）保税制度的意义促进外贸发展吸引外资进入促进产业升级增加财政税收推动技术创新增加社会就业稳定本国经济2022/7/147专题一保税货物加工与监管第二节 加工贸易方式和监管要点 2022/7/148专题一保税货物加工与监管一、加工贸易的含义加工贸易是指经营企业进口全部或者部分原

3、辅材料、零部件、元器件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动。加工贸易最基本特征：“两头在外”，即：原材料、零部件、元器件、包装物料、辅助材料等从境外进口，在境内加工装配后，成品运往境外的贸易。2022/7/149专题一保税货物加工与监管二、加工贸易分类（一）按进口料、件所有权转移与否为标准分类来料加工：是指由境外定作方提供原材料、辅料、元器件、零部件、配套件、包装物料以及部分或全部生产设备，境内加工方按定作方的要求加工成成品之后全部出口由定作方销售，境内加工方收取工缴费，定作方提供的设备不作价或由加工方以工缴费偿还的涉外经济活动。因来料加工而进口的料、件，其所有权仍属于定作方

4、。进料加工：是指境内加工方为了加工出口商品，使用外汇购买进口的原料、材料、辅料、原器件、零部件、配套件和包装物料，在加工成成品或半成品之后返销或出口的涉外经济活动。因进料加工而进口的料件，其所有权属于境内加工方。 2022/7/1410专题一保税货物加工与监管（二）来料加工中按生产方式为标准分类对外加工：凡是在生产过程中改变进口料、件的物理形态或化学属性的是对外加工。对外装配：在生产过程中不改变进口料、件的物理形态或化学属性，仅将进口的散装件或零部件组装成成品或半成品的是对外装配。 2022/7/1411专题一保税货物加工与监管（三）按进料加工的合同形式为标准分类进料对口加工合同:进料加工对口

5、合同是指有进出口经营权的企业（经营企业）在向海关备案时已对外签订进口料件合同和相应的出口成品合同（包括不同客户的对口联号合同），进口料件生产的成品、数量及销售流向都在进出口合同中予以确定。进料非对口加工合同:进料加工非对口合同是指有进出口经营权的企业（经营企业）对外签订进口料件合同，在向海关备案时尚未签订出口成品合同，进口料件生产的成品、数量及销售流向均未确定。2022/7/1412专题一保税货物加工与监管三、加工贸易货物监管基本程序合同备案进口货物储存或加工复运出口核销结案2022/7/1413专题一保税货物加工与监管四、加工贸易货物监管要点加工贸易进出口货物申领许可证的要求：进口（除有特殊

6、要求）不需要提交许可证出口属于国家限制性规定，应提交许可证加工贸易进出口货物关税的征收保税监管先征后返担保放行加工贸易货物在境内加工期间的监管要求加工贸易货物进口、储存、转让、转移销售、加工、使用、耗损和出口等情况，凭合法、有效凭证记账并进行核算。2022/7/1414专题一保税货物加工与监管第三节 加工贸易合同备案 2022/7/1415专题一保税货物加工与监管一、加工贸易合同备案的涵义合同备案是指加工贸易企业持对外签订的加工合同及批件等到海关办理备案并领取登记手册的行为。合同备案是政府加强对加工贸易管理的必要措施。 2022/7/1416专题一保税货物加工与监管二、加工贸易合同备案种类手册

7、备案纸质手册备案电子化手册电子账册企业备案经营单位加工单位保税工厂保税集团2022/7/1417专题一保税货物加工与监管二、加工贸易合同备案种类加工贸易单耗备案单耗是指用多少数量进口料件能生产由某一数量的产品，这种比例又称为产成率或消耗定额即单耗。加工贸易消耗定额的确认加工贸易合同海关登记备案手续时，海关将根据已有的消耗定额标准确定备案合同进（出）料件的单耗，总耗。加工合同到期或执行完毕（或最后一批成品复运出口）后，在通关核销环节，由海关在技术因果关系和数量消耗两方面确认产品复（进）出口的实际情况。2022/7/1418专题一保税货物加工与监管不作价设备备案不作价设备是指外商向境内加工贸易企业

8、免费提供的生产设备的，加工贸易企业应向海关备案，海关在登记手册上加注D字。异地加工备案异地加工：是指加工贸易企业将进口料件发给另一个地区的加工单位加工成成品后之后回收，再组织出口的行为。异地加工备案：加工贸易经营单位委托异地加工单位进行保税料件加工时，应向异地加工单位主管海关办理合同备案。免领手册为方便企业，海关规定，适用A、B类管理的加工贸易企业进口金额在5000美元及以下的78种客供辅料免予申领登记手册，凭出口合同向海关备案。二、加工贸易合同备案种类2022/7/1419专题一保税货物加工与监管三、合同备案程序材料受理 申请人向海关递交材料。海关受理后进行初审。 海关审核 海关根据规定审核

9、企业的加工贸易合同和各项资料是否符合国家和海关的有关规定。设立台账 经海关审核通过的合同，需到中国银行设立银行保证金台账。 核发手册 按规定已设立银行保证金台账或不需设立台账的合同，由主管海关核发加工贸易登记手册，企业凭以办理加工贸易货物的进出口手续。 2022/7/1420专题一保税货物加工与监管申请备案时应提交的文件： 商务主管部门按照权限签发的“加工贸易业务批准证”和“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”加工贸易合同或合同副本加工贸易合同备案申请表属于加工贸易国家管制商品的需交验主管部门的许可证件许可证件复印件为确定单耗和损耗率所需的有关资料其他备案所需的单证2022/7/1421专题一

10、保税货物加工与监管注意： A.开展进口料件属于废旧金属或物品的加工贸易，须按有关规定提供国家环保局出具的料件进口批准文件。 B.开展进口料件或出口制成品属于易制毒化学品、军民通用化学品的加工贸易，须按有关规定提供有关部门出具的料件进口或制成品出口的批准文件。C.D类企业不能获准进行加工贸易业务。审批不批准任何经营企业开展进口料件属于禁止类商品的加工贸易业务。 2022/7/1422专题一保税货物加工与监管D.加工贸易业务批准证规定的出口制成品返销期限原则上按企业出口合同有效期审批，一般不得超过一年，其中，食糖、棉花、植物油、羊毛和天然橡胶加工贸易的制成品返销期限原则上不超过6个月。E.开展进口

11、原料属于国家对加工贸易进口实行总量平衡管理的棉花、食糖、植物油、羊毛、天然橡胶、原油和成品油等商品的加工贸易业务，由经营企业（包括原部委总公司及其子公司）注册地省级加工贸易审批机关审批，一般项目由经授权的市级外经贸部门审批。F.如因客观原因确需延长制成品返销期限，须在规定的制成品返销期限内报原审批机关批准，延期一般不得超过两次，每次延长期限一般不超过6个月。G.如因客观原因确需变更部分项目内容，须在加工贸易业务批准证规定的期限内报原审批机关批准。2022/7/1423专题一保税货物加工与监管四、海关受理合同备案的要点(一)申请备案的进口料件或者出口成品是否属于国家禁止进出口的;(二)申请备案的

12、加工产品是否属于国家禁止在我国境内加工生产的;(三)申请备案的进口料件是否属于海关无法实行保税监管的;(四)经营企业或者加工企业是否属于国家规定不允许开展加工贸易的;(五)经营企业是否无正当理由而未在规定期限内向海关报核已到期的加工贸易手册;(六)企业申请备案的单耗是否超过国家规定的单耗标准;(七)按照规定需要审核的其他内容。2022/7/1424专题一保税货物加工与监管五、备案决定准予备案 自出具受理通知书起五个工作日内不予备案海关不予备案的情况：国家禁止进出口货物，属于禁止在我国加工生产的，进口料件海关无法实行保税监管，经营企业或加工企业违规等提供担保后备案2022/7/1425专题一保税

13、货物加工与监管第四节 银行保证金台账制度 2022/7/1426专题一保税货物加工与监管一、银行保证金台帐的涵义 银行保证金台帐，银行保证金台帐制度是对加工贸易企业的合同保税料件实行的一种管理手段。银行保证金台帐制度是指企业进口料件时，先在指定银行帐户中存放等值于进口料件的关税和进口环节增值税税款的保证金，海关根据企业加工产品出口或内销的情况进行核销并确定保证金返还及扣除。2022/7/1427专题一保税货物加工与监管二、设立和注销保证金台帐的程序（一）台帐开设 审批 合同海关审核银行建立台账海关办理手册2022/7/1428专题一保税货物加工与监管（二）台帐销账核销手册领取保证金和利息签发“

14、银行保证金台帐核销联系单”银行销账2022/7/1429专题一保税货物加工与监管三、保证金台帐的分类运作不纳入保证金台帐制度管理 保证金台帐的空转保证金台账的“实转” 2022/7/1430专题一保税货物加工与监管（一）不纳入保证金台帐制度管理 特殊监管区内企业海关实行计算机联网管理的保税工厂从事飞机、船舶等特殊行业加工贸易企业，AA类企业对金额在1万美元及以下的加工贸易合同，如由A类或B类企业经营，不纳入保证金台帐制度管理。出口企业为履行出口产品合同，由外商免费提供辅助材料，在规定的辅料品种范围内，且每批合同进口辅料金额在1万美元以下（含1万美元），不纳入保证金台帐制度管理。2022/7/1

15、431专题一保税货物加工与监管（二）保证金台帐的空转定义：所谓保证金台账的“空转”是指加工企业为开展加工贸易在指定的中国银行开设保证金台账，但并不向银行交付保证金的台账运作方式。 按加工贸易企业分类标准已评定为A类的企业，除前述不纳入保证金台账制度管理的几种情况外，加工限制类或允许类商品均适用保证金台账“空转”的运作方式。按加工贸易企业分类标准已评定为B类的企业，加工非限制类商品的，可适用保证金台账的“空转”运行方式。 2022/7/1432专题一保税货物加工与监管（三）保证金台账的“实转” “实转”是指企业在中国银行开设保证金台账后，将保证金存于海关在中国银行设立的指定账户，企业在加工产品出

16、口并办理核销手续后，银行退还保证金及其相当活期存款利息的台账运作方式。 2022/7/1433专题一保税货物加工与监管保证金台账“实转”的条件：按加工贸易企业分类标准已评为B类的企业，加工限制类的商品，应以“实转”方式运作。按加工贸易企业分类标准已评为C类的企业，无论加工限制类还是允许类的商品，无论合同金额大小，均应以“实转”方式运作。（三）保证金台账的“实转” 2022/7/1434专题一保税货物加工与监管加工贸易经营单位与承接委托加工的生产企业管理类别不一致时，以A、B、C、D为顺序，按较后的管理类别适用保证金台帐运作方式。加工贸易合同在执行过程中发生合同变更事项，经营单位或企业应报外经贸

17、主管部门和海关核准，由海关签发“银行保证金台帐变更联系单“，经营单位或企业凭此联系单向设立台账的中国银行办理保证金台账的变更手续。在加工贸易合同执行过程中，加工的产品因故不能复出口而转为内销的，经营单位或企业在报批并办理进口，纳税手续，经核销后按前述规定至原设立保证金台账的中国银行核销。四、保证金台账制度的其他规则2022/7/1435专题一保税货物加工与监管保证金台账设立表A类企业B类企业C类企业D类企业禁止类产品不得开展不得开展不得开展不得开展限制类产品空转实转实转不得开展允许类产品不转空转实转不得开展2022/7/1436专题一保税货物加工与监管第五节 加工贸易货物通关2022/7/14

18、37专题一保税货物加工与监管一、加工贸易货物的通关管理 （一）进口环节的通关 加工贸易进口环节：加工贸易进口，包括从境外或海关特殊监管区域、保税仓库，或通过深加工结转方式转入。进口单证：加工贸易手册、加工贸易进出口货物专用报关单等。料件退换：料件进口后，进口料件因质量、规格型号与合同不符等原因，经营企业要求返还原供货商进行退换的，可以向口岸海关办理料件退换的报关手续。但已经加工的保税料件不得退换。2022/7/1438专题一保税货物加工与监管（二）出口环节的通关加工贸易出口环节：加工贸易出口，包括向境外出口、输往海关特殊监管区域、存入海关出口监管仓库、或通过深加工结转方式转出等。出口单证：加工

19、贸易手册、加工贸易进出口货物专用报关单等。2022/7/1439专题一保税货物加工与监管二、加工贸易货物的加工 （一）加工贸易进口料件的串换加工加工贸易项下的进口料件，必须专料专用，原则上不得与国内其他料件串换使用，特殊情况除外。 急用串换：因进料加工出口急需，拟使用国内同品种，同规格，同数量的原材料顶替进口原材料且无出售盈利牟取差价等问题，经营单位应事先向主管海关申请，经核准后方可串换使用。工艺性串换：有色金属、黑色金属，棉花纺织行业因生产工艺性的特殊性所必须与国内其他料件串换使用的，属于工艺性串换，在符合海关监管的条件下，经营单位可向主管海关提出申请，经核准后，加工单位应健全管理制度，按海

20、关要求建立账册，如实记录投料，产出等情况，海关按照进口原材料数量核定消耗定额以及应出口产品数量。2022/7/1440专题一保税货物加工与监管原则：保税料件和保税料件之间以及保税料件和进口非保税料件之间的串换，必须符合同品种、同规格、同数量的条件。保税料件和国产料件（不含深加工结转料件）之间的串换必须符合同品种、同规格、同数量、关税税率为零，且商品不涉及进出口许可证件管理的条件。经海关批准，经营企业因保税料件与非保税料件之间发生串换，串换下来同等数量的保税料件，由企业自行处置。2022/7/1441专题一保税货物加工与监管（二）外发加工 外发加工的概念外发加工是加工贸易企业因受自身生产特点和条

21、件限制 ，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的经营活动。2022/7/1442专题一保税货物加工与监管（二）外发加工 外发加工的监管要求必须在加工贸易手册有效期经营企业主要工序不得外发加工企业生产经营管理不善，不符合海关监管要求不得外发加工企业涉嫌走私违规，已立案调查或侦查，案件未审结，不得外发加工经营企业不得将外发加工货物，专卖给承揽企业承揽企业不得再次外发至其他企业进行加工2022/7/1443专题一保税货物加工与监管（三）跨关区深加工结转 深加工结转的概念深加工结转是指加工贸易经营企业加工的产品不直接出口，转至给

22、境内另一承接进口料、件加工复出口业务的加工贸易企业进行进一步的加工后复出口的经营活动。 2022/7/1444专题一保税货物加工与监管（三）跨关区深加工结转 深加工结转的步骤申报结转：加工贸易企业开展深加工结转，转入/转出企业应当向各自主管海关提交保税加工货物深加工结转申请表，申报结转计划。收发货登记：转出/转入货物按照经双方海关核准的申请表进行实际收发货。结转报关：转出/转入货物实际收发货后，分别向海关办理结转报关手续。2022/7/1445专题一保税货物加工与监管三、其他保税加工货物的监管（一）其他保税加工货物其他保税加工货物是指履行加工贸易合同过程中产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品

23、和受灾保税货物。剩余料件：是指加工贸易企业在从事加工复出口业务过程中剩余的可以继续用于加工制成品的加工贸易进口料件。边角料：是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在海关核定的单耗标准内、加工过程中产生的、无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废、碎料及下脚料。2022/7/1446专题一保税货物加工与监管残次品：是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在生产过程中产生的有严重缺陷或者达不到出口合同标准，无法复出口的制成品。（包括完成品和未完成品）副产品：是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在加工生产出口合同规定的制成品（主产品）过程中同时产生的，且出口合同未规定应当复出口的一个或一个以上的其

24、他产品。受灾保税货物：是指在加工贸易企业从事加工出口业务中，因不可抗力原因或其他经海关审核认可的正当理由造成损毁、灭失、短少等导致无法复出口的保税进口料件和加工制成品。2022/7/1447专题一保税货物加工与监管（二）其他保税加工货物的处置内销结转退运放弃销毁受灾保税加工货物的处理2022/7/1448专题一保税货物加工与监管内销：向海关办理报关手续，缴纳进口税和缓税利息。内销征税应当遵循如下规定关于征税的数量：剩余料件内销，直接按申报数量计征进口税制成品和残次品根据单耗关系折算耗用掉的进口料件数量计征进口税；副产品和边角料内销，按申报时实际状态的数量计征进口税。（二）其他保税加工货物的处置

25、2022/7/1449专题一保税货物加工与监管内销征税应当遵循如下规定：关于征税的完税价格进料加工料件或者制成品（包括残次品）内销时，以料件原进口成交价格为基础确定完税价格来料加工料件或者制成品（包括残次品）内销时，以接受内销申报时的进口成交价格为基础确定完税价格内销副产品或者边角料，以内销价格作为完税价格关于征税的缓税利息保税加工货物经批准内销，依法征税税款并加征缓税利息边角料不加征缓税利息期限起始日：对应的加工贸易合同项下首批料件进口之日终止日：海关填发税款缴款书之日2022/7/1450专题一保税货物加工与监管受灾保税加工货物的处理因不可抗力造成受灾保税加工货物灭失，或者已完全失去使用价

26、值无法再利用的，可由海关审定，并予以免税。因不可抗力造成受灾保税加工货物虽失去原使用价值但可再利用的，按海关审定的价格，按对应的进口料件适用税率，征收进口税和缓税利息。因不可抗力造成受灾保税加工货物对应的原进口料件内销征税，如属进口许可证件管理的，免予交验许可证。（二）其他保税加工货物的处置2022/7/1451专题一保税货物加工与监管四、加工贸易单耗核定 （一）加工贸易单耗的涵义单耗：是指加工贸易企业在正常价格条件下一个单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗。净耗：是指在加工后，料件通过物理变化或者化学变化存在或者转化到单位成品中的量。工艺损耗：是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程

27、中除净耗外所必需耗用、但不能存在或者转化到成品中的量，包括有形损耗和无形损耗。2022/7/1452专题一保税货物加工与监管（二）加工贸易单耗标准分类单耗标准：是指海关在加工贸易单耗管理中，对加工贸易企业生产加工的实际的耗料和对海关执法监管核定的单耗规定的应共同遵守并在一定期限内重复使用的规则。国家单耗标准关区单耗标准2022/7/1453专题一保税货物加工与监管（三）加工贸易单耗管理内容单耗资料的报备 备案变更报核核销2022/7/1454专题一保税货物加工与监管第六节 加工贸易货物核销和结案2022/7/1455专题一保税货物加工与监管一、报核和核销的含义加工贸易合同报核：是指加工贸易企业

28、在加工贸易合同履行完毕或终止合同并按规定对未出口的货物进行处理后，按照规定的期限和规定的程序，向加工贸易主管海关申请核销、结案的行为。加工贸易合同核销：是指加工贸易经营企业加工复出口并对未出口的货物办妥有关海关手续后，凭规定单证向海关申请解除监管，海关经审查、核查属实且符合有关法律、行政法规的规定，予以办理解除监管手续的海关行政许可事项。2022/7/1456专题一保税货物加工与监管二、加工贸易报核程序（一）报核期限加工结束后向海关报核的期限，加工贸易合同到期或执行完毕或最后一批加工产品加工出口后的1个月内应向海关申请办理核销手续。加工返销（或复出进口）的期限，根据现行规定，来料或进料加工贸易

29、的进口料件应自进口之日起一年内加工产品返销出口（或复出口）。2022/7/1457专题一保税货物加工与监管（二）报核的单证企业合同核销申请书进出口货物报关单核销核算表其他海关需要的资料2022/7/1458专题一保税货物加工与监管（三）报核程序整理单据：将涉及核销的进口料件报关单、出口成品报关单、登记手册等单证都收齐，以备核对。修改单耗：经营单位根据实际加工的情况，对备案时填写的单耗表作适当修改，如果实际加工情况与备案相符，就不必修改。填写登记手册中的“核销申请表”，发送到海关计算机系统。提交单证，在规定的期限内，向海关提交有关单证，海关签发“报核签收回联单”给当事人。加工贸易经营单位凭海关核销证明到中国银行办理保证金台帐的核销。 2022/7/1459专题一保税货物加工与监管三、核销的要点和方式（一）核销要点登记手册与合同档案是否一致报关单是否齐全、有效，报关单所列名称、数量、金额等与登记手册和海关电子底账是否一致。企业申报的单损耗、总耗、余料是否与电子底账一致，是否超备案进出口金额是否倒挂进出口日期是否有先出后进是否超量进出口，是否超备案金额进口是否应该有节余料件、边角料等，确定处理方法。2022/7/1460专题一保税货物加工与监管（二）核销方式单证核销：是指海关在办公场所审核、核对企业报核资料，必要时通过电话联系、当面约见等办法解决疑问的核销方