金融会计学课后习题答案

1、精选优质文档-倾情为你奉上精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业专心-专注-专业精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业课后习题答案第一章 金融企业会计概论一、单项选择题1.C 2.D 3.B 4.D 5.D 6.C 7.C 8.A 9.C 10.A二、多项选择题1.ABCDE 2.ABCDE 3.ACDE 4.AE 5.AB三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.第二章 金融企业会计核算方法一、单项选择题1.A 2.A 3.C 4.B 5.D 6.B 7.C 8.B 9.D 10.D二、多项选择题1.ABC 2.ABCD 3.BCDE 4.AECDE 5.

2、ABE三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、实务题（一）练习会计科目的使用1.单位活期存款 2.利息收入 3.短期贷款 4.应收利息 5.定期储蓄存款（二）练习借贷记账法1.借：现金 18 000 贷：贵金属 18 0002.借：现金 2 000 贷：活期储蓄存款 2 0003.借：单位活期存款华联超市户 8 000 贷：现金 8 0004.借：短期贷款永昌公司户 200 000 贷：单位活期存款永昌公司户 200 0005.借：单位活期存款永昌公司户 14 600 贷：单位活期存款华联超市户 14 6006.借：单位活期存款华联超市户 267 230 贷：

3、短期贷款华联超市户 260 000 贷：利息收入 7 2307.借：利润分配 58 000 贷：盈余公积 58 0008.借：利息支出 5 516 贷：单位活期存款永昌公司户 5 5169.借：存放中央银行准备金 100 000 贷：现金 100 00010.借：存放中央银行准备金 500 000 贷：向中央银行借款 500 000各科目发生额汇总（代科目日结单）20 年 月 日科目名称本日发生额借 方贷 方现金20 000108 000贵金属18 000存放中央银行准备金600 000短期贷款200 000260 000个人活期储蓄存款2 000单位活期储蓄存款289 830220 116向

4、中央银行借款500 000利润分配58 000盈余公积58 000利息收入7 230利息支出5 516合计1 173 3461 173 346 第三章 存款业务的核算一、单项选择题1.A 2.B 3.A 4.B 5.B 6.D 7.C 8.B 9.A 10.C二、多项选择题1.BCDE 2.ABDE 3.ABC 4.ACD 5.ABCD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、实务题1.借：现金 20 000 贷：活期储蓄李某 20 0002.借：现金 80 000 贷：定期储蓄存款赵某 80 0003.借：现金 62 500 贷：单位活期存款户 62 500

5、4.借：单位活期存款公司户 12 000 贷：现金 12 0005.借：单位活期存款公司户 200 000 贷：单位定期存款公司户 200 0006.利息=4 420 5000.6=88.41（元）户名：企业 账户： 月利率：0.620年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日61承前页贷80 00072 13 211 00080 0002转借2 000贷78 0003234 0004转贷5 000贷83 0004332 0009现收1 100贷84 1002168 20011现付45 000贷39 1003117 30014转贷2 900贷42 0003126 00017转借4 000贷38 00

6、04152 00021利息88.41贷38 088.414 420 500借：利息支出活期存款利息支出户 88.41 贷：单位活期存款企业户 88.417.存取款的会计分录为：3月2日：借：现金 1 500贷：活期储蓄存款户 1 5003月5日：借：现金 500贷：活期储蓄存款户 5003月10日：借：活期储蓄存款户 500贷：现金 500活期储蓄存款分户账储户印签 户名： 账号：20年摘要借方贷方存款余额积数月日（位数）（位数）（位数）（位数）52开户1 5001 5004 5005存入2001 7008 50010支取5001 20013 20021利息1 200.4226 200计算利息

7、：利息=26 200（0.72%/360）=0.52（元）利息税=0.5220%=0.10（元）税后利息=0.52-0.10=0.42（元）利息入账后的会计分录为：借：利息支出活期储蓄利息支出户 0.52 贷：活期储蓄存款户 0.42 其他应付款应交利息税户 0.108.利息=2 00022.25%=90（元）税金=9020%=18（元）借：定期储蓄存款整存整取户 2 000 利息支出定期储蓄存款利息支出户 90 贷：现金 2 090借：现金 18 贷：其他应付款应付利息税户 189.利息=2 00012？2.25+2 00030（0.72%/360）=46.20（元） 税金=46.2020%

8、=9.24（元）借：定期储蓄存款整存整取户 2 000 利息支出定期储蓄利息支出户 46.20 贷：现金 2 046.20借：现金 9.24 贷：其他应付款应交利息税户 9.2410.利息=2 50012.25%+2 50071（0.72/360）=59.80（元） 税金= 59.8020%=11.96（元）借： 定期储蓄存款整存整取户 2 500 利息支出定期储蓄利息支出户 59.80 贷：现金 2 559.80 借：现金 11.96 贷：其他应付款应交利息税户 11.9611.利息=5 000518（0.72%/360）=51.80（元） 税金=51.8020%=10.36（元） 借：定期

9、储蓄存款 整存整取户 5 000 利息支出定期储蓄利息支出户 51.80 贷：现金 5 051.80 借：现金 10.36 贷：其他应付款应交利息税户 10.3612.利息=10 000304（0.72%/360）=60.80（元）. 税金=60.8020%=12.16（元）借：定期储蓄存款 整存整取户 25 000 利息支出定期储蓄利息支出户 60.80 贷：现金 25 060.80 借：现金 15 012.6 贷：定期储蓄存款整存整取户 15 000 其他应付款应交利息税户 12.16 13.第一年初账务处理：借：现金 20 000 贷：吸收存款定期存款（本金） 20 000第一年末（资产

10、负债表日）账务处理：借：利息支出 500 吸收存款定期存款（利息调整） 100 贷：应付利息 600支付存入资金利息：借：应付利息 600 贷：吸收存款定期存款（本金） 600第二年末账务处理：借：利息支出 512.5 吸收存款定期存款（利息调整） 87.5 贷：应付利息 600支付存入资金利息：借：应付利息 600 贷：吸收存款定期存款（本金） 600支付存款本息：借：吸收存款定期存款（本息） 21 200 贷：现金 21 200借：利息支出 187.5 贷：吸收存款定期存款（利息调整） 100 定期存款（利息调整） 87.5存款的初始计量与后续计量第一年初始成本按实际利率计量的利息费用实际

11、支付利息费用期末摊余成本20 000500020 500第二年初始成本按实际利率计量的利息费用实际支付利息费用期末摊余成本20 500512.5021 012.5第四章 贷款业务的核算一、单项选择题1.C 2.B 3.C 4.B 5.D 6.C 7.A 8.D 9.A 10.C二、多项选择题1.ABDE 2.ACE 3.ABCDE 4.ABCD 5.BCDE 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、实务题1.发放短期贷款时：借：短期贷款华联超市 80 000贷：单位活期存款华联超市 80 0002.借：逾期贷款某公司 90 000贷：短期贷款某公司 90 00

12、03.借：抵押贷款某公司 100 000贷：单位活期存款某公司 100 000收：代保管有价值品 150 0004.（1）3月19日发放贷款时：借：短期贷款A公司户 300 000贷：单位活期存款A公司户 300 000 （2）6月19日贷款到期：收回部分贷款：借：单位活期存款A公司户 100 000贷：短期贷款A公司户 100 000未收回部分转逾期贷款：借：短期贷款A公司户 200 000（红字）借：逾期贷款A公司户 200 000 （3）收回逾期贷款时：借：单位活期存款A公司户 200 000贷：逾期贷款A公司户 200 000逾期贷款利息=200 000195.1/30（1+50%）=

13、969（元）5.贷款逾期，银行将抵押物转账时：借：固定资产 180 000贷：逾期贷款某公司户 130 000 应收利息 5 294.25 累计折旧 44 705.75付：代保管有价值品 180 0006.银行拍卖抵押品，收回贷款本息，余款退回时：借：存放中央银行款项 140 000贷：逾期贷款某公司 130 000 应收利息 5 294.25 单位活期存款某公司 4 705.757.银行拍卖抵押品，未收回利息部分核销时：借：存放中央银行款项 133 000坏账准备 2 294.25贷：逾期贷款某公司 130 000 应收利息 5 294.258. 银行拍卖抵押品，未收回部分本金和利息核销时：

14、借：存放中央银行款项 120 000贷款损失准备 10 000 坏账准备 5 294.25贷：逾期贷款某公司 130 000 应收利息 5 294.25 第五章 支付结算业务的核算一、单项选择题1.C 2.D 3.A 4.C 5.C 6.B 7.C 8.A 9.C 10.B二、多项选择题1.ABD 2.ADE 3.BCDE 4.AB 5.AC 6.ABDE 7.ABCDE 8.ABD 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、实务题编制会计分录如下：1.（1）银行提入票据时：借：单位活期存款B公司 15 000贷：支行辖内往来 15 000（2）甲行收妥入账时：

15、借：支行辖内往来 15 000贷：单位活期存款A公司2.（1）刘某交来现金支票时：借：辖内上存款项 8 000贷：应解汇款刘某 8 000 （2）刘某支取现金时：借：应解汇款刘某 4 000贷：库存现金 4 0003.借：辖内上存款项 55 000 贷：单位活期存款某公司 55 0004.（1）甲行出票时：借：单位活期存款A公司 15 000贷：本票 15 000 （2）乙行付款时：借：存放中央银行准备金 15 000贷：单位活期存款B公司 15 0005.（1）甲行出票时：借：单位活期存款A公司户 36 000贷：汇出汇款 36 000、 （2）丙行付款时：借：联行往来 31 000 贷：单

16、位活期存款B公司 31 000 （3）甲行结清银行汇票时：借：汇出汇款 36 000贷：联行往来 31 000 单位活期存款A公司户 5 0006.（1）甲行汇出汇款时：借：现金 1 000贷：应解汇款王某户 1 000借：应解汇款王某户 1 000贷：联行往来 1 000 （2）丙行解付汇款时：借：联行往来 1 000贷：应解汇款李某户 1 000借：应解汇款李某户 1 000贷：现金 1 0007.甲行办理托收承付付款时：借：单位活期存款A企业户 50 000贷：辖内上存款项或网内往来科目 50 0008.甲行办理委托收款时：借：存放中央银行款项 37 000贷：单位活期存款C公司户 37

17、 0009.（1）丙行付款时：借：单位活期存款D公司户 100 000贷：联行往来 100 000 （2）甲行收款时：借：联行往来 100 000 贷：单位活期存款C公司户 100 000第六章 金融机构往来业务的核算一、单项选择题1.B 2.C 3.D 4.A 5.D 6.A 7.D 8.D 9.B 10.C二、多项选择题1.ABDE 2.ABCDE 3.ACE 4.ABC 5.ABCD 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、实务题(一)实务一1.准备金存款账户的最低余额=896 000 0007%=62 720 000（元）准备金存款账户实际余额=61

18、562 598200 000+345 600955 000+610 200+106 000=61 469 398（元）准备金存款账户实际余额低于法定存款准备金最低余额=62 720 00061 469 398=1 250 602（元）2.借：存放中央银行款项 5 000 000贷：向中央银行借款季节性贷款 5 000 0003.借：现金 400 000贷：存放中央银行款项 400 0004.某商业银行支行：借：存放中央银行准备金 600 000贷：现金 600 000 人民银行支行：借：发行基金往来 600 000贷：商业银行准备金存款 600 000发行支库：收入：发行基金本身库户 600

19、0005.再贴现利息=9 800 00045.4%=176 400（元）再贴现金额=9 800 000176 400=9 623 400（元）借：存放中央银行款项 9 623 600金融企业往来支出 176 400贷：票据融资 9 800 0006.借：存款各付款户 80 000贷：清算资金往来 80 0007.应提回代收票据：借：清算资金往来 54 000贷：存款各收款户 54 000 应提回代付票据：借：存款各付款户 62 000贷：清算资金往来 62 000当场进行差额清算：借：存放中央银行款项 3 000 贷：清算资金往来 3 0001.（1）银行提入票据时： 借：单位活期存款B公司

20、15 000贷：支行辖内往来 15 000（2）甲行收妥入账时：借：支行辖内往来 15 000贷：单位活期存款A公司2.（1）刘某交来现金支票时：借：辖内上存款项 8 000贷：应解汇款刘某 8 000 （2）刘某支取现金时：借：应解汇款刘某 4 000贷：库存现金 4 0003.借：辖内上存款项 55 000 贷：单位活期存款某公司 55 0004.（1）甲行出票时：借：单位活期存款A公司 15 000贷：本票 15 000 （2）乙行付款时：借：存放中央银行准备金 15 000贷：单位活期存款B公司 15 0005.（1）甲行出票时：借：单位活期存款A公司户 36 000贷：汇出汇款 36

21、 000、 （2）丙行付款时：借：联行往来 31 000 贷：单位活期存款B公司 31 000 （3）甲行结清银行汇票时：借：汇出汇款 36 000贷：联行往来 31 000 单位活期存款A公司户 5 0006.（1）甲行汇出汇款时：借：现金 1 000贷：应解汇款王某户 1 000借：应解汇款王某户 1 000贷：联行往来 1 000 （2）丙行解付汇款时：借：联行往来 1 000贷：应解汇款李某户 1 000借：应解汇款李某户 1 000贷：现金 1 0007.甲行办理托收承付付款时：借：单位活期存款A企业户 50 000贷：辖内上存款项或网内往来科目 50 0008.（1）贷款发放：人民

22、银行：借：某商业银行贷款季节性贷户 250 000贷：某商业银行准备金存款 250 000某商业银行：借：存放中央银行准备金 250 000贷：向中央银行借款季节性贷款户 250 000 （2）归还贷款本息利息=250 00024.8=2 400（元）人民银行：借：某商业银行准备金存款 252 400贷：某商业银行贷款季节性贷款户 250 000 利息收入金融机构利息收入户 2 400某商业银行：借：向中央银行借款季节性贷款户 250 000金融机构往来支出中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行准备金 252 4009.借：存放中央银行款项 4 000 000贷：同业拆入工行户 4 0

23、00 000（二）实务二1.借：存款客户 6 000贷：网内往来相应科目（往账） 6 0002.借：网内往来相应科目（往账） 5 000贷：存款客户 5 0003.借：网内往来相应科目（来账） 3 000贷：存款B单位户 3 0004. 借：存款A单位户 8 000贷：网内往来相应科目（来账） 8 0005.借：存放上级行清算资金 20 000 000贷：缴存央行超额准备金/存放中央银行款项 20 000 0006.借：存放上级行专项资金 5 000 000贷：缴存央行超额准备金/存放中央银行款项 5 000 0007.借：存放上级行约期存款 5 000 000贷：缴存央行超额准备金/存放中央

24、银行款项 5 000 0008.借：存放中央银行款项 35 000 000贷：借入上级行长期款项 35 000 0009.借：存放总行系统内票据款项 5 000 000贷：存放总行清算资金 5 000 00010.借：通存通兑往来 5 000 000 贷：存放上级行清算资金 5 000 000第七章 外汇业务的核算一、单项选择题1.C 2.A 3.C 4.B 5.D 6.A 7.A 8.B 9.C 10.B二、多项选择题1.ABC 2.ABCDE 3.ABCE 4.AB 5.AC 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 四、实务题编制会计分录如下：1.借：现金港元户 H

25、KD10 000.00贷：外汇买卖 HKD10 000.00借：外汇买卖 ￥10 600.00 贷：现金 ￥10 600.002.借：单位活期存款某单位户 ￥40 600.00 贷：外汇买卖 ￥10 600.00借：外汇买卖 USD5 000.00 贷：现金美元户 USD5 000.003.借：单位外汇活期存款美元户 USD10 000.00 贷：外汇买卖 USD5 000.00借：外汇买卖 ￥80 900.00 贷：外汇买卖 ￥40 600.00 借：外汇买卖 USD9 963.05 贷：现金美元户 USD9 963.054.借：短期外汇贷款公司美元户 USD60 000 贷：活期外汇存款公

26、司美元户 USD60 0005.押汇利息=30 000美元156%/360=75（美元）借：出口押汇 USD30 000贷：活期外汇存款公司美元户 USD29 925 利息收入 USD75 6.借：买方信贷外汇贷款公司美元户 USD100 000贷：全国联行外汇往来 USD100 0007.借：现金 ￥10 820.00贷：外汇买卖 ￥10 700.00 手续费收入结算手续费收入户 ￥100.00 营业费用邮电费户 ￥20.00借：外汇买卖 HKD10 000.00贷：汇出汇款 HKD10 000.008.借：单位外汇活期存款美元户 USD1 300.57贷：外汇买卖 USD1 300.57借

27、：外汇买卖 ￥10 521.60 贷：外汇买卖 ￥10 521.60借：外汇买卖 GBP800.00 贷：汇出汇款 GBP800.00 4.（1）甲行出票时：借：单位活期存款A公司 15 000贷：本票 15 000 （2）乙行付款时：借：存放中央银行准备金 15 000贷：单位活期存款B公司 15 0005.（1）甲行出票时：借：单位活期存款A公司户 36 000贷：汇出汇款 36 000、 （2）丙行付款时：借：联行往来 31 000 贷：单位活期存款B公司 31 000 （3）甲行结清银行汇票时：借：汇出汇款 36 000贷：联行往来 31 000 单位活期存款A公司户 5 0006.（

28、1）甲行汇出汇款时：借：现金 1 000贷：应解汇款王某户 1 000借：应解汇款王某户 1 000贷：联行往来 1 000 （2）丙行解付汇款时：借：联行往来 1 000贷：应解汇款李某户 1 000借：应解汇款李某户 1 000贷：现金 1 0007.甲行办理托收承付付款时：借：单位活期存款A企业户 50 000贷：辖内上存款项或网内往来科目 50 0008.甲行办理委托收款时：借：存放中央银行款项 37 000贷：单位活期存款C公司户 37 0009.（1）丙行付款时：借：单位活期存款D公司户 100 000贷：联行往来 100 000 （2）甲行收款时：借：联行往来 100 000 贷

29、：单位活期存款C公司户 100 000第八章 保险公司主要业务的核算一、单项选择题1.D 2.A 3.D 4.C 5.B 6.C 7.B 8.C 9.C 10.B二、多项选择题1.ABC 2.ABCD 3.BCE 4.ADE 5.ACD 6.ABDE 7.ABCD 8. ABCD 9.AB 10. ABCD 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、实务题（一）实务一1.借：库存现金 1 000贷：保费收入 1 0002.借：库存现金 2 000贷：保户储金 2 0003.借：保户储金家财两全险户 150 000贷：保费收入家财两全险户 230 应收利息 10

30、0 现金 14 1704.借：赔款支出财产综合险户 1 490 000贷：银行存款 1 490 0005.借：银行存款 150 000 贷：赔款支出 150 0006.借：应收代位追偿款 60 000贷：赔款支出 60 0007.借：提取未到期责任准备金 55 000贷：未到期责任准备金 55 0008.借：未到期责任准备金 5 000贷：提取未到期责任准备金 5 0009.借：银行存款 1 000贷：其他业务收入 1 00010.借：银行存款 800 贷：手续费收入 800（二）实务二1.借：库存现金 3 583贷：预收保费 3 5832.借：预收保费 3 583贷：保费收入 3 5833.

31、借：库存现金 3 690贷：保费收入 3 600 利息收入 904.借：提取寿险责任准备金 200 000贷：寿险责任准备金 200 0005.借：死亡医疗给付养老金险户 800贷：库存现金 8006.借：赔款支出健康险赔款支出户 50 000贷：保费收入健康险收入户 4 300 保户质押贷款人户 5 000 利息收入保单质押贷款利息收入户 100 库存现金 40 6007.借：退保金 1 800贷：库存现金 1 8008.（1）计算应付利差时：借：保户利差支出 960贷：应付保户利差 960 （2）实际支付利差时：借：应付保户利差 960贷：库存现金 960（三）实务三第九章 证券公司业务的

32、核算一、单项选择题1.A 2.C 3.A 4.C 5.A 6.B 7.C 8.C 9.B 10.D二、多项选择题1.ABD 2.ACD 3.ABCE 4.ABC 5.BC 6.CD 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、实务题1.借：代买卖证券款 305 800手续费支出代买卖证券手续费支出 200贷：结算备付金客户 301 000手续费收入代买卖 证券手续费收入 5 000 2.（1）借：代买卖证券款 25 000 贷：清算备付金 25 000 （2）公司将未中签的款项划回时：借：银行存款 500 000贷：清算备付金 500 000 （3）公司将未中签

33、的款项退还客户时：借：代买卖证券款 500 000贷：银行存款 500 000 3.（1）2月20日，购买B上市公司股票。借：交易性金融资产成本 2 000万元贷：结算备付金自有 2 000万元借：投资收益 50 000贷：结算备付金自有 50 000 （2）5月20日，B上市公司宣告发放现金股利，每10股0.8元。 借：应收股利 160 000贷：投资收益 160 000 （3）6月20日收到股利。6月30日公司持有B公司股票公允价值为2 400万元。借：结算备付金自有 160 000 贷：应收股利 160 000借：交易性金融资产公允价值变动 400万元贷“公允价值变动损益 400万元 （

34、4）10月12日某证券公司将持有的B公司的股票全部出售，取得价款2 500万元。借：结算备付金自有 2 500万元贷：交易性金融资产成本 2 000万元 投资收益 500万元借：公允价值变动损益 400万元贷：投资收益 400万元4.（1）3月6日，购买股票60万股。借：可供出售金融资产股票 1 815 000贷：结算备付金自有 1 815 000 （2）6月30日仍持有股票，市价为2元。借：资本公积其他资本公积 615 000贷：可供出售金融资产股票 615 000 （3）9月6日出售该股票，售价5元。另支付交易费用1万元。假定不考虑其他因素。借：结算备付金自有 299万元贷：可供出售金融资

35、产股票 120万元 投资收益 117.5万元 资本公积其他资本公积 61.5万元 5.（1）公司按承购价格全部购进，并向发行者支付全部证券款项，会计分录为：借：代发行证券A公司股票 12 500万元贷：银行存款 12 500万元 （2）公司按发行价格向社会转售给投资者，会计分录为：借：银行存款 14 700万元贷：证券发行 14 700万元 （3）公司按承购价结转售出证券的实际成本，会计分录为：借：证券发行 12 250万元贷：代发行证券A公司股票 12 250万元 （4）发行期结束时，按承购价格将没有售出的证券转为公司的自营证券，会计分录为：借：自营证券A公司股票 250万元贷：贷发行证券A

36、公司股票 250万元6.（1）公司收到委托单位转来要发行的证券按约定的发行价格核算时：借：代发行证券B公司股票 1 200万元贷：代发行证券款B公司股票款 1 200万元 （2）公司在约定期内按发行价格售给投资者时：借：银行存款 1 160万元贷：代发行证券B公司股票 1 160万元（3）期末对未售出的证券有公司退还给委托单位时：借：代发行证券款B公司股票款 40万元贷：代发行证券B公司股票 40万元（4）发行期结束时，将筹集的证券款项支付给委托单位，并向委托单位收取手续费时：借：代发行证券款B公司股票款 1 160万元贷：银行存款 1 157.68万元 证券发行代发行证券手续费收入 2.32

37、万元7.（1）购买时;借：买入返售证券M公司 525万元贷：清算备付金公司 525万元 （2）4个月到期时办理返售手续时：借：清算备付金公司 540万元贷：买入返售证券M公司 525万元 买入返售证券收入 15万元8.（1）7月2日：借：结算备付金甲公司 600万元贷：卖出回购证券款乙公司 600万元 （2）10月2日：借：卖出回购证券款乙公司 600万元卖出回购证券支出 100万元贷：结算备付金公司 700万元 第十章 基金管理公司主要业务的核算一、单项选择题1.B 2.A 3.C 4.D 5.C 6.A 7.D 8.A 二、多项选择题1.ABDE 2.ABCDE 3.ABCDE 4.AE

38、5.ABCD 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 四、实务题1.201年3月1日，将资金存入银行：借：银行存款银行上海分行 5 000 000 000贷：实收基金 5 000 000 000向上交所和深交所划拨资金：借：清算备付金上海证券中央登记结算公司 2 000 000 000 深圳证券登记结算有限公司 2 500 000 000贷：银行存款银行上海分行 4 500 000 0002.201年4月2日：500 0004.5+45 000+1 600+500 0002=2 301 100（元）借：股票投资A股票 2 301 100贷：证券清算款上海证券中央登记结算公司 2 299 500

39、 应付佣金上海证券中央登记结算公司 1 600次日为资金交收日，编制会计分录为：借：证券清算款上海中央登记结算公司 2 301 100贷：结算备付金上海证券中央登记结算公司 2 301 1003.201年9月1日：应收取的证券清算款=500 00089 0002 000500 00082=3 981 000（元）应结转的股票投资成本=2 301 100（元）借：证券清算款 3 981 000贷：股票投资A股票 2 301 100 应付佣金交易所 9 000 股票差价收入 1 670 000资金交收日，编制会计分录为：借：清算备付金交易所 3 981 000贷：证券清算款上海证券中央登记结算公司

40、 3 981 0004.B股票分配股利：股利收入=2 000 0000.1（120%）0.220%=80 000（元）借：应收股利B股票 80 000贷：股利收入 80 000基金可得到的股票股利共为60万股，其中送红股40万股（2002/20）和公积金转增股本20万股（2001/10），在“股票投资”账户“数量”栏增加60万股，金额不变。借：股票投资B股票（配股权） （7200万元1/10）1 400 000贷：应付股票投资款 1 400 0005.201年5月3日：借：债券投资A债券 （50万109元+1 000元）54 501 000应收利息应收A债券利息 2 500 000贷：证券清算

41、款深圳证券交易所 57 001 000资金交收时：借：证券清算款深圳证券交易所 57 001 000贷：清算备付金交易所 57 001 0006.201年9月20日：借：证券清算款深圳证券交易所 33 000 000贷：债券投资A债券 6 600 000 应收利息应收A债券利息 1 500 000 债券差价收入 24 900 0007.201年6月12日：申购费用=申购金额申购费率=2 000 0001%=20 000（元）净申购金额=2 000 00020 000=1 980 000（元）申购份数=净申购金额/当日基金单位资产净值=1 980 000/1.003=1 974 077.76（元

42、）借：应收申购款 1 980 000贷：实收基金 1 974 077.76 未实现利得 5 724.82 损益平准金 197.428.201年8月20日：赎回总额=赎回份数赎回当日基金单位净值=500 0001.0031=501 550（元）赎回费用=赎回总额赎回费率=501 5500.5%=2 507.75（元）赎回金额=501 5502 507.75=499 042.25（元）借：实收基金 500 000 未实现利得 1 498损益平准金 52贷：应付赎回款 499 042.25 其他收入赎回费 2 507.759.201年9月1日：管理人报酬=前一日基金资产净值年管理费率/当年天数=50

43、1 550 0000.5%/365=6 870.55（元）基金托管费=前一日基金资产净值年托管费率/当年天数=501 550 0000.2%/365=2 748.22（元）计提基金管理费时：借：管理人报酬 6 870.55贷：应付管理人报酬 6 870.55计提基金托管费时：借：基金托管费 2 748.22爱：应付托管费 2 748.2210.201年10月2日，记录该笔业务并计提应收利息：借：买入返售证券3日返售 6 000 000其他费用手续费 24贷：证券清算款上海证券中央登记结算公司 6 000 024借：应收利息 6 000贷：买入返售证券收入 6 000第2日、第3日计提应收利息：

44、借：应收利息 6 000贷：买入返售证券收入 6 000第4日，证券到期返售：借：证券清算款上海证券中央登记结算公司 6 018 000贷：买入返售证券3日返售 6 000 000 应收利息 18 000第十一章 期货公司主要业务的核算一、单项选择题1.B 2.C 3.B 4.D 5.A 6.C 7.D 8.C 9.A 二、多项选择题1.ABC 2.ACD 3.ACE 4.ABCDE 5.ABC三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、实务题1.（1）交纳会员资格费：借：长期股权投资期货会员资格投资 1 000 000贷：银行存款 1 000 000 （2）交纳

45、席位占用费:借：应收席位费 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 （3）一次性交纳年费：借：营业费用期货年会费 600 000贷：银行存款 600 0002.存入保证金：借：应收保证金 1 000 000贷：银行存款 1 000 0003.收到甲客户保证金：借：银行存款 1 000 000贷：应付保证金甲客户 1 000 0004.收到保证金存款利息：借：应收保证金 2 000贷：财务费用 2 0005.借：应收保证金大连 5 000贷：应付保证金李某 5 0006.借：应收保证金 300 000贷：应付保证金 250 000 结算差异 50 0007.借：应付保证金 60 0

46、00贷：应付账款 30 000 手续费及佣金收入 30 000借：应付账款代收手续费 30 000贷：应收保证金 30 0008.计提风险准备金：借：营业费用提取期货风险准备金 50 000贷：风险准备 50 0009.失误处理：借：其他应收款 20 000风险准备 20 000贷：应付保证金 40 000第十二章 其他金融公司主要业务的核算一、单项选择题1.A 2.C 3.D 4.B 5.D 6.C 7.A 8.B 9.B 10.A 11.B 12.B 13.B 14.D 15.C 16.C 17.C 18.C二、多项选择题1.ABC 2.ACD 3.AD 4.ACD 5.AB 6.ABCD

47、E 7.AE 8.AE三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 四、实务题1.3月15日：借：银行存款 825 000贷：委托存款某集团公司 825 0002.（1）发放贷款时：借：贷款某集团公司分厂信托贷款户 6 000 000贷：银行存款 6 000 000 （2）到期收回贷款本利时：借：银行存款 6 390 000贷：贷款某集团公司分厂信托贷款户 6 000 000 利息收入某集团公司分厂信托贷款利息 390 0003.（1）3月20日：借：交易性金融资产成本 1 200万元贷：结算备付金 1 200万元借：投资收益 20 000元贷：结算备付金 2

48、0 000元 （2）5月20日C上市公司宣告发放股利，每10股0.60元.借：应收股利 60 000贷：投资收益 60 000 （3）6月20日收到股利，7月30日持有C公司股票公允价值为1 300万元。借：结算备付金 60 000贷：应收股利 60 000借：交易性金融资产公允价值变动 100万元贷：公允价值变动损益 100万元 （4）8月2日，公司出售C公司的全部股票，取得价款1 400万元。借：结算备付金 1 400万元贷：交易性金融资产成本 1 200万元 投资收益 200万元借：公允价值变动损益 100万元贷：投资收益 100万元4.（1）4月6日：借：可供出售金融资产股票 212

49、000元贷：结算备付金 212 000（2）6月30日，公司仍持有该股票，市价3元。借：可供出售金融资产股票 100 000元贷：资本公积其他资本公积 100 000元 （3）8月6日，出售该股票，售价为5元。借：结算备付金 490 000资本公积其他资本公积 100 000贷：可供出售金融资产股票 310 000 投资收益 280 0005.（1）由于甲公司有优惠购买该生产线的选择权，所以判断租赁类型为融资租赁。（2）最低租赁付款额=180 0006+1 000=1 081 000（元） 每期租金180 000元的年金现值=180 000（P/A,8%,6）=180 0004.6229=83

50、2 122（元） 优惠购买选择权买价1 000元的复利现值=1 000（P/A,8%,6）=1 0000.63=630（元）现值合计=832 122+630=832 750（元）小于900 000（元） 根据公允价值与最低租赁付款额现值孰低原则，该项租赁资产的入账价值为832 750元。（3）未确认融资费用=1 081 000832 750=248 250（元） 2012年7月1日：借：固定资产融资租入固定资产 834 750 未确认融资费用 248 250 贷：长期应付款应付融资租赁款 1 081 000 银行存款 2 000 （4）关于融资费用的分摊率，采用租赁内含利率作为未确认融资费用的

51、分摊率。 租赁期内未确认融资费用的分摊 单位：元日期租金确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额=期初8%=-期末=期初-2012年6月30日832 7502012年12月31日180 00066 620113 380719 3702013年6月30日180 00057 549.6122 450.4596 919.62013年12月31日180 00047 753.57132 246.43464 673.172014年6月30日180 00037 173.85142 826.15321 847.022014年12月31日180 00025 747.76154 252.24167 594.782

52、015年6月30日180 00013 405.22166 594.781 0002015年12月31日1 0001 0000合计1 081 000248 250832 750尾数调整：13 405.22=180 000166 594.78166 594.78=167 594.781 0002012年12月31日：借：长期应付款应付融资租赁款 180 000 贷：银行存款 180 000借：财务费用 66 620 贷：未确认融资费用 66 6202013年6月30日：借：长期应付款应付融资租赁款 180 000 贷：银行存款 180 000借：财务费用 57 549.6 贷：未确认融资费用 57

53、 549.6以后各期会计分录按上述分录相应处理。（5）关于折旧，直线法。2012年12月31日：借：制造费用折旧费 104 343.75贷：累计折旧 104 343.752013年12月31日：借：制造费用折旧费 208 687.5贷：累计折旧 208 687.5 单位：元日期固定资产原值估计余值折旧率当年折旧费累计折旧固定资产净值2012年6月30日834 7500834 7502012年12月31日25%104 343.75104 343.75730 406.252013年12月31日25%208 687.5313 031.25521 718.752014年12月31日25%208 687

54、.5521 718.75313 031.252015年12月31日25%208 687.5730 406.25104 343.752016年6月30日25%104 343.75834 7500合计834 7500100%834 750（6）履约成本：借：制造费用 10 000贷：银行存款 10 000（7）2016年6月30日，支付购买价款时：借：长期应付款应付融资租赁款 1 000贷：银行存款 1 000借：固定资产生产线 834 750贷：固定资产融资租入固定资产 834 7506.（1）2012年6月30日，停止将第一期租金中所含的融资收入继续列报在利润表中。 2012年6月30日，将已

55、确认的第一期租金中所含的融资收入予以全部冲回。借：主营业务收入融资收入 600 000贷：递延收益未实现融资收益 600 000 在未收到第一期租金之前的任一会计期间均不再确认第一期租金中所含的融资收入。（2）2012年6月30日，将第二期租金在6月份应分配的融资收入予以确认。借：递延收益未实现融资收益 200 000贷：主营业务收入融资收入 200 000 （3）假设在2012年7月5日收到第一期租金，确认所含融资收入60万元。借：递延收益未实现融资收益 600 000贷：主营业务收入融资收入 600 0007.（1）承租人（甲公司）的会计处理如下：分析：该项资产不符合融资租赁的任何一项标准

56、，应作为经营租赁处理确认租金费用时，不能依据各期实际支付租金的金额确定，而应采用直线法平均分摊各期的租金费用。此项租赁租金总额为1 650 000元，按直线法计算，每年应分摊的租金为550 000元。2012年1月1日：借：长期待摊费用 1 200 000贷：银行存款 1 200 0002012年12月31日：借：管理费用租赁费 550 000贷：银行存款 100 000 长期待摊费用 450 0002013年12月31日：借：管理费用租赁费 550 000贷：银行存款 100 000 长期待摊费用 450 0002014年12月31日：借：管理费用租赁费 550 000贷：银行存款 250

57、000 长期待摊费用 300 000 （2）出租人（乙公司）的会计处理如下：分析：该项租赁不符合融资租赁的任何一项标准，应作为经营租赁处理。确认租金收入时，不能依据各期实际收到租金的金额确定，而应采用直线法平均分配确认各期的租金收入。此项租赁租金总额为1 650 000元，按直线法计算，每年应确认的租金收入为550 000元。2012年1月1日：借：银行存款 1 200 000 贷：应收经营租赁款 1 200 0002012年12月31日：借：银行存款 100 000 应收经营租赁款 450 000 贷：主营业务收入租金收入 550 0002013年12月31日：借：银行存款 100 000

58、应收经营租赁款 450 000 贷：主营业务收入租金收入 550 0002014年12月31日：借：银行存款 250 000 应收经营租赁款 300 000 贷：主营业务收入租金收入 550 0008.借：管理费用 80 000 贷：银行存款 80 000第十三章 其他金融公司主要业务的核算一、单项选择题1.B 2.A 3.D 4.B 5.D 6.C 7.D 8.B 二、多项选择题1.AB 2.ABCD 3.ABC 4.ABC 5.CDE 6.AB 7.ABCDE 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 四、实务题1.借：存放中央银行款项 50 000 000贷：实收资本国家

59、投资 50 000 0002.借：固定资产 5 000 000贷：实收资本公司户 5 000 0003.借：无形资产X专利 8 000 000贷：实收资本A公司 8 000 0004.借：固定资产设备 80 000 000贷：资本公积接受捐赠 80 000 0005.借：存放中央银行款项 200 000贷：资本公积接受捐赠 200 0006.借：银行存款 24 800 000 贷：股本普通股户 5 000 000 资本公积股票溢价户 19 800 0007.借：资本公积 3 000 000贷：实收资本 3 000 0008.借：利润分配提取盈余公积金户 2 254 000 贷：盈余公积法定盈余

60、公积户 980 000 法定公益金户 490 000 任意公积金户 784 000 9.借：固定资产体育文化设施户 600 000贷：银行存款 600 000借：盈余公积法定公益金户 600 000贷：盈余公积任意盈余公积金户 600 00010.借：盈余公积 1 000 000贷：应付股利 1 000 000五、思考题1.金融企业的所有者权益包括哪些内容？2.金融企业的资本公积包括那些内容？如何进行账务处理？3.什么是留存收益？包括哪些内容？4.什么是金融企业的一般风险准备？如何进行账务处理？ 第十四章 收入、成本费用及利润的核算一、单项选择题1.C 2.B 3.B 4.C 5.C 6.C