基础班全讲义j

1、Part2：车辆购置税与车船税一、车辆购置税（P352）1.纳税人在我国境内“购置”“应税车辆”的（1）“购置”和个人，为车辆购置税的纳税人。购置，包括、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。（2）“应税车辆”包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用车。【考题单选题】甲汽车专卖店购入小汽车12辆，下列行为中，应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是（A.将其中6辆销售给客户）。（2013年机考回忆）B.将其中2辆作为董事长、总经理的 C.将其中1辆赠送给乙企业D.库存3辆尚未售出轿车【】B】（1）选项A：应当由方缴纳车辆购置税；（2）选项B：属于“并自用”，甲汽车专卖

2、店应当就该2辆小汽车缴纳车辆购置税；（3）选项C：应当由受赠方缴纳车辆购置税；选项D：购入待售车辆不需要缴纳车辆购置税，待进一步处置时再行确定纳税人、缴纳车辆购置税。税率：采用10%的比例税率。计税依据与应纳税额（1）【例题单选题】2014年3月，轿车一辆供自己使用，支付含的价款221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元；已知车辆购置税适用10%的税率，税率为17%，则应当缴纳的车辆购置税为（）元。A.22600 B.19388.89 C.19316.24 D.18888.89【】C】纳税人自用的应税车辆，车辆购置税的计税依据为纳税人应税车辆而支付给销售者的“

3、全部价款和价外费用”，不包括；在本题中，应缴纳的车辆购置税=（221000（2）最低计税价格）（1+17%）10%=19316.24（元）。纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格核定。纳税人自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。【例题单选题】甲公司本月接受捐赠小汽车10辆并自用，经核定的最低计税价格为100000元/辆，捐赠方该小汽车无同类产品市场价格，成本为80000元/辆。已知，小汽车成本利润率为10%，消费税

4、税率为9%，车辆购置税税率为10%。有关甲公司受赠并自用该10辆小汽车应纳的车辆购置税税额，下列计算正确的是（A.1000001010%=100000（元）。情形计税依据应纳税额自用纳税人应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括应纳税额=计税依据税率进口自用计税价格关税完税价格关税消费税B.10000010（1-9%）10%=109890.11（元） C.800001010%=80000（元） D.80000（1+10%）（1-9%）1010%=96703.30（元）【】A】本题属于受赠并自用小汽车，计税价格由主管参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格核定。

5、4.免税车辆（1）外国驻华使馆、和国际组织驻华机构及其列入车辆，免税；自用的车辆，免税；装备订货计划的车辆，免税；（2）和（3）设有固定装置的非5.征收管理（1）一次课征车辆购置税实行一次征收制度，应当一次缴清。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。【例题单选题】甲企业从某汽车销售公司购进2辆小轿车自用，其中一辆是未上牌照的新车，不含成交价60000元，经核定同类型车辆的最低计税价格为120000元/辆；另一辆是已使用5年的旧车（取得原已征车辆购置税完税凭证），不含税成交价为50000元，同类型新车最低计税价格为180000元/辆。已知车辆购置税税率为10%，有关甲企业购置该2辆轿车自

6、用应纳的车辆购置税，下列计算正确的是（A.6000010%=6000（元）。B.（60000）10%=11000（元）C.12000010%=12000（元）D.（120000）10%=30000（元）【】C】（1）购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税，排除选项BD；（2）纳税自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，人按照最低计税价格征收车辆购置税，选项C正确。免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记（2）纳税环节：最终消费环节手续前缴纳车辆购置税。纳税人应当在向（3）申报期限机关车

7、辆管理机构办理车辆登记前，缴纳车辆购置税。纳税人自用应税车辆的，应当自之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。征收机关车辆购置税由国家税务局征收。纳税地点纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管申报纳税；购置不需要办理车辆登记报纳税。二、车船税（P323）（一）纳税人和扣缴义务人手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管申1.在中民境内属于税定的车辆、船舶（简称车船）的所有人或者管理人，为车船税的纳税人。2.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义

8、务人。（二）应税和免税车船的判定1.征税范围（1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；（2）依法不需要在车船登记管理部门登记的在舶。2.免税车船（1）捕捞、养殖渔船；内部场所行驶或者作业的机动车辆和船（2）（3）、车船；的车船；依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关的车船；节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税；（6）经批准临时入境的外国车船和不征收车船税；特别行政区、特别行政区、地区的车船，按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税；依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船

9、，自车船税法实施之日起5年内免征车船税；（9）省、直辖市人民根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。【考题1单选题】以下车辆免交车船税的是（A.救护车 B.C.市政公务车 D.公共汽车）。（2013年机考回忆）【】B】（1）选项B：车船免征车船税；车船是指机关、国家安全机关、劳动教养管理机关和、人民院领取牌照的车辆和执行警务的船舶。（2）选项ACD：税法未规定予以免征车船税的车船，应当依法缴纳车船税。【考题2单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是（2012年）A.载客汽车）。B.运钞

10、车C.机关公务车 D.养殖渔船【】D】捕捞、养殖渔船免征车船税。3.税目、计税及应纳税额的计算（1）载人车：乘用车、摩托车、客车应纳税额=计税数量（每辆）适用年基准税额（2）载货车（计税挂车：整备质量每吨）应纳税额=整备质量吨位数适用年基准税额50%其他：半挂牵引车、客货两用车、三轮汽车和低速载货汽车等，机械车（不包括拖拉机）应纳税额=整备质量吨位数适用年基准税额（3）船舶作业车，轮式拖船、非机动驳船（计税：净吨位每吨）应纳税额=净吨位数适用年基准税额50%一般机动船舶（计税：净吨位每吨）应纳税额=净吨位数适用年基准税额游艇（计税：艇身长度每米）应纳税额=艇身长度适用年基准税额【考题1多选题】

11、根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税计税（）。（2013年机考）A.整备质量每吨 B.艇身长度每米 C.每辆D.净吨位每吨的有【】ABCD】（1）选项AC：乘用车、客车、摩托车以“每辆”为计税；载货车辆以“整。（3）选项D：备质量每吨”为计税。（2）选项B：游艇以“艇身长度每米”为计税机动船舶以“净吨位每吨”为计税。【考题2单选题】下列车辆计算车船税时，按照货车税额的50%计算的是（年机考回忆）A.半挂牵引车 B.挂车C.客货两用汽车 D.低速载货汽车）。（2013【】B】（1）挂车的车船税税额按照货车税额的50%计算；（2）拖船、非机动驳船的车船税税额分别按照机动船舶税额的50%计算。税率：对应税车船实行有幅度的购置新车船税率。购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=年应纳税额12应纳税月份数【案例】2014年4月15日乘用车一辆，已知该乘用车辆适用年基准税额480元：【】