所得税和社会保险税ppt课件

1、第7章 所得税和社会保险税 第一部分.一 教学目的与要求第7章 所得税和社会保险税 【 教学目的】 1. 企业所得税的相关税收要素的根本原理及经济分析； 2. 个人所得税的相关税收要素的根本原理及经济分析； 3. 社会保险税性质、类型及负担程度确实认。.第7章 所得税和社会保险税 1掌握企业所得税纳税人的范围界定和根本类型； 2. 掌握企业所得税计税根底中相关工程的根本规定； 3. 掌握企业所得税的税率类型和构造； 4. 掌握企业所得税的国际避税方法及其防止措施； 5. 掌握企业所得税的经济效应分析； 6. 掌握个人所得税纳税人的认定规那么和纳税范围确实定规那么； 7 掌握个人所得税综合费用扣

2、除规那么和税率规定和申报规那么； 8掌握个人所得税的经济效应分析； 9掌握社会保险税的性质、类型以及负担程度确实定。 【 教学要求】.二 教学内容与方法 【 讲授方法】 结合我国新企业所得税税法和我国国情讲解。 1. 企业所得税计税根底和个人所得税综合费用扣除规那么确实定； 2. 企业所得税和个人所得税的经济效应分析； 3. 社会保险税的性质类型和负担程度。 【 教学要点】第7章 所得税和社会保险税. 7.1 企业所得税原理7.1.1 企业所得税纳税人确实定 企业enterprise 公司corporation合伙企业个人独资企业机关、事业单位、社团 第7章 所得税和社会保险税法人非法人自然人

3、. 7.1 企业所得税原理第7章 所得税和社会保险税仅将公司法人、有营利的非公司法人纳入到企业所得税的纳税人范围内，而对非法人组织那么不作为独立的纳税人对待，其所得必需分别归属于一切人个人投资者、合伙人名下，征收个人所得税除了依然对公司和营利的非公司法人课税外，将对合伙企业也按照公司法人的课税方法对待。将上述三种企业方式以及有营利性质的法人组织都纳入到企业所得税的纳税人范围内，也就是说断定的规范是看其能否属于营利组织。. 7.1 企业所得税原理第7章 所得税和社会保险税7.1.3 企业所得税存在的根本类型古典制两率制免税制归集制7.1.4 企业所得税居民纳税人和非居民纳税人的认定登记注册地规范

4、实践管理控制中心所在地规范总机构所在地规范7.1.2 企业所得税存在的实际争议. 7.1 企业所得税原理第7章 所得税和社会保险税7.1.5 企业所得税计税根底确实定1应税所得额收支范围确实定2关于资本利得的处置3关于亏损结转的处置4关于存货的处置5关于折旧的计算方法 6关于工资扣除的处置 7关于税收优惠的规定 . 7.1 企业所得税原理第7章 所得税和社会保险税7.1.6 企业所得税的税率构造1超额累进税率2差别比例税率1“大小差别比例税率制2规模与行业兼顾的差别比例税率制3未分配利润与己已分配利润区别纳税的税率制. 7.1 企业所得税原理第7章 所得税和社会保险税7.1.7 企业所得税的国

5、际避税与反避税措施1转让定价及其防止措施2资本弱化及其防止措施3在避税港设立受控公司避税及其防止措施. 7.1 企业所得税原理第7章 所得税和社会保险税7.1.8 企业所得税的经济效应分析1企业所得税的长期影响2企业所得税对企业资本运用者本钱的影响3企业所得税对于融资方式选择的效应分析4企业所得税对与股息分配政策的效应分析. 7.2 个人所得税原理第7章 所得税和社会保险税7.2.1 个人所得税居民和非居民纳税人的认定1采用居民为纳税主体的做法1住所规范2居所规范2采用公民为纳税主体的做法国籍规范. 7.2 个人所得税原理第7章 所得税和社会保险税7.2.2 个人所得税的纳税范围 1纳税所得的

6、不同窗说(1)周期说或所得的源泉说(2)净值说或纯资产添加说(3)净值加消费说(4)买卖说2纳税范围确实定兴隆国家已逐渐转为“纯资产添加说 开展中国家依然倾向于周期说和买卖说. 7.2 个人所得税原理第7章 所得税和社会保险税3个人所得税纳税所得的类型1货币所得2由交换而不以货币表现的所得3推算所得4资本利得. 7.2 个人所得税原理第7章 所得税和社会保险税7.2.3 个人所得税综合费用扣除规那么1综合费用扣除的根本内容和方法2费用扣除的根本内容和方法3生计扣除的根本内容和方法. 7.2 个人所得税原理第7章 所得税和社会保险税确定中国工薪所得综合费用扣除的原那么和规范1间接费用扣除的根本原

7、那么和规范第一，以人为本的原那么第二，促进公益的原那么 2生计费用扣除的根本原那么和规范 参见下表.第7章 所得税和社会保险税.第7章 所得税和社会保险税 个人所得税定位于以筹集财政收入功能为主，可以思索前四种情况。 个人所得税定位于履行筹集财政收入和调理收入双 重职能，筹集收入为主，可以选择上述第7种情况。 个人所得税仍定位于履行筹集财政收入和调理收入双重职能，但以调理收入为主，可以选择第8种情况。 个人所得税定位为特别税种，主要针对少数收入特高的阶层，那么城镇最高收入以下居民均排除在外，生计费用扣除可以定为3200元。 个人所得税以调理收入功能为主，适当兼顾财政职能。这样个人所得税主要针对

8、城镇高收入以上家庭和居民，生计费用扣除规范可设定为2000元。. 7.2 个人所得税原理第7章 所得税和社会保险税7.2.4 个人所得税税率和申报征收制度 1个人所得税的税率制度 1比例税率和累进税率。 2超额累进税率的档次设计 2个人所得税的申报制度 1个人制 2家庭制 3个人所得税的征收制度 1分类所得 2综合所得税。 3分类综合所得税 4个人所得税的征收方法 1申报法 2课源法，或称从源扣缴法 3测定法，或称推定法. 7.2 个人所得税原理第7章 所得税和社会保险税7.2.5 个人所得税的经济效应分析 1个人所得税对劳动供应的效应分析. 7.2 个人所得税原理第7章 所得税和社会保险税

9、2个人所得税对储蓄的效应分析. 7.3 社会保险税第7章 所得税和社会保险税7.3.1 社会保险税的性质、类型 1社会保险税的性质 筹集社会保险基金 2社会保险税的根本特点 纳税人普通为雇员和雇主 纳税对象是工资或薪金 纳税工资薪金有最高限额规定 实行由雇主源泉扣缴的征收方法 税率的高商低联络结合承保工程确定 . 7.3 社会保险税第7章 所得税和社会保险税社会保险税的类型普通社会保险税和特定社会保险税并存的方式,这种以美国为代表以承保对象而分类设置社会保险税的方式，这种方式以英国为代表以承保工程而分项设置社会保险税的方式。这种方式以瑞典和德国为代表. 7.3 社会保险税第7章 所得税和社会保险税 7.3.2 社会保险税负担程度确实定 1近期横向平衡当期提取的社会保险税总额以同期所需支付的社会保险费用总额为根据, 现收现付,收付平衡 2远期纵向平衡就一个比较长的方案期或每个承保对象的整个承保期思索社会保险基金收付平衡,整体上是一种滚动式平衡 3近期长期相结合的平衡方式按照当前的实践需求加上一定的贮藏要素来坚持基金收支的平衡 . 7.3 社会保险税第7章 所得税和社会保险税 7.3.3 改革社会保险制度，开征社会保险税制度的想象 1承保对象范围详细范围包括