审计理论与实务考试试题-考试题库

1、审计理论与实务考试试题-考试题库1.存货周转率波动意味着被审计单位可能存在的情况有（ ）。A.存货储备增加或减少B.存货成本发生变动C.存货核算方法发生变动D.资产负债率发生变动E.销售额发生大幅度变动【答案】:A|B|C|E【解析】:存货周转率的波动可能意味的情况包括：存货数量大幅增加或减少；存货成本项目发生变动；存货核算方法发生变动；存货跌价准备计提基础发生变动；销售额大幅增加或减少。D项，资产负债率与存货周转率没有直接的关系。2.下列有关审计抽样方法选用的说法，正确的有（ ）。A.统计抽样方法一定能保证审计工作的质量B.采取非统计抽样方法易导致审计结论不够准确C.非统计抽样的成本一定要比

2、统计抽样的成本小D.统计抽样可以取代专业判断E.在实际审计中，往往把统计抽样和非统计抽样结合起来运用【答案】:B|E【解析】:A项，统计抽样需要特殊的专业技能，而且所得出的审计结论也做不到绝对准确；C项，究竟选用哪种抽样方法，主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑，非统计抽样的成本不一定要比小于统计抽样的成本。D项，无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。3.货币资金审计目标包括（ ）。A.货币资金真实性B.收付业务合法性C.外币计价正确性D.控制措施可行性E.账务处理正确性【答案】:A|B|C|E【解析】:货币资金的具体审计目标包括：

3、证实货币资金余额的真实性和所有权；证实货币资金余额的完整性；证实货币资金收付业务的合法性；证实货币资金分类的正确性、过账和汇总的正确性。D项属于货币资金内部控制审计目的。4.实质性程序中的抽样风险包括（ ）。A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.误拒风险E.检查风险【答案】:C|D【解析】:在实质性程序中，抽样风险同样表现为两种形式：误拒风险，是指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性；误受风险，是指抽样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。AB两项属于内部控制测试中的抽样风险；E项属于审计风险的组成部分。5.审计人员测试现金内部控制的内

4、容及方法有（ ）。A.现金收付是否按规定程序及权限办理B.有无与本单位经营无关的收支业务C.出纳与会计职责是否严格分离D.现金是否定期盘点核对E.审查现金截止期【答案】:A|B|C|D【解析】:审计人员测试货币资金内部控制的措施包括：调查了解货币资金内部控制；抽查收款凭证；抽验付款凭证；抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；现金监盘；查阅制度；检查货币资金收付凭证的管理情况；评价货币资金业务内部控制。E项，属于对现金的检查实施的实质性审查程序。6.生产业务审计目标包括证实（ ）。A.生产成本会计处理正确性B.生产成本真实性C.成本形成合规性D.成

5、本计算真实性E.成本截止期正确性【答案】:A|B|C|E【解析】:在进行生产与存货循环内部控制测试的基础上，审计人员明确实质性审查的目标，围绕审计目标收集审计证据，证实有关账户余额、发生额的真实性和正确性及其在财务报表上披露的正确性，产品成本的审计目标包括：证实产品成本的真实性；证实成本形成的合规性；证实截止期的正确性；证实计价的正确性；证实成本会计处理的正确性。7.我国审计机关在国家机构中实行（ ）。A.具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作B.隶属于议会并向议会或国家元首报告工作C.隶属于政府并向议会或政府报告工作D.独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告

6、工作【答案】:C【解析】:对于隶属于政府并向议会或政府报告工作的体制，国家审计机关一般隶属于政府或政府的行政部门，对政府负责并向政府报告工作，根据法律赋予的权限，对政府各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计监督，以便保证国家财经政策、法规、计划、预算的正常执行。例如，我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作，并且受国务院委托向全国人民代表大会常务委员会提出中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，向中央审计委员会报告中央预算执行和其他财政支出情况。8.下列关于审计目标的表述中，错误的是（ ）。A.审计目标是审计行为的出发点B.审计人员围绕审计目标收集充分

7、可靠的审计证据C.审计目标的确定不影响审计标准的选择D.审计人员依据审计目标确定审计范围和内容【答案】:C【解析】:审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。在计划阶段，审计人员首先要确定审计目标，审计目标的确定又会影响审计标准的选择以及审计的范围和程序方法的设计。9.对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程的绩效审计分析方法是（ ）。A.内容分析法B.回归分析法C.价值分析法D.成本效果法【答案】:B【解析】:A项，内容分析法是对来源于多个渠道、源于多种目的、甚至是不连贯或者

8、有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述。C项，价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值（价值功能/成本），目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。D项，成本效果法是通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗的成本来评价项目效益。10.检查原始凭证时应注意（ ）。A.原始凭证的抬头是否是被审计单位的名称B.业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全C.记账凭证是否及时过账D.金额计算是否正确，明细金额与汇总金额是否相符E.填制时有无涂改【答案】:A|B|D|E【解析】:检查原始凭证时应注意的事项包括：原始凭证所反映的经济活动是否

9、符合有关法律、规章和制度；原始凭证的抬头是否是被审计单位的名称；业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全；业务内容是否正常；金额计算是否正确；明细金额与汇总金额是否相等；填制时有无涂改。11.下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有（ ）。A.审计工作方案由审计机关业务部门负责编制B.审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位C.根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整D.审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案E.审计工作方案一般依据审计实施方案编制【答案】:A|C|D【解析】:B项，审计工作方案应当在年度审计项目计划确定的实施审计起

10、始时间之前，下达到审计项目实施单位。E项，根据审计实施过程中情况的变化，审计机关业务部门可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批，但审计工作方案并不是依据审计实施方案编制。12.多种管理主体对审计业务的综合管理，指的是（ ）。A.全面管理B.多层次管理C.全过程管理D.综合管理【答案】:B【解析】:多层次管理是指多种管理主体对审计业务的综合管理。例如，审计人员在执行业务时的自我管理，审计组组长对审计过程的管理，审计业务部门对审计组工作的管理，综合部门、职能部门对审计过程的管理，审计机关业务会议对审计事项的管理等。13.审计人员对被审计单位存货进行监盘，可以达到的审计目标

11、是证实（ ）。A.存货计价正确性B.存货账务处理正确性C.存货采购成本的正确性D.存货的真实性【答案】:D【解析】:审计人员对存货实施监盘，主要是为了证实被审计单位出现在账面上的存货在实地是否真实存在。14.审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法有（ ）。A.运用分析性复核方法检查有关数据和资料的总体合理性B.询问管理人员和其他有关人员C.检查内部控制过程中生成的文件和记录D.向有关第三方进行函证E.观察业务活动和内部控制的实际运行情况【答案】:B|C|E【解析】:审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法包括：询问被审计单位的管理人员和其他有关人员；查阅被审计单位的各项管

12、理制度和相关文件，检查内部控制过程中生成的文件和记录；观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况；追踪有关业务的处理过程。15.对被审计单位银行存款收支进行截止期测试时，审计人员可以实施的审计程序有（ ）。A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符B.抽查与银行存款有关的往来账户，并审查相应业务的合法性C.检查支票，检查年末前送存银行的支票的记录日期D.查阅决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账E.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前的支票是否均已寄出、入账【答案】:C|D|E【解析】:审计人员为核实银行存款货币资金收支的截止期可采用的方法包括：检查支票收

13、入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期；检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误；查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。A项，可以用于检查银行存款余额的正确与否；B项，可以用于检查银行存款相关业务的真实性。16.对固定资产减值准备进行实质性审查的内容包括（ ）。A.计提方法是否恰当B.计提金额是否充分C.增减变动的记录是否完整D.期末余额是否正确E.计提是否经过政府有关部门审批【答案】:A|B|C|D【解析】:固定资产减值

14、准备的审查要点主要包括：确定减值准备计提方法及比例的适当性和计提额是否充分；确定减值准备增减变动完整记录情况；确定固定资产减值准备账户期末余额的正确性；结合累计折旧账户，确认已计提减值准备的固定资产是否按照账面价值和尚可使用寿命调整折旧计提金额；审查固定资产减值准备是否按照企业会计准则进行正确披露。17.衡量财务报表及其所反映经济活动合法性的标准是（ ）。A.国家立法机关依照立法程序制定和颁布的法律B.国家行政机关制定的法令、条例、规定C.企业制订的生产经营计划D.企业制定的材料消耗定额、工时定额E.被审计单位上级主管部门和被审计单位内部制定的各项规章制度【答案】:A|B|E【解析】:在判断反

15、映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认的会计准则和财务制度作为衡量的标准。在判断财务报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时，要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准。在判断经济活动的效益性时，要以计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。ABE三项反映的是合法性；CD两项反映的是效益性。18.我国国家审计现实目标可以概括为（ ）。A.推进法治B.维护民生C.推动改革D.促进发展E.增加价值【答案】:A|B|C|D【解析】:国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。按照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。其中，根本目标是维护人民群众的

16、根本利益；现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。19.被审计单位内部控制设置比较健全，但未能有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为（ ）。2009年初级、中级真题A.低水平B.中等水平C.高水平D.无风险【答案】:C【解析】:高控制风险是指内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。20.下列测试程序中，不属于采购与付款循环内部控制测评程序的是（ ）。A.检查购入材料的发票、货运单据等原始凭证的金额是否与材料计价一致B.核对请购单与订购单是否

17、一致C.检查签发的支票是否有被授权人的签字D.追查材料采购明细账户、原材料账户与应付款项账户的过账是否正确【答案】:A【解析】:A项属于核对采购业务核算的计价是否正确。21.下列各项审计证据中，属于亲历证据的是（ ）。2010年初级真题A.审计人员编制的计算表B.银行对账单C.专利权证书D.材料入库单【答案】:A【解析】:审计证据按其来源不同分为亲历证据、内部证据和外部证据。亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。例如，审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据；审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据；审计人员亲自动手编制的计算表、分

18、析表等而取得的审计证据。BC两项属于外部证据；D项属于内部证据。4.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（ ）。2010年初级真题A.审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责B.审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明C.审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位签字认可D.审计工作底稿未经批准，不得对外提供【答案】:D【解析】:A项，审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，审计人员应对审计工作底稿的真实性负责；B项，审计工作底稿中载明的审计事项、时间、地点、当事人、数据、计量计算方法和因果关系必须准确无误，前后一致，

19、相关的证明资料如有矛盾，应当予以鉴别和说明；C项，审计工作底稿所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明资料者的认定签字。22.下列选项中，不属于分析方法的是（ ）。2009年初级真题A.比较分析法B.比率分析法C.趋势分析法D.内容分析法【答案】:D【解析】:分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多期比较；实际和预算比较；与行业数据比较；数据间关系研究；财务信息与非财务信息关系分析。常用的方法包括：比较分析法；比率分析法；趋势分析法。23.利用内部控制测评的结果可以确定实质性审查的重点，其中重点

20、领域有（ ）。A.缺少内部控制的重要业务领域B.缺少内部控制的不重要业务领域C.内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域D.内部控制没有发挥作用的领域E.内部控制设置合理、控制目标可以实现的领域【答案】:A|C|D【解析】:通常情况下，确定实质性程序重点领域时应考虑以下三个方面：缺少内部控制的重要业务领域；内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域；内部控制没有发挥作用的领域。24.下列关于审计报告的说法中，正确的是（ ）。A.审计报告应详细记录审计过程和结果B.国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力C.社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告D.审计报告是社会经济信息

21、的客观反映【答案】:C【解析】:A项，审计报告分为简式和详式审计报告，简式审计报告无需详细记录审计过程和结果。B项，国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有不同的法律效力。D项，审计报告是审计工作和结果的综合反映，而非社会经济信息的客观反映。25.被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是（ ）。A.就地审计B.报送审计C.定期审计D.详细审计【答案】:B【解析】:报送审计也称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计。实行报送审计，有助于审计机关对被审计单位进行经常性的审计监督，并有助于严肃财经纪律，

22、提高审计机关的权威性。26.绩效审计的过程主要包括的阶段有（ ）。A.制订审计项目计划B.审计立项C.审计准备D.审计实施E.审计报告和后续跟踪【答案】:B|C|D|E【解析】:绩效审计的过程主要包括：审计立项阶段；审计准备阶段；审计实施阶段；审计报告与后续跟踪阶段。27.下列各项中，被审计单位可以计入产品成本的有（ ）。2008年初级真题A.直接材料B.制造费用C.对外捐赠D.辅助生产费用E.管理费用【答案】:A|B|D【解析】:产品成本审计的主要内容有：运用分析方法进行总体判断，抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性，抽查复核产品成本

23、计算正确性。C项计入营业外支出；E项属于期间费用。28.对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当（ ）。A.将该笔应收账款应确认为坏账B.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款C.查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性D.编制应收账款账龄分析表【答案】:C【解析】:肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函，二次发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查。如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账

24、款真实性。29.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（ ）。2009年中级真题A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础C.审计工作底稿要经过被审计单位复核D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据【答案】:C【解析】:审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，具有以下几方面的作用：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；审计工作底稿是行政复议和诉讼

25、的重要佐证资料；审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。C项，审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。30.下列各项中，属于审计机关职责范围的有（ ）。A.对民营上市公司的财务收支进行审计B.对国有企业领导人的经济责任进行审计C.对国有资本占主导地位的金融机构进行审计D.对其他单位受政府委托管理的社会捐赠资金的财务收支进行审计E.对国际货币基金组织向我国政府提供的贷款项目的财务收支进行审计【答案】:B|C|D|E【解析】:A项，对民营上市公司的财务收支进行审计属于社会审计的职责范围。31.对其他货币资金审查的程序包括（ ）。A.核对其他货币资金各明细账

26、期末合计数与总账相符情况B.函证银行汇票存款、本票存款及外埠存款C.抽取决算日后大额收支凭证检查其账务处理正确性D.抽查原始凭证测试其入账正确与否E.检查其他货币资金在报表中反映的正确性【答案】:A|B|D|E【解析】:C项，审计人员应抽取决算日前后大额收支凭证，而不是只抽取决算日后的收支凭证。32.下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是（ ）。2011年初级真题A.检查重大违法行为B.选派审计人员组成审计组C.编制审计工作方案D.按照审计实施方案获取审计证据【答案】:C【解析】:审计计划阶段的主要工作是编制年度审计项目计划和审计工作方案。ABD三项均属于审计实施阶段的工作内容。33.被

27、审计单位将银行存款的收款500元错误记录在日记账的贷方，审计人员认为银行存款日记账余额应（ ）。A.调增1000元B.调减1000元C.调增500元D.调减500元【答案】:A【解析】:本月收款应记借方增加500元，现登记于贷方减少了500元，被审计单位首先需要冲销错误的会计分录，即调增500元以抵消减少部分，然后再做正确分录，于借方登记增加500元，因此借方共调增1000元。34.下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是（ ）。A.检查销货发票是否事先连续编号B.检查销售记录与收款职责是否相互分离C.检查销货发票是否经过适当的授权审批D.检查销售记录是否附有相应的销

28、货发票、发运凭证和销货单【答案】:D【解析】:审查被审计单位销售业务的真实性，主要通过对发票和销货合同的审查。要审查发票的真伪、发票开具是否规范、发票开具是否与销售合同相符、发票与发货记录是否相符等。ABC三项均为内部控制测试程序。35.下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是（ ）。A.观察B.函证C.询问D.检查记账凭证【答案】:B【解析】:函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。36.审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到被审计单位的信息系统中，观察比较运

29、行结果是否与预期相符，这种测试方法是（ ）。2009年中级真题A.嵌入审计模块法B.平行模拟法C.测试数据法D.虚拟实体法【答案】:C【解析】:测试数据法是指审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相符。如果相符，说明内部控制存在并符合既定要求或应用程序正确。这些数据可以是真实的业务数据，也可以是测试人员为了检验程序而设定的“边界数据”，从而能够最大限度地反映信息系统运行的不同情况。A项，嵌入审计模块法是指在被审计单位的信息系统中加入为审计而编写的程序代码。B项，平行模拟法是指审计人员开发一个与被审计单位信息系统或程序模块功能完全相同的模拟系统，将被审计单位的

30、真实数据放入模拟系统中运行，观察其输出是否与被审计单位信息系统相一致。D项，虚拟实体法是对测试数据的改良，是在信息系统中建立虚拟实体，将虚拟实体的有关数据与真实的运行数据一起输入信息系统进行处理。37.对应收账款内部控制建立和运行负有主要责任的人员是（ ）。A.财务主管B.内部审计师C.外部审计师D.账务处理人员【答案】:A【解析】:被审计单位管理层的责任是设计、运行并维护良好的内部控制制度，应收账款的内控制度应由主要的财务主管进行负责。38.下列有关审计程序的表述，正确的是（ ）。2011年中级真题A.只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B.签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序

31、C.国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D.国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定【答案】:B【解析】:A项，国家审计、内部审计、社会审计均需向被审计单位发出审计通知书。B项，审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序。C项，国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案。D项，社会审计无权对被审计单位做出处理处罚决定。39.2004年4月，审计组对某公司2003年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如

32、下情况：1该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。3审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2003年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。4审计人员在对固定资

33、产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2003年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。2008年中级真题(1)该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有（ ）。A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C.采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收【答案】:A|D【解析】:A项，企业内部建立分级采购批准制度，只有经过授

34、权的人员才能提出采购申请。通常由设备使用部门对所需要购买的设备提出申请，批准请购与采购部门相互独立；D项，由独立于业务经办人员的人对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行独立检查，采购的设备到货后，应由验收部门组织验收。(2)该公司有一台甲设备未登记的原因可能有（ ）。A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用B.该设备新近购进，尚未登账建卡C.该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走D.该设备属融资性租赁方式租入，不须登账建卡【答案】:A|B【解析】:C项，经营租出的设备属于本公司的资产，应反映在本公司的账册上；D项，融资租入的设备按经济实质重于法律形式原则也应体现在本公司账册上。(

35、3)该公司将乙设备按买价入账的方法，对2003年末资产负债表所造成的影响有（ ）。2008年中级真题A.固定资产原值虚减B.累计折旧虚减C.负债总额虚增D.应交税金虚减【答案】:A|B|D【解析】:对于购入需要安装的固定资产，其初始入账成本不仅包括买价，还应包括包装费、运杂费和安装成本，而购入设备所含的增值税金可以抵扣。该公司乙设备的入账价值只包括买价，低估了固定资产的原值；而累计折旧以固定资产原值与残值的差额作为计提折旧的基础，因此会虚减累计折旧；将包装费、运杂费和安装成本等计入管理费用，虚增了期间费用，虚减了利润，进而减少了所得税，虚减了应交税金。(4)该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的

36、合理原因是（ ）。A.无法确定折旧率B.设备提前报废C.设备准备出售D.设备准备经营性租出【答案】:B【解析】:固定资产不计提折旧的情况包括：已提足折旧继续使用的固定资产；按规定已经计价单独入账的土地。(5)能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有（ ）。A.比较2003年各个月份、当年和以前各年度的修理费用B.将2003年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较C.将2003年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较D.计算2003年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较【答案】:C|D【解析】:运用分析方法对固定资产折旧进行审查的方法包括

37、：将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较；将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例；将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较。AB两项是对固定资产变动合理性的审查方法。40.根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是（ ）。A.登记现金日记账B.登记应收账款明细账C.编制银行存款余额调节表D.编制和审核记账凭证【答案】:A【解析】:A项，现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的原始凭证进行逐日逐笔登记的。B项，出纳与会计应相互独立分管货币资金收支和记录，防止收

38、入不入账、虚列支出、贪污或挪用。C项，应当由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错。D项，记账凭证的编制与审核应相互独立，防止连贯性差错。41.下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是（ ）。A.应采取突击方式进行监盘B.出纳和会计主管应在盘点表上签字C.由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督D.对存放于不同地点的现金，应分别安棑不同的监盘时间【答案】:D【解析】:D项，对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。42.被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是（ ）。A.支票与印章由不同人员保管B.报销单据填制与审核分离C.由出纳员以外人

39、员进行银行存款余额调节D.出纳员负责现金日记账和总账记录【答案】:D【解析】:对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。D项，现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。43.审计人员分析发现，某被审计单位11月份、12月份营业收入及毛利明显增加，以下审计程序对检查虚增收入最为有效的是（ ）。A.函证大额应收账款B.抽查销售发票和运输凭证C.将审计年度内前10个月营业成本和毛利与下年第一个季度比较D.将审计年度内前10个月营业收入和毛利与下年第一个季度比较【答案】:A【解

40、析】:营业收入虚增必定隐藏在“应收”而未收到的项目中，比如应收账款。审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。44.审查某制造企业2019年度实现的主营业务收入时，发现其中包括12月一次性转让库存材料所得300万元，此项业务处理（ ）。A.应计入其他业务收入B.应计入营业外收入C.应计入补贴收入D.应计入主营业务收入【答案】:A【解析】:主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。主营业务收入根据各行业企业所从事的不同活动而有所区别，如工业企业的主营业务收入指产品销售收入，销售材

41、料应当记入“其他业务收入”。此为交易业务的分类错误，审计人员应在与管理层沟通后提请被审计单位进行调整。45.审计人员对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析，发现S事业部的利润增长较大。经初步测试，了解到该事业部管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自（ ）。A.高估年末存货成本B.低估年末应收账款C.产品竞争对手增加D.供货商减少【答案】:A【解析】:利润收入成本费用，S事业部的利润增长较大，可能原因是收入增加较大或者成本费用减少较大。由于该事业部管理模式和生产规模都没有变化，因此收入、成本费用不会有太大幅度变动，造成利润增加较大的原因可能是高估年末存货成本。高估年末

42、存货成本会导致企业高估资产，低估营业成本，从而达到增长利润的目的。B项，低估年末应收账款会导致低估收入；C项，产品竞争对手增加会导致收入降低；D项，供货商减少会导致成本费用增加，也不能达到增加利润的目的。46.下列各项中，属于管理层对财务报表责任的有（ ）。A.做出合理的会计估计B.选择和运用恰当的会计政策C.设计并执行必要的内部控制D.使财务报表不存在重大错报E.对财务报表的公允表达发表意见【答案】:A|B|C|D【解析】:管理层对财务报表的责任包括：按照适用的财务报告编制基础的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错

43、报；评估被审计单位的持续经营能力和使用持续经营假设是否适当，并披露与持续经营相关的事项（如适用）。对管理层评估责任的说明应当包括描述在何种情况下使用持续经营假设是适当的。E项属于审计人员的责任。47.变量抽样法被广泛运用于（ ）。A.实质性审查B.观察C.询问D.内部控制测评【答案】:A【解析】:变量抽样法是直接针对总体中的数额、余额实施抽样，并从样本审查结果推断总体结果，从而对总体进行定量估计，这就为对审计对象总体数量特征的审查提供了简便而有效的方法，因此被广泛运用于实质性审查之中。48.永久保管的审计档案包括（ ）。A.特别重大的审计事项B.具有突出代表意义的审计事项C.查考价值较大的审计

44、事项D.一般性审计事项E.列入审计工作报告的审计事项【答案】:A|B|E【解析】:永久保管的档案，是指特别重大的审计事项、列入审计工作报告、审计结果报告或第一次涉及的审计领域等具有突出代表意义的审计事项档案。49.下列各项中，属于采购业务内部控制测试程序的有（ ）。2008年初级真题A.观察采购与验收职责是否分离B.核对请购单与订购单是否一致C.检查采购合同是否经授权人员批准D.核对采购合同上确定的价格、付款日期与财务部门核准的支付条件是否一致E.对应付账款期末余额进行分析性复核【答案】:A|B|C|D【解析】:审计人员应观察验收部门是否独立于仓库保管和记账职责，观察采购职责是否与批准采购部门

45、、验收货物部门分离，有无分级授权采购制度，主要控制环节是否有效。检查与验证的内容包括：询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核；询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持及有复核人的复核确认；核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号；询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致；检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致；抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单、验收

46、单，付款凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性；核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致；检查购入材料计价正确与否，被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性；询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到了跟进处理。50.下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有（ ）。2010年中级真题A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证C.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D.一般采用否定式函证E.应付账款已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函【答案】:C|E【解析】:A项，函证时，审计人员应向被审计单

47、位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款）的所有银行发函，其中包括存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。B项，对于审计人员已直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的，仍应向这一银行进行函证。D项，对银行存款进行函证一般采用肯定式函证。51.下列各项中，属于产品成本实质性测试程序的有（ ）。A.对产品成本的总体合理性进行分析B.审查有关凭证是否经过适当审批C.检查不相容职责是否分离D.询问被审计单位是否制定成本计划和费用预算E.抽查复核产品成本计算的正确性【答案】:A|E【解析】:生产成本审计实质性测试程序的

48、内容包括：运用分析方法进行总体判断；抽查成本计算单，检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；抽查复核产品成本计算正确性。BCD三项属于内部控制测试的内容。52.审计处理的种类包括（ ）。A.责令限期退还被侵占的国有资产B.责令限期上缴应当上缴的财政收入C.没收违法所得D.责令调整有关会计账目E.通报批评【答案】:A|B|D【解析】:根据审计法的规定，对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：责令限期缴纳应当上

49、缴的款项；责令限期退还被侵占的国有资产；责令限期退还违法所得；责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；其他处理措施。53.国家审计报告的内容包括（ ）。A.审计依据B.被审计单位基本情况C.以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况D.审计评价意见E.实施审计所运用的详细方法【答案】:A|B|C|D【解析】:国家审计报告的内容主要包括：审计依据；实施审计的基本情况；被审计单位基本情况；审计评价意见；以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况；审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见，以及依据的法律法规和标准；审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外；针对审计