应交税费—应交增值税PPT通用课件

1、 同学们,请做好准备,我们开始上课了 精彩故事开始啦！ 企业财务会计 张雪顺利完成了腾安公司工资的核算任务，接下来，师傅和张雪一起开始了腾安公司增值税的工作 同学们，我们一起加油吧！ 今天的主要任务是进行增值税的账务处理。情景案例应交增值税的核算新授知识一、增值税的基本知识2.增值税的特点： 实行价外计税。 按增值环节计税。 按增值额计税。 特别重视专用发票的取得和使用。 1.增值税： 对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。新授知识 3.增值税的纳税人及其分类： 4.一般纳税人当期应纳增值税额的计算： 一、增值

2、税的基本知识 在我国境内销售货物、进口货物，或者 提供加工修理修配业务的单位和个人。应纳增值税额=当期销项税额 当期进项税额分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人：分类：新授知识应交税费应交增值税二、应交增值税账户结构销项税额进项税额进项税额转出已交税金转出多交增值税转出未交增值税 为了考察张雪对经济业务的处理能力， 师傅给 李红布置了几项任务 同学们，和我一起试试吧！ 这是公司发生的几笔有关增值税的业务，你来做出账务处理吧。情景案例 新授知识 借：在途物资甲材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58500 腾安公司购进甲材料一批，销货方开出的增值税专用发票上注

3、明：价款50000元，增值税8500元。价税款均以银行存款支付，甲材料尚未验收入库。 1.采购的物资（一）应交增值税进项税额准予抵扣的核算三、应交增值税的核算（一般纳税人）任务一借：在途物资甲材料 30930 应交税费应交增值税（进项税额） 5170 贷：银行存款 36100腾安公司购进甲材料一批，销货方开出的增值税专用发票上注明：价款30000元，增值税5100元。甲材料尚未验收入库。所有款项用银行存款支付。知识拓展：另外还用银行存款支付运输费，运输费用结算单据上注明金额1000元。运输费进项税额的扣除率为7%1000 X 7% = 70元（计入进项税额）进项税额 = 5100 + 1000

4、X7% = 5170元1000 X（1-7%）= 930元（计入材料成本）甲材料的成本 = 30000 + 1000X（1-7%）= 30930元如果是运杂费应怎样处理呢？课堂练习1 腾安公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明价款1000元，增值税170元，另外向运输公司支付运输费200元，运输费用的进项税额的扣除率为7%。所有款项用银行存款支付。 则进项税额是（ ）元，原材料成本是( )元。 进项税额 = 170 + 200 X 7% = 184元原材料成本 = 1000 + 200 X（1-7%）= 1186元1841186 新授知识 借：管理费用 2000 应交税费应交增值税（进项税额

5、）340 贷：银行存款 2340 腾安公司以银行存款支付汽修厂小汽车修理费2340元，专用发票上注明修理费为2000元，增值税为340元。 2.接受应税劳务 任务二 新授知识 腾安公司接受光大公司投资转入的乙材料一批，增值税专用发票上注明的价款为700000元，增值税额为119000元，光大公司取得腾安公司1%的注册资本份额，腾安公司注册资本总额为80000000元。 3.接受投资转入的物资 80000000X1%= 800000增值税专用发票的金额 与实收资本之差80000019000借：原材料乙材料 700000应交税费应交增值税（进项税额）119000贷：实收资本资本公积资本溢价任务三

6、新授知识 借：库存商品农产品 174000 应交税费应交增值税（进项税额） 26000 贷：银行存款 200000 腾安公司购进免税农产品一批，价款200000元，进项税额的扣除率是13%，农产品已验收入库。价款用银行存款支付。4.购进免税农产品 进项税额=采购成本= 买价-进项税额=200000-26000=174000元买价X扣除率=200000X13%=26000元任务四课堂练习2 合安公司购进一批免税农产品，价款1000元，进项税额的扣除率是13%，以银行存款支付，农产品已验收入库。判断会计分录是否正确（ ） 借：库存商品 1000 应交税费应交增值税（进项税额） 130 贷：银行存款

7、 1130 进项税额=1000X13%=130元 原材料成本=1000-130=870元借： 库存商品农产品 870 应交税费应交增值税（进项税额） 130 贷：银行存款 1000 讨论总结 应交增值税进项税额准予抵扣的情况1、 取得增值税专用发票： 2、未取得增值税专用发票(取得普通发票)： 按增值税专用发票上注明的进项税额，准予抵扣。（1）购进免税农产品： 按买价的13%的扣除率计算的进项税额，准予抵扣。（2）销售货物或外购货物所支付的运费：按运费结算单据所列金额的7%扣除率计算的进项税额，准予抵扣。 新授知识 （二）应交增值税进项税额不准抵扣的核算腾安公司将已购进原准备用于产品生产的甲材

8、料10000元（按实际成本计价） 转作职工福利，购入甲材料时支付的进项增值税额为1700元。购进货物改变用途等，进项税额不得抵扣的情况：用于非应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。以及购进货物、在产品、产成品发生非正常损失。贷：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1700借：应付职工薪酬 职工福利 11700在建工程待处理财产损溢待处理流动资产损溢用于工程项目 因火灾毁损原材料应交税费应交增值税10000 1700（进项税） 1700（进项税额转出）10000应交税费应交增值税进项税额销项税额进项税额转出任务五 互动空间二组一组三组认真仔细检查！课堂检测互动空间一、单项选择题： 1腾安公司以现金支付车间机器的修理费702元，专用发票上注明修理费为600元，增值税为102元。车间机器的修理费应计入