独立审计准则建设情况专题报告课件

1、独立审计准则建设情况专题报告行业发展研究资料（No.2005-7）一、关于我国独立审计准则建设的三个阶段1、制定执业规则阶段（1991-1993）2、建立准则体系阶段（1994-2003）(见图一)3、完善与提高阶段 （2004- ）图一: 独立审计准则体系准则序言(1个)独立审计基本准则(1个)独立审计具体准则(28个)独立审计实务公告（10个)执业规范指南(5个)相关基本准则(3个)二、关于独立审计准则建设取得的成就经过10年的努力，独立准则建设取得了巨大成就，主要体现在：1、基本上建立起准则体系（见图一）2、推进了行业管理工作3、成为有关部门执法的依据三、关于加快独立审计准则建设的必要性

2、、紧迫性和可行性 尽管独立审计准则建设取得了明显的成就，但改革开放形势发展很快，迫切要求我们加快完善独立审计准则体系，以满足注册会计师执业需要，并进一步缩小了与国际审计准则的差距。主要有以下几点：1、企业经营环境变化带来巨大风险，需要通过完善独立审计准则加以应对2、部分准则项目不能满足行业要求，需要及时加以修订3、国际审计准则有了新的发展，需要我们在国际协调上有新的的举措4、会计准则加快制定进程，需要独立审计准则同时跟进 从目前来看，加快独立审计准则建设也具有可行性： 第一、制定工作具有坚实的基础 第二、行业素质有了较大提高 第三、国际审计准则建设有了突破性进展四、关于国际审计准则协调形势和我

3、们的主张1、与国际审计准则趋同已经成为国际审计协调的基本特征2、我国与国际审计准则的差异度及存在差异的原因 （1）国际审计准则差异度分析（见表一） （2）存在差异的原因： 一是在制定准则时，有些项目借鉴美国等国家的审计准则，导致与准则体系不匹配 二是对准则的修订滞后于国际审计准则 三是制定工作起步晚，有些项目尚未来得及制定 四是国际审计准则的某些项目暂时不适合我国的实际情况3、我国与国际审计准则趋同的必要性及有关建议 其必要性体现在： （1）对外经济交往的需要 （2）提高准则质量的需要 （3）缩短制定准则时间的需要 鉴于以上因素，建议对我国独立审计准则国际协调的政策表述为：按照中国社会主义市场

4、经济发展的进程，顺应国际审计准则趋同的新特征，加快完善中国独立审计准则，逐步实现与国际审计准则的趋同。其原则：第一是趋同；第二是不同；第三是创新。表一: 国际审计准则差异度分析以国际审计准则项目为基础数目比例1、目前生效的国际审计准则项目（46个）我国与国际审计准则不存在重大差异2452.1%我国与国际审计准则存在重大差异919.6%我国尚未起草的项目1328.3%小计46100%2、国际准则项目以外的我国准则项目（7个）国际准则已废止，我国准则仍保留3-无国际准则，我国特有（其中2个拟废除）4-小计7-五、未来二年的工作目标与制定计划1、工作目标：以起草审计风险准则为契机，在借鉴国际审计准则

5、基础上全面修订和起草审计准则，加快审计准则制定步伐，形成与国际审计准则趋同的中国审计准则体系。2、制定计划： （1）在2005年底以前，制定和修订发布17个审计准则项目，完成5个征求意见稿，加上过去发布并持续有效的26个准则（包括2个中国特有的审计准则），将形成与国际审计准则趋同的中国审计准则基本体系。 （2）2006年工作扫尾，将正式定稿发布2005年起草的5个准则项目。到2006年底，与国际审计准则相对应的项目达到46个，形成与国际审计准则趋同的中国审计准则体系。（见表二）表二: 2005-2006年审计准则国际趋同计划表工作计划制定、修订、正式发布的准则发布的征求意见稿国际趋同度（静态）

6、2005175截止2005年底约为89.1%200650截止2006年底约为100%合计22-中国注册会计师执业准则工作计划表 全部准则项目有无国际对应已有，继续有效已有，需修改没有，需起草有无 发布时间发布时间200520062007200520062007一、审计、审阅与其他鉴证业务准则鉴证业务基本准则（一）中国注册会计师审计准则1、一般原则与责任审计准则第X号财务报表审计的目标和一般原则审计准则第X号审计业务约定书审计准则第X号审计工作记录 审计准则第X号注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊的责任审计准则第X号财务报表审计中对法律、法规的考虑审计准则第X号与治理层的沟通（原计划2006年正

7、式发布，改为在2005年正式发布）审计准则第X号前后任注册会计师的沟通中国注册会计师执业准则工作计划表 全部准则项目有无国际对应已有，继续有效已有，需修改没有，需起草有无 发布时间发布时间2005200620072005200620072、风险评估以及风险的应对审计准则第X号计划审计工作审计准则第X号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险审计准则第X号审计重要性审计准则第X号注册会计师针对评估出风险应实施的程序审计准则第X号对被审计单位使用服务机构的考虑（原计划2006年正式发布，改为在2005年正式发布）3、审计证据中国注册会计师执业准则工作计划表 全部准则项目有无国际对应已有，继续有效已

8、有，需修改没有，需起草有无 发布时间发布时间200520062007200520062007审计准则第X号审计证据审计准则第X号存货监盘审计准则第X号外部函证审计准则第X号分析程序审计准则第X号审计抽样审计准则第X号对会计估计的审计审计准则第X号对公允价值计量和披漏的审计（原计划2007年正式发布，改为在2006年正式发布）中国注册会计师执业准则工作计划表 全部准则项目有无国际对应已有，继续有效已有，需修改没有，需起草发布时间发布时间有无200520062007200520062007审计准则第X号期初余额的审计审计准则第X号关联方审计准则第X号期后事项审计准则第X号持续经营审计准则第X号管理

9、当局声明4、利用其他主体的工作审计准则第X号利用其他注册会计师的工作中国注册会计师执业准则工作计划表 全部准则项目有无国际对应已有，继续有效已有，需修改没有，需起草有无 发布时间发布时间200520062007200520062007审计准则第X号考虑内部审计的工作审计准则第X号利用专家的工作5、审计结论与报告审计准则第X号注册会计师对财务报表出具的审计报告审计准则第X号比较数审计准则第X号与已审计财务报表一同披漏的其他信息中国注册会计师执业准则工作计划表 全部准则项目有无国际对应已有，继续有效已有，需修改没有，需起草发布时间发布时间有无2005200620072005200620076、特殊

10、领域审计准则第X号注册会计师对特殊目的审计业务出具的审计报告审计准则第X号验资审计准则第X号商业银行间函证程序审计准则第X号银行监管机构与注册会计师之间的关系（原计划2007年正式发布，改为在2006年正式发布）审计准则第X号商业银行财务报表的审计 审计准则第X号小企业审计的特别考虑中国注册会计师执业准则工作计划表 全部准则项目有无国际对应已有，继续有效已有，需修改没有，需起草发布时间发布时间有无200520062007200520062007审计准则第X号在财务报表审计中对环保事项的考虑审计准则第X号对衍生金融工具的审计审计准则第X号电子商务对财务报表审计的影响（原计划2007年正式发布，改

11、为在2006年正式发布）审计准则第X号注册会计师对被审计单位遵循国际财务报告准则情况的报告（原计划在2006年正式发布，现改为在2005年正式发布）（二）中国注册会计师审阅业务准则审阅业务准则第X号财务报表审阅中国注册会计师执业准则工作计划表 全部准则项目有无国际对应已有，继续有效已有，需修改没有，需起草发布时间发布时间有无200520062007200520062007（三）中国注册会计师其他鉴证业务准则其他鉴证业务准则第X号审计、审阅以外的其他鉴证业务（原计划2006年正式发布，改为2005年正式发布）其他鉴证业务准则第X号盈利预测审核二、中国注册会计师相关服务准则相关服务准则第X号代编财务报表（原计划2006年正式发布，改为在2005年正式发布）相关服务准则第X号对财务信息执行商定程序中国注册会计师执业准则工作计划表 全部准则项目有无国际对应已有，继续有效已有，需修改没有，需起草发