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1、会计是经济管理活动中不可缺少的一个环节。会计工作者除了要牢固掌握会计核算等专业知识外，还应掌握相关的财经法律法规，使会计行为受到会计法律制度的约束和规范。会计法律制度第一单元会计法律制度概述专题一会计工作管理体制专题二目录CONTENTS会计核算专题三会计监督专题四会计机构和会计人员专题五会计法律责任专题六会计法律制度概述专题一由于经济环境的改变和会计信息处理的复杂化，利益各方对会计信息的理解很容易出现偏差，而解决这一问题的手段之一就是会计法律制度。会计法律制度是会计人员从事会计工作、办理会计事务必须严格遵守的行为准则。企业会计准则（财政部令第 33 号）由财政部制定，于 2006 年 2 月

2、 15 日发布，自 2007 年 1 月 1 日起施行。企业会计准则分为基本会计准则和具体会计准则两个层次。基本会计准则内容广泛，涉及会计核算的各个方面，主要内容包括：关于会计核算基本前提的规定、关于会计核算一般原则的规定、关于会计要素准则的规定、关于财务会计报告体系的规定。具体会计准则是根据基本会计准则的要求，就会计核算业务作出的规定。具体会计准则按照内容分为共同性业务会计准则、会计报表准则、特殊行业和特殊业务会计准则三类。（1）共同性业务会计准则主要对各行各业会计核算中共同的基本业务的会计处理作出规定，如固定资产折旧会计、存货会计、成本计算、收入确认、应收账款会计等。（2）会计报表准则主要

3、就各种会计报表（如资产负债表、利润表、现金流量表、合并会计报表等）反映的内容、列式方法和报表的格式作出规定。（3）特殊行业和特殊业务会计准则主要就一些特殊行业、特殊业务的会计核算方法作出规定。请问企业会计准则属于哪一种会计法律制度？它具有哪些重要意义？案例导入一、会计法律制度的概念指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。会计法律制度是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作中发生的经济关系。在一个单位中，会计关系的主体为会计机构和会计人员，客体为与会计工作相关的具体事务。会计关系二、会计法律制度的构成 会计法律会计行政法规会

4、计部门规章地方性会计法规我国会计法律制度主要包括我国目前有两部会计法律：中华人民共和国会计法中华人民共和国注册会计师法我国当前施行的会计行政法规主要有两部：总会计师条例企业财务会计报告条例。目前我国的会计部门规章主要有：企业会计准则小企业会计准则企业会计制度金融企业会计制度会计基础工作规范会计专业技术人员继续教育规定一、选择题1下列选项中，属于会计法律的是（ ）。A企业会计制度 B会计基础工作规范C总会计师条例 D会计法2河北省行政事业单位会计基础工作规范属于会计法律制度体系中的（ ）。A会计法律 B会计行政法规C会计部门规章 D地方性会计法规3下列选项中，属于会计部门规章的是（ ）。A企业会

5、计准则 B总会计师条例C注册会计师法D企业财务会计报告条例4下列选项中，属于财政部及其他相关部委制定的是（ ）。A会计法 B金融企业会计制度C总会计师条例 D注册会计师法专题训练5下列部门中，属于有权制定国家统一的会计制度的是（ ）。A国务院税务部门 B国务院财政部门C国务院审计部门 D国务院证券监管部门二、判断题1我国会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章。 （ ）2会计法是我国会计法律制度中层次最高、法律效力最高的法律规范。 （ ）3会计基础工作规范和总会计师条例都是会计行政法规。 （ ）4地方性会计法规可根据本地区情况随意制定发布。 （ ）5会计部门规章的权威性和法律效

6、力仅次于会计法律。 （ ）三、案例分析题某公司财务部组织会计人员学习会计法规知识，刚参加工作的张莉在讨论会上积极发言：“会计法是从事会计工作的根本规范，我们一定要认真学习贯彻好会计法。此外，只要认真执行会计行政法规和企业会计准则，坚守会计人员职业道德，就能把会计工作做好。”请分析张莉的发言是否正确，并说明理由。会计工作管理体制专题二会计工作管理体制是指国家划分会计管理工作职责权限关系的制度，包括会计工作的行政管理、会计工作的自律管理和单位内部的会计工作管理，规定了中央、地方、部门、单位对会计工作的管理范围和职责权限。认知会计工作管理体制是明确会计工作职责权限、开展会计工作的基础。某跨国糖果企业

7、的上海分公司主要职能是售后服务和渠道维护，日常费用开支采用报账制，即将相关单据定期上报总公司，由总公司直接报销并进行会计核算。因此，该分公司未产生会计记录，也没有设置任何账簿，日常申报均为零申报。税务机关的稽查人员发现了这个问题，认为按照相关政策法规应当设置账簿。该分公司财务人员解释，分公司类似于企业内设机构，所以不用设置账簿。稽查人员解释，根据相关政策法规，纳税人只要领取了营业执照，就必须在 15 日内按照国家有关规定设置账簿，否则就要承担相应的法律责任。该分公司最终认同了稽查人员的观点，被处以罚款 2 000 元。请问本案例体现了会计工作管理体制的哪一方面？案例导入一、会计工作的行政管理第

8、七条规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。”第三十三条规定：“财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。”中华人民共和国会计法指代表国家对会计工作行使管理职能的政府部门所进行的管理工作。会计工作的行政管理一、会计工作的行政管理1制定国家统一的会计准则和制度3会计专业人才评价2会计市场管理4会计监督检查会计信息质量会计事务所执业质量二、会计工作的自律管理 中国注册会计师协会中国会计学会中国总会计师协会依据注册会计师法和社会团体登记管理条例的有关规定设立

9、，在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。它是由注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职能。是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界专业人员自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。我国会计工作的自律管理组织三、单位内部的会计工作管理3会计人员的选拔任用4会计人员的回避制度2会计机构的设置 会计机构设置的决定因素：单位规模的大小经济业务和财务收支的繁简经营管理的要求1单位负责人的职责单位负责人主要包括两类人

10、员：单位的法定代表人按照法律、行政法规的规定代表单位行使职权的负责人一、选择题1某国有企业因内部管理混乱等原因造成会计报表资料不合法、不真实，对此问题应承担法律责任的责任主体是该单位的（ ）。A会计人员 B总会计师C负责人 D会计机构负责人2我国会计工作行政管理体制实行的原则是（ ）。A统一领导、分级管理 B统一规划、分级管理C统一领导、条块管理 D统一规划、集中管理3国有企业会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位的（ ）岗位。A稽核 B会计档案保管 C出纳 D会计主管4根据会计法的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是（ ）。A税务部门 B财政部门 C审计部门 D金融监管部门专题训练5我国财

11、政部门对会计市场的管理不包括（ ）。A会计市场的准入管理 B会计市场的运行监管C会计市场的退出管理 D会计培训市场的管理6总会计师协会的主管部门是（ ）。A全国人大 B财政部C地方人民政府 D地方各级财政部门7下列各项中，不属于会计市场管理的是（ ）。A代理记账机构的设立 B会计人员是否依法办理会计业务C对境外相关会计专业资格的管理 D会计监督检查8下列关于中国会计学会的业务范围表述不正确的是（ ）。A组织协调全国会计科研力量 B组织实施注册会计师全国统一考试C组织开展中高级会计人员培养 D开展会计领域国际学术交流与合作二、判断题1财务总监或总会计师对本单位会计工作和会计资料的真实性和完整性负

12、责。 （ ）2会计法所称的单位负责人均指法定代表人。 （ ）3财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。（ ）4国家统一的会计制度由国务院制定和发布。 （ ）5我国对会计工作的管理主要是依靠财政部门所进行的行政管理。 （ ）三、案例分析题赵宣维是某公司的董事长。因业务发展的需要，公司要招聘一名会计主管。赵宣维想到自己妻子的妹妹李玲有 2 年的会计工作经验，就将李玲招聘到公司担任会计主管一职。李玲在进入公司后不久，将自己的女儿王雪也招聘到公司担任出纳。请分析案例中的当事人错在哪里。会计核算专题三会计核算是会计工作的核心工作，也是会计最基本的职能，对一个单位或者公

13、司起着至关重要的作用，必须在国家可控的范围内运行。因此，会计核算工作必须有法可依。为了规范会计核算，我国会计法律制度对会计核算的总体要求、会计凭证、会计账簿、财务报告、会计档案的管理等作出了统一规定。魏某是某公司的会计。2021 年 5 月，该公司的实际经营者黄某开会时要求他将公司的各类台账处理好，以应对相关部门的调查。5 月上旬的一天，另一名公司领导要求魏某烧毁相关会计账簿和凭证，魏某便将 2020 年 1 月到 2021 年 4 月期间的现金交易会计账簿和凭证运到山边的一个农场烧掉了。一个月后，魏某因为涉嫌污染环境罪被抓捕归案。归案后，魏某如实供述了公安人员尚未掌握的上述故意销毁会计凭证、

14、会计账簿的犯罪事实。经审计，被销毁的凭证涉及金额超过 880 万元。请问魏某和他的领导违反了会计核算的哪一项要求？案例导入一、会计核算的总体要求1会计核算依据会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算2对会计资料的基本要求会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度的规定保证会计资料的真实性和完整性二、会计凭证会计凭证是记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。各单位进行会计核算，必须以会计凭证为依据。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。会计凭证二、会计凭证1原始凭证又称单据，是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明

15、某项经济业务已经发生或完成情况，并明确有关经济责任的一种凭证。分类标准类型来源外来原始凭证和自制原始凭证填制方法一次性原始凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证原始凭证的类型原始凭证的填制和取得要求 签章 金额 联数 附件原始凭证的审核要求 真实性 合法性 准确性 完整性原始凭证的审核重点说明真实性原始凭证上表述的经济内容确实是经济业务事项的本来面貌，没有掩盖、歪曲和编造经济业务事项合法性原始凭证所表述的经济业务事项符合有关法律、法规、规章、制度的规定。若原始凭证所表述的经济内容与经济业务事项相符，但经济业务事项本身不符合法律、法规、规章、制度的规定，则属于不合法的原始凭证准确性原始凭证准确地记录了

16、经济业务事项的真实情况，有关数量、单价和金额计算无误完整性 原始凭证应具备的各项内容都齐全，手续完整。若原始凭证上的文字说明、有关数字等没有按国家统一的会计制度的要求填写齐全，则是不完整的原始凭证原始凭证的审核二、会计凭证1原始凭证又称单据，是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务已经发生或完成情况，并明确有关经济责任的一种凭证。分类标准类型来源外来原始凭证和自制原始凭证填制方法一次性原始凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证原始凭证的类型原始凭证的填制和取得要求 签章 金额 联数 附件原始凭证的审核要求 真实性 合法性 准确性 完整性原始凭证的错误更正二、会计凭证

17、2记账凭证记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。记账凭证亦称分录凭证、记账凭单，是按照登记账簿的要求确定账户名称、记账方向和金额的一种记录，是登记明细分类账和总分类账的依据。记账凭证的填制 编号 根据原始凭证填制 注明附件 更正错误 空行划线记账凭证的审核 记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否真实 记账凭证的内容是否填写齐全 记账凭证上会计分录的使用是否正确，书写是否清楚三、会计账簿 指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记会计账簿是重要的会计核算基础工作，是连接会计凭

18、证和会计报表的中间环节，做好这项工作，对于加强经济管理具有十分重要的意义。会计账簿1设置会计账簿的原因2会计账簿的功能记载、储存会计信息分类、汇总会计信息检查、校正会计信息编表、输出会计信息3会计账簿的类型序时账簿分类账簿备查账簿4启用会计账簿的要求5登记会计账簿的要求四、财务会计报告是单位会计部门根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量及所有者权益等会计信息的总结性书面文件。财务会计报告1财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书会计报表的组成定义目的资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表通过如

19、实反映企业的资产、负债和所有者权益金额及其结构情况，帮助使用者评价企业的资产质量、短期偿债能力、长期偿债能力和利润分配能力等利润表反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表如实反映企业实现的收入、发生的费用、应当计入当期利润的利得和损失等金额及其结构情况，从而有助于使用者分析评价企业的盈利能力及其构成与质量现金流量表反映企业在一定会计期间的现金以及现金等价物流入和流出的会计报表通过如实反映企业各项活动的现金流入和现金流出，有助于使用者评价企业生产经营过程，特别是经营活动中形成的现金流量和资金周转情况所有者权益变动表反映企业一定时期所有者权益变动情况的报表所有者权益变动表既可以为报表使用者提供所

20、有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让报表使用者理解所有者权益增减变动的根源会计报表的组成 四、财务会计报告2财务会计报告的编制要求3财务会计报告的对外提供财务会计报告是单位会计部门根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量及所有者权益等会计信息的总结性书面文件。财务会计报告1财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书五、会计档案的管理指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子

21、设备形成、传输和存储的电子会计档案。会计档案是记录和反映企事业单位经济业务发生情况的重要史料和证据，属于单位的重要经济档案，是检查企事业单位过去经济活动的重要依据。会计档案第二十三条规定：“各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。”中华人民共和国会计法五、会计档案的管理1会计档案的内容会计档案具体内容会计凭证原始凭证、记账凭证会计账簿序时账簿、分类账簿和备查账簿财务会计报告月度、季度、半年度、年度财务会计报告其他会计资料银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他有保存价值的会计

22、资料各类会计档案的具体内容五、会计档案的管理1会计档案的内容2会计档案的归档分类标准统一档案形成统一管理要求统一3会计档案的移交单位内部会计档案移交单位之间会计档案移交4会计档案的查阅、复制、借出5会计档案的保管期限序号档案名称保管期限备注一会计凭证1原始凭证30 年2记账凭证30 年二会计账簿3 总账30 年4明细账30 年5日记账30 年6固定资产卡片固定资产报废清理后保管 5 年7其他辅助性账簿30 年企业和其他组织会计档案保管期限序号档案名称保管期限备注三财务会计报告8月度、季度、半年度财务会计报告10 年9年度财务会计报告永久四其他会计资料10 银行存款余额调节表10 年11银行对账

23、单10 年12纳税申报表10 年13会计档案移交清册30 年14会计档案保管清册永久15会计档案销毁清册永久16会计档案鉴定意见书永久序号档案名称保管期限备注财政总预算行政单位和事业单位税收会计一会计凭证1国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证10 年10 年2各收入机关编送的报表10 年3行政单位和事业单位的各种会计凭证30 年 包括原始凭证、记账凭证和传票汇总表4财政总预算拨款凭证和其他会计凭证30 年 包括拨款凭证和其他会计凭证二会计账簿5日记账30 年30 年6总账 30 年30 年30 年7税收日记账（总账）30 年8明细分类、分户账或登记簿 30 年30 年30 年9行政单位和事业单

24、位固定资产卡片固定资产报废清理后保管 5 年三财务会计报告10政府综合财务报告永久下级财政、本级部门和单位报送的保管 2 年财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限序号档案名称保管期限备注财政总预算行政单位和事业单位税收会计11部门财务报告永久所属单位报送的保管 2 年12财政总决算永久下级财政、本级部门和单位报送的保管 2 年13部门决算永久所属单位报送的保管 2 年14税收年报（决算）永久15国家金库年报（决算）10 年16基本建设拨、贷款年报（决算）10 年17行政单位和事业单位会计月度、季度报表10 年所属单位报送的保管 2 年18税收会计报表10 年所属税务机关报送的保管

25、 2 年四其他会计资料19银行存款余额调节表 10 年10 年20银行对账单10 年10 年10 年21会计档案移交清册30 年30 年30 年22会计档案保管清册永久永久永久23会计档案销毁清册永久永久永久24会计档案鉴定意见书永久永久永久五、会计档案的管理1会计档案的内容2会计档案的归档分类标准统一档案形成统一管理要求统一3会计档案的移交单位内部会计档案移交单位之间会计档案移交4会计档案的查阅、复制、借出5会计档案的保管期限6会计档案的销毁会计档案销毁的程序不得销毁的会计档案一、选择题1根据会计法的规定，会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求，应当按国家统一的会计制度规定进行，对不

26、真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向（ ）报告。A会计机构负责人 B总会计师C上级单位负责人D单位负责人2会计法规定各单位必须以实际发生的经济业务事项进行会计核算，其主要目的是保证会计资料的（ ）。A真实性 B合法性C准确性D完整性3对于开具的原始凭证未记载日期的，会计人员（ ）。A有权不予受理 B应向单位负责人报告C应予以退回 D应让经办人员进行更正、补充4会计账簿记录与实物、款项实有数额核对相符的简称是（ ）。A账账相符 B账证相符C账实相符D账表相符专题训练5某单位人员赵刚在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费 1 560 元。事后，他将酒店开出的收据金额改为 7 560 元，并

27、作为报销凭证进行了报销。赵刚的行为属于下列违法行为中的（ ）。A伪造会计凭证行为 B变造会计凭证行为C做假账行为 D违反招待费报销制度行为6会计法要求，作为记账凭证编制依据的必须是（ ）的原始凭证和有关资料。A经办人签字 B审核无误C金额无误 D领导认可7某单位会计报表的编制出现虚假现象，报表是会计小李编制的，会计主管老张审核的，对会计报表真实性负主要责任的应该是（ ）。A小李 B老张C单位负责人 D小李、老张和单位负责人8下列关于会计档案管理的说法，错误的是（ ）。A会计档案由单位会计机构负责整理归档B未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管C采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保

28、存打印出的纸质会计档案D单位会计档案在单位负责人和总会计师盖章签字的情况下可以借出二、判断题1单位会计资料所反映的内容和结果，应当与本单位实际发生的经济业务内容及其结果相一致。（ ）2所有企业的财务会计报告必须委托注册会计师进行审计并出具审计报告。（ ）3向不同的会计资料使用者提供企业财务会计报告的，其财务会计报告的编制依据、编制原则可以不一致。 （ ）4改变计量方法、采用挖补手段改变会计凭证的真实性等行为属于伪造会计凭证的行为。（ ）5会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，使用电子计算机进行会计核算的除外。 （ ）6财务会计报告虽然由多人签名并盖章，

29、但单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。（ ）7任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。 （ ）三、案例分析题在某有限责任公司任职的出纳员王松在审查原始凭证时，发现业务员李进提供的住宿费发票和张晨提供的购货发票存在问题：李进的住宿费发票大小写金额不一致；张晨提供的购买办公用品的发票经审查是伪造的发票。根据上述资料，指出王松应当如何处理？会计监督专题四会计监督是指单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计中介组织，对国家机关、社会团体、企事业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完整性，以及本单位内部预算执行情况所进行的监督。这

30、是会计监督的广义概念，而狭义的会计监督是会计的基本职能之一，是单位内部会计监督的一部分，是会计人员根据国家的财经政策、会计法规，利用会计所提供的信息，对会计主体经济活动进行全面的监督和控制，使其达到预期目标的功能。“90 后”王某在 2017 年通过公开招聘入职某国有单位从事出纳工作，因为在工作、生活和网络游戏中结交了大量出手阔绰的朋友，养成了恣意挥霍的不良消费观念，在工作还不满一个月时就开始想方设法侵吞、骗取公共财物。例如，王某开立假的银行对账单，模仿领导签字，使用现金支票，把公款转移到个人银行账户。后来，王某索性连现金支票也不再使用，直接通过银联转账，把单位的钱转到个人名下。然而，整个单位

31、对王某的违法犯罪行为毫无察觉，这让她越来越肆无忌惮。2017 年 11 月到 2019 年 2 月，王某在担任出纳的一年零三个月时间里，利用职务便利伪造报销申请，骗取、侵吞了单位大额存款达 720 余万元，用于个人奢侈消费。2019 年 3 月，王某因涉嫌贪污被当地的监察委员会留置，同年 9 月被开除公职。2019 年 12 月，王某被法院判处有期徒刑 12 年，并处罚金人民币 100 万元、追缴违法所得 700 余万元。请分析该单位的内部会计监督有什么问题。案例导入一、单位内部会计监督1单位内部会计监督制度的要求2内部会计控制内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务分离控制授权批准控制会计系

32、统控制预算控制财产保全控制风险控制内部报告控制电子信息技术控制指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。根据会计法的规定，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督3内部审计内部审计的内容主要包括：财务审计经营审计经济责任审计管理审计风险管理内部审计的作用：风险评估及预防监督与再控制承担咨询职能二、会计工作的政府监督 会计工作的政府监督是一种外部监督，与单位内部会计监督相辅相成，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是我国经济监督体系的一个重要方

33、面。会计工作的政府监督第三十三条规定：“财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。”中华人民共和国会计法二、会计工作的政府监督 1对单位依法设置会计账簿的检查2对单位会计资料真实性、完整性的检查3对单位会计核算情况的检查4对单位会计人员专业能力和职业道德的检查5对会计师事务所出具审计报告的程序和内容的检查三、会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督。会计工作的社会监督的主体是注册会计师所在的会计师事务所。单位和个人检举违反会计法和国家统一的会

34、计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督1会计工作社会监督的意义会计工作的社会监督包括：社会公众的监督社会中介机构的监督2注册会计师的业务范围承办审计业务承办会计咨询、会计服务业务3注册会计师审计与内部审计的关系区别维度注册会计师审计内部审计审计目标注册会计师审计主要对被审计单位财务报表的真实性（或合法性）和公允性进行审计内部审计主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性，以及经营活动的效率和效果进行审计独立性为需要可靠信息的第三方提供服务，不受被审计单位管理层的领导和制约，独立性较强为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱接

35、受审计自愿程度以独立的第三方对被审计单位进行审计，委托人可自由选择会计师事务所代表总经理或董事会实施的组织内部监督，是内部控制制度的重要组成部分，单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督审计标准遵循注册会计师审计准则遵循内部审计准则审计时间通常是定期审计，每年对被审计单位的财务报表审计一次通常对单位内部组织进行定期或不定期审计，时间安排比较灵活注册会计师审计与内部审计的区别三、会计工作的社会监督1会计工作社会监督的意义会计工作的社会监督包括：社会公众的监督社会中介机构的监督2注册会计师的业务范围承办审计业务承办会计咨询、会计服务业务3注册会计师审计与内部审计的关系内部审计是单位内部控制的一部分

36、内部审计和社会审计在工作上具有一致性利用内部审计工作成果可以提高审计效率，节约审计费用四、单位内部会计监督与政府监督和社会监督的关系1联系单位内部会计监督是政府监督、社会监督有效进行的基础。政府监督、社会监督是对内部会计监督的一种再监督。政府监督是社会监督有效进行的重要保证。2区别监督主体监督性质监督时间监督内容区别表现单位内部会计监督政府监督社会监督监督主体单位的会计机构、会计人员财政部门、审计部门、税务部门、人民银行、证券监管部门、保险监管部门和国家规定的其他有关部门社会审计组织和广大社会公众监督性质单位内部的一种自我约束机制政府有关部门依照有关法律法规对会计主体的会计行为进行的管理与监督

37、通过审计、鉴证职能的发挥及单位、个人的检举来实施监督时间可以是事前监督，也可以是事中和事后监督事后监督事后监督监督内容不仅包括对不合法的收支予以制止、纠正和检举等内容，而且包括为加强经济管理提高经济效益服务的内容监督会计主体的行为是否合法主要是会计师事务所对被监督单位财务会计报告的真实性发表意见，以提高被监督单位财务会计报告的公信力单位内部会计监督与政府监督、社会监督的区别一、选择题1下列属于由注册会计师承办的审计业务是（ ）。A管理咨询 B税务咨询C代理纳税申报 D出具验资报告2政府有关部门根据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对有关单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查是（ ）。A社

38、会监督 B内部监督C公众监督 D政府监督3对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚的部门是（ ）。A县级以上人民政府审计部门 B县级以上人民政府税务部门C县级以上人民政府市场监督管理部门 D县级以上人民政府财政部门4下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是（ ）。A财政、审计、税务机关 B注册会计师及其会计师事务所C本单位的会计机构和会计人员 D本单位的内部审计机构及其人员专题训练5下列各项中，属于会计工作的社会监督的主体的是（ ）。A审计部门 B单位和个人C企业的股东 D注册会计师及其所在的会计师事务所6下列各项中，不属于财政部门实施会计监督检查内容的是（ ）。A各单位是否依法

39、设置会计账簿B各单位会计核算是否符合法定要求C各单位是否按照税法的规定按时足额纳税D是否按照实际发生的经济业务进行会计核算7以下关于会计监督的说法中，正确的是（ ）。A单位内部会计监督的主体是单位负责人B会计监督可分为单位内部监督、政府监督、社会监督和新闻媒体监督C单位和个人检举违反会计法的行为属于会计工作社会监督的范畴D注册会计师接受委托对财务会计报告进行审计属于会计工作政府监督的范畴8下列关于注册会计师审计与内部审计的关系的说法中，错误的是（ ）。A接受审计的自愿程度不同B审计的职责相同，但作用不同C都关注内部控制的健全性和有效性D注册会计师审计可能涉及对内部审计成果的利用二、判断题1由于

40、市场环境的不断恶化，某公司的产品销售受到阻碍，无法完成既定的目标。为了减少成本，公司管理层决定精简财务部门人员，将财产保管岗位与总账会计岗位合并。 （ ）2如实向委托的会计师事务所提供会计资料和有关情况，是委托人的责任和义务。（ ）3政府财政部门只可以对国有企业、国家机关和事业单位的会计行为进行监督。 （ ）4单位内部会计监督的对象是本单位的会计事项。 （ ）5证券监管部门无权对有关单位的会计资料实施监督检查。 （ ）6税务机关检查纳税人账簿、记账凭证、报表和有关资料不属于会计工作政府监督的范畴。（ ）三、案例分析题重茂公司是一家新成立的商贸公司，总经理刘迅负责公司的经营管理。刘迅的侄女刘媛媛

41、有会计从业经验，因此刘迅聘其担任公司会计，主要从事记账、现金收支、员工费用报销等工作。由于公司目前业务较少，刘迅并未制定公司职位说明书，涉及相关业务时，通常都由刘迅一人说了算，对于各办事人员的职责也由他临时安排。根据上述资料，指出该公司的做法是否合理，并提出改善意见。会计机构和会计人员专题五会计机构是各单位办理会计事务的职能部门，会计人员是直接从事会计工作的人员。建立、健全会计机构，配备数量和素质都相当的、具有会计从业能力的人员从事会计工作，是各单位做好会计工作，充分发挥会计职能作用的重要保证。会计机构的设置以及会计人员的任用都应依据会计法和会计基础工作规范的规定进行。王女士之前是 A 公司的

42、财务负责人，后来因为个人原因入职 B 公司担任财务负责人。在给 B 公司办理相关涉税业务的时候，王女士被告知办理业务受限，并会影响当前企业的纳税信用评级。因为 A 公司长期不申报，转为了非正常户，而王女士在 A 公司辞职时没有到税务机关办理更换财务负责人程序，导致她在税务系统中一直显示为 A 公司的财务负责人。要想变更财务负责人，她就必须携带 A 公司的相关资料，但是隔了那么久，A 公司早已不知踪影。企业上了税收黑名单，财务会计人员也会被连累。财务会计人员一旦上了税务黑名单，去税务局办税时就会被拒绝，还会影响会计人员所在企业的纳税信用评级；万一之前的企业涉嫌偷税漏税，财务会计人员也会受到影响这

43、些都会直接影响财务会计人员的整个职业前途。因此，如果打算离职，千万要记得去税务局变更财务负责人的信息。请分析王女士的做法错在哪里？案例导入一、会计机构的设置第三十六条规定：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”中华人民共和国会计法规定：只有代理记账机构，如代理记账公司、会计师事务所、具有代理记账资格的其他社会咨询服务机构才能从事代理记账业务，个人可以做兼职会计。代理记账管理办法二、会计工作岗位设置指单位会计机构内部根据业务分工而设置的从事会计工作、办理会计事项的

44、具体职位。会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。会计工作岗位二、会计工作岗位设置会计工作岗位的设置原则1按需设岗2符合内部牵制制度的要求3建立会计岗位责任制4建立轮岗制度三、会计人员工作交接也称会计工作交接，是指会计人员工作调动、离职，必须与接管人员办理交接手续的一种工作程序。会计人员工作交接第四十一条规定：“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。”中华人民共和国会计

45、法第二十五条规定：“会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。”会计基础工作规范三、会计人员工作交接1交接的程序提出交接申请做好移交前的准备工作移交点收交接后的有关事宜专人负责监交2交接人员的责任移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。四、会计专业技术资格及职务1会计专业技术资格初级、中级会计资格的取得高级会计资格的取得2会计专业职务高级会计师会计师助理会计师会计员职务等级职务类型职务职责初级职务会计员负责具体审核和办理财务收支业务，编制记账凭证，登记账簿，编制会计报表和办

46、理其他会计事务初级职务助理会计师负责草拟一般财务会计制度、规定、办法，解释、解答财务会计法规、制度中的一般规定，分析检查某一方面或某些项目的财务收支和预算执行情况中级职务会计师 负责草拟比较重要的财务会计制度、规定、办法，解释、解答财务会计法规、制度的重要问题，分析检查财务收支和预算执行情况，培养初级会计人才高级职务高级会计师负责草拟和解释、解答在一个地区、一个部门、一个系统或在全国施行的财务会计法规、制度、办法，组织和指导一个地区或一个部门、一个系统的经济核算和财务会计工作，培养中级以下会计人才会计专业职务一、选择题1一般会计人员因调动工作办理交接手续，应当负责监交的是（ ）。A内部审计人员

47、 B会计主管人员C单位负责人 D上级主管单位人员2根据会计基础工作规范的规定，会计机构负责人办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（ ）。A一般会计人员 B主管会计工作负责人C单位负责人 D单位负责人指定的人员3在一个单位中，会计的舞弊行为大多牵涉对现金的贪污、挪用，所以出纳人员不得兼任（ ）工作。A总经理 B稽核 C会计档案保管 D保安4会计人员临时离职时，不能指定专人接替或者代理其会计工作，并办理会计工作交接手续的是（ ）。A会计机构负责人 B会计主管人员C单位负责人 D会计人员本人专题训练5下列属于现阶段我国初级、中级会计专业技术资格取得方式的是（ ）。A地方统一考试制度 B考试和

48、评审相结合的制度C全国统一考试制度 D评审制度6下列各项中，不能报名参加中级会计专业技术资格考试的情形是（ ）。A张某大专毕业取得注册会计师资格，从事会计工作满 4 年，目前为某上市公司主管会计B赵某从事会计工作满 4 年，刚刚取得自考本科学历，目前为某公司出纳C李某研究生毕业，从事会计工作满 5 年，但 3 年前因参加中级会计专业技术资格考试作弊被记录在案D王某博士毕业，之前从未学过会计7高级会计师资格的取得实行（ ）。A全国统一考试制度 B考试和评审相结合制度C地方统一考试制度 D评审制度8取得大学本科学历的人员，报名参加会计专业技术中级资格考试的，还应当具备从事会计工作满一定年限的条件，

49、该年限是（ ）。A2 年 B3 年 C4 年 D5 年9下列不属于会计岗位的是（ ）。A出纳岗位 B总账岗位C单位内部审计岗位 D会计电算化岗位10下列不属于会计专业职务的是（ ）。A助理会计师 B会计师 C高级会计师 D注册会计师二、判断题1在会计工作交接中，接替人员在交接时因疏忽没有发现所接收的会计资料在真实性、完整性方面存在问题，如事后在这方面发现问题，则应由接替人员承担相应的法律责任。 （ ）2会计师、总会计师、高级会计师和注册会计师都属于会计专业职务。 （ ）3初级、中级、高级会计专业技术资格的取得实行全国统一的考试制度。 （ ）4某人取得工科硕士学位，从事会计工作满 1 年，可以报

50、考中级会计资格。 （ ）5会计工作交接后，接替人员应另立账簿进行登记，以明确交接双方的责任。 （ ）6代理记账机构可以代办出具审计报告的业务。 （ ）三、案例分析题会计袁小天由于工作变动，离开自己的会计工作岗位，而其移交的一些会计凭证、会计账簿存在问题。在追究袁小天的责任时，袁小天辩解说：“会计凭证、会计账簿已经移交给了财务部总监章先生，应当由章先生承担责任，跟我没关系。”请分析袁小天的说法错在哪里？会计法律责任专题六会计法律责任是指会计法律关系中的主体因违反会计法律、法规所应承担的具有强制性的法律后果，是对违法者违法行为的制裁。会计法律关系的主体包括单位负责人、会计机构和会计人员、其他人员和

51、会计的监管部门。2019 年 11 月，辽宁省某市人民法院一审刑事判决书披露了有关会计师事务所虚假财务报告的案情。判决书显示，2015 年某物流公司在银行申请办理贷款 5.8 亿元，为了顺利获得银行贷款，该物流公司向银行提供了某会计师事务所出具的 20112014 年度的审计报告。会计师事务所提供的审计报告共虚增了营业收入 60.22 亿元，虚增利润总额 14.69 亿元。通过这些虚假的审计报告，该物流公司得以从银行获得了 5.8 亿元贷款，该贷款现已逾期未还，银行至少损失贷款本息 6.54 亿元。该物流公司的财会人员说，公司在向银行贷款 1 亿元的时候，提供给会计师事务所的会计报表问题还不太

52、大，但从 1 亿元追加 5 亿元变成 6 亿元时，提供给会计师事务所的会计报表就是调整之后的。会计师事务所在审计时发现主营业务收入的数据与账目中的对不上，后来会计人员找了一些别的草账应付过去。贷款追加 5 亿元之后，物流公司为了达到银行放款的标准，就把会计报表中的主营业务收入和利润调整了，然后让会计师事务所按照公司出的会计报表中的数据出具审计报告。会计师事务所收了物流公司 20 多万元的审计费，并承诺以后几年免费为该物流公司出具审计报告。人民法院一审判决认为，该会计师事务所在对外受理审计业务过程中，多次故意提供内容不真实的虚假审计报告，在企业实际主营业收入累计仅为 5 亿余元的情况下，虚报额累

53、计达 65 亿余元，虚增 60 亿余元，同时虚增 14 亿元利润，情节严重，其行为构成提供虚假证明文件罪，判处罚金人民币 15 万元；注册会计师刘某犯提供虚假证明文件罪，判处有期徒刑 2 年，缓刑 2 年，并处罚金人民币 2 万元。请问本案例体现了会计法律责任的哪些方面？案例导入一、法律责任的概念指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。它是一种通过对违法行为的惩罚来实施法律规则的要求。承担会计法律责任与承担其他法律责任一样应具备以下条件：行为要具备违法性行为要有损害的事实行为与损害事实之间要有因果关系行为人在主观上要有过错法律责任二、法律责任的形式指犯有一般违法行为的单位

54、或个人，依照法律法规的规定应承担的法律责任。行政责任的形式有两种：行政处罚行政处分行政责任指犯罪人因实施犯罪行为应当承担的法律责任，即对犯罪分子依照刑事法律的规定追究的法律责任。刑事责任包括：主刑附加刑刑事责任三、会计违法行为的法律责任1不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任根据会计法第四十二条的规定，违法行为有： 不依法设置会计账簿的。 私设会计账簿的。 未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的。 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的。 随意变更会计处理方法的。 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的。 未按照规定使

55、用会计记录文字或者记账本位币的。 未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的。 未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者 不如实提供有关会计资料及有关情况的。 任用会计人员不符合本法规定的。根据会计法的规定，上述违法行为应承担以下法律责任： 责令限期改正 罚款 给予行政处分 依法追究刑事责任三、会计违法行为的法律责任2其他会计违法行为的法律责任以下行为也要承担法律责任：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财

56、务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复其他违反会计法的法律责任一、选择题1对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处（ ）的罚款。A5 000100 000 元 B2 00020 000 元C3 00050 000 元 D5 000 元以下2根据会计法的规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（ ）的罚款。A1 0003

57、0 000 元 B2 00040 000 元C3 00050 000 元 D4 00070 000 元3对于犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，可以处（ ）年以下有期徒刑或者拘役。A2 B3 C4 D54行政处分的对象是（ ）。A法人 B公民 C国家机关公务员 D其他组织专题训练5下列各项中，不属于对会计违法行为的行政处分的是（ ）。A拘役 B记过C撤职 D开除6以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的，可由县级以上人民政府财政部门根据情节轻重，对其直接负责人处以的罚款是（ ）。A2 000 元以下 B2 00010 000 元C2 00020 000 元 D3 00050 000 元7下列各

58、项中，不属于附加刑的是（ ）。A罚金 B没收财产 C罚款 D驱逐出境8下列各项中，属于主刑的是（ ）。A罚金 B没收财产 C有期徒刑 D剥夺政治权利二、判断题1变更票据上金额的，属于票据的伪造，不属于票据的变造。 （ ）2违反会计法的法律责任形式包括民事责任和刑事责任。 （ ）3会计法律责任主要规定了两种责任形式，一是行政责任，二是刑事责任，其中，罚金属于行政责任范畴。 （ ）4对会计违法行为的行政处分包括记过、警告、罚款、没收违法所得等。 （ ）5不依法设置会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正。 （ ）三、案例分析题某县财政局在对该县某国有企业进行的会计监督中，发现该企业存在以

59、下问题。（1）设置大小两套账，大账对外，小账对内。（2）不按规定保管会计资料，致使原始资料灭失严重。（3）总经理林某授意会计人员郑某做假账，因郑某坚持原则，便将郑某调到车间成为一名普通工人。（4）林某任命没有会计从业经验的儿子担任会计科科长。（5）近三年账面中的伪造、变造会计凭证和虚增利润等违法问题系在林某的强令下所为。请分析以上情形属于哪种会计违法行为？个人常用的便捷支付方式有现金支付、微信支付和支付宝支付等，企业发生的货币资金收付业务可以使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等方式结算。支付结算是每个财务会计工作者应该掌握的基本技能，其法律制度是每个财务会计工作者都应该掌握并遵守的。支

60、付结算法律制度第二单元支付结算概述专题一现金结算专题二目录CONTENTS银行结算账户专题三银行卡专题五网络支付专题六其他结算方式专题七票据结算专题四支付结算概述专题一随着商品经济和货币信用的不断发展，现金支付结算所占的比重越来越小，转账支付结算业务在现代经济发展中越来越重要，成为主要的结算方式。E 公司因购货向 F 公司签发了一张汇票，金额记载为 68 万元，签章为 E 公司公章，出票日期为“2019 年 10 月 12 日”。F 公司收到汇票后在规定期限内向付款人银行提示承兑，但银行以票据不符合要求为由而拒绝受理。请问：（1）该汇票上出票日期的填写是否符合要求？请说明理由。（2）该汇票上的