第三章证券经纪业务及会计处理ppt课件

1、中篇 业务核算篇.第三章 证券经纪业务及会计处置.第一节 证券经纪业务概述 .一、证券经纪业务的作用和意义证券公司作为中介人，代理客户买卖证券、代理兑付债券业务、代保管证券业务等活动，称为证券公司的经纪业务。证券经纪业务是证券公司的中心业务，经纪业务收入是证券公司的主要收入来源。.二、投资者与证券经纪商之间的经纪关系的建立投资者买卖证券应事先到中国结算上海分公司或中国结算深圳分公司及其代理点开立证券账户。投资者到证券经纪商处委托买卖证券之前，证券经纪商与投资者之间必需签署，并为投资者开立证券买卖结算资金账户。 .第二节 代理买卖证券业务的核算.代理买卖证券业务是指证券公司接受客户委托，按照客户

2、的要求，代理客户买卖证券的业务。证券公司是接受客户委托、代客户买卖证券并收取佣金的中间人。.一、科目设置1“代理买卖证券款 科目2“结算备付金科目3“手续费及佣金支出与“手续费及佣金收入科目.三、代理客户认购新股的会计核算1证券公司收到客户转来的认购款项，借: 银行存款客户 贷: 代理买卖证券款将款项划付指定清算代理机构：借: 结算备付金客户 贷: 银行存款客户.2清算代理机构将用于认购新股的资金冻结全部划转至清算代理机构账户借: 代理买卖证券款 贷: 结算备付金客户.3待证券买卖所完成中签认定任务，清算代理机构将未中签资金解冻时，证券公司根据未中签资金金额借: 结算备付金客户 贷: 代理买卖

3、证券款.4证券公司将未中签的款项划回：借: 银行存款客户 贷: 结算备付金客户 .5客户将未中签的款项转出，证券公司：借:代理买卖证券款 贷: 银行存款客户.四、代理客户办理配股业务配股是上市公司发行新股的方式之一，是上市公司在获得必要的同意后，向其现有股东提出配股建议，使现有股东可按其持有上市公司的股份比例认购配股股份的行为。配股和新股申购一样，不向投资者征收手续费、印花税以及过户费等费用。.一恳求配股当天即缴清配股款的业务的主要分录1证券公司收到客户转来的认购款项：借: 银行存款客户 贷：代理买卖证券款将款项划付指定清算代理机构：借: 结算备付金客户 贷:银行存款客户 .2配股缴款期，每天

4、清算代理机构将当天配股金额划出时：借记: 代理买卖证券款 贷: 结算备付金客户.3假设配股失败，即配股期限届满，原股东认购股票的数量未到达拟配售数量70%的，当清算机构划回配股资金时：借: 结算备付金客户 贷: 代理买卖证券款.4证券公司将配股失败返还的款项划回：借: 银行存款客户 贷: 结算备付金客户 .5客户将配股失败返还的款项转出，证券公司：借: 代理买卖证券款 贷: 银行存款客户.二定期缴清配股款业务的主要分录1证券公司收到客户转来的认购款项：借: 银行存款客户 贷: 代理买卖证券款将款项划付指定清算代理机构：借: 结算备付金客户 贷: 银行存款客户.2配股缴款期，证券公司按客户当天申

5、购资金金额：借: 代理买卖证券款 贷: 其他应付款客户配股款 .3配股缴款期末，配股胜利，清算代理机构将配股金额划出时：借: 其他应付款客户配股款 贷: 结算备付金客户.假设配股失败，即配股期限届满，原股东认购股票的数量未到达拟配售数量70%的，按客户申购资金金额：借: 其他应付款客户配股款 结算备付金客户 (按返还利息的金额) 贷: 代理买卖证券款.5证券公司将配股失败返还的款项划回：借: 银行存款客户 贷:结算备付金客户.6客户将配股失败返还的款项转出，证券公司：借: 代理买卖证券款 贷: 银行存款客户 .五、代客户收取现金股利或利息不向投资者征收手续费、印花税以及过户费等费用。个人所得税

6、，由支付现金股利或利息的单位代扣代缴，与证券公司无关。即证券公司获得的是投资者个人曾经扣缴过个人所得税的现金股利或利息。. 一主要分录1当清算代理公司将现金股利或利息从分配现金股利的公司划入证券公司的结算备付金账户时：借: 结算备付金客户 贷: 代理买卖证券款.2当证券公司将现金股利或利息转入客户保证金账户时：借: 银行存款客户 贷: 结算备付金客户.3客户将资金转出保证金账户时：借: 代理买卖证券款 贷: 银行存款客户.第三节 代理兑付证券业务代理兑付债券业务是指证券公司接受企业客户债券发行人或者国家国债发行人委托代理兑付其到期债券，即向持有债券的投资者还本付息并清收相关债务凭证，了断客户与

7、债券持有人之间的债务和债务关系。在这种业务中，证券公司从委托客户那里收取兑付债券的手续费，作为本身收入。.一、账户设置1“代理兑付证券款科目：核算证券公司接受客户委托代理兑付债券时，客户拨付的兑付资金。2“代理兑付证券科目：代理兑付无记名债券时，证券公司需设置该科目，用于核算证券公司在办理代理兑付债券时，收到的债券持有人交来的无记名债券。.二、主要业务处置.一代理业务垫付兑付资金的1收到债券持有人交来的不记名债券，同时支付债券本金和利息时，借: 代理兑付证券 贷: 银行存款或库存现金。假设是记名债券，兑付债券本金和利息时，借: 代理兑付证券款 贷：银行存款 等。.2向客户交回已兑付的无记名债券

8、并收回垫付的兑付资金时：借：银行存款 贷：代理兑付证券假设兑付的是记名债券，收回垫付的兑付资金时：借 ：银行存款 贷：代理兑付证券款.二收取手续费的会计处置代理兑付债券业务的手续费收入该当在业务完成时确以为收入。因此，根据手续费的获得时间和方式证券公司应分别进展以下会计处置：1采取预收手续费方式的代理兑付业务，该当在预收手续费时，借：银行存款 贷：其他应付款预收代理兑付证券手续 费待代理业务完成时：借：其他应付款预收代理兑付证券手续费 贷：手续费及佣金收入 代理兑付债券 手续费收入.2代理业务完成，当期收到代理手续费收入时：借：银行存款 贷：手续费及佣金收入 代理兑付债券手续费收入.3代理业务完成，当期未收到代理手续费收入时：借：应收账款客户 贷：手续费及佣金收入 代理兑付债券手续费收入待收到代理手续费收入时：借：银行存款 贷：应收账款客户 .第四节 代理保管证券业务的核算.代理保管证券业务是指证券公司代客户保管有价证券的业务。证券公司代保管