浙江工商大学财务与会计学院审计学第八章审计证据和审计工作ppt课件

1、第八章审计证据与审计任务底稿审计证据审计任务底稿.审计证据含义： 是审计人员在审计过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证明或否认被审单位会计报表所反映的财务情况和运营成果的“二性的一切资料。-为发表审计意见的证据。.审计证据的分类实人证据书面证据：外部、内部口头证据环境证据：相关内控情况、管理人员的素质.实人证据是证明实物资产能否存在的非常有力的实人证，阐明注册会计师经过什么审计方法获取什么审计证据、验证什么工程的什么认定；实人证据通常是用以确定被审计单位库存现金、存货、固定资产和有价证券等工程金额存在性所获取的审计证据；但实物资产的存在并不能完全证明审计单位对其拥有一切权； .书面证据书面

2、证据按来源可分为外部证据和内部证据两类： 1外部证据普通具有较强的证明力，按证明力强弱可划分为由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其直接递交注册会计师的外部证据。由被审计单位以外的机构或人土编制但为被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据。注册会计师为证明某个事项而本人动于编制的各种计算表、分析麦等。.2内部证据不如外部证据可靠。但假设内部证据在外部流转，并获得其他单位或个人的成认，那么具有较强的可靠性。即使只在被审计单位内部流转的书面证据，其可靠程度也因被审计单位内部控制的好坏而异。 .口头证据 普通而言，口头证据本身并缺乏以证明事情的真相，但注册会计师往往可以经过口头证据开掘出一些重要的

3、线索，从而有利于对某些须审核的情况做进一步的调查，以搜集到更为可靠的证据。相对而言，不同人员对同一问题所做的口头陈说一样时，口头证据具有较高的可靠性 .环境证据环境证据普通不属于根本证据，但它可协助注册会计师了解被审计单位及其经济活动所处的环境 .审计证据的特性充分性：注册会计师为构成审计意见所需审计证据的最低数量要求适当性：相关性与可靠性.审计证据充分性、适当性、相关性、可靠性的关系1审计证据的相关与可靠程度越高，那么所需审计证据的数量就可减 少；反之，审计证据的数量就要相应添加。2注册会计师获取审计证据时，可以思索本钱效益原那么。假设获取 最理想的审计证据需破费高昂的审计本钱，那么注册会计

4、师可转而 获取质量稍逊的其他证据予以替代，只需它仍能满足审计目的的要求。 .3对于重要的审计工程，注册会计师不应以审计本钱的高低或获取 审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。此时，注册 会计师如假设无法获得充分且适当的审计证据，那么应视情况发表保 留意见或回绝表表示见的审计报告。 .判别审计证据充分、适当应思索的要素审计风险：工程性质、内控的性质和强弱、业务运营的性质、管理当局的可信任程度、财务情况、时常改换会计师事务所详细审计工程的重要性注册会计师及业务助理人员的审计阅历审计过程中能否发现错误或舞弊审计证据的类型与获取途径本钱效益.不同来源的审计证据可靠性的判别书面方式比口头证据可靠

5、外部证据比内部证据可靠，经独立第三方确定的内部证据较未确认的注册会计师自行获得比被审单位提供内控较好比较弱不同来源相互印证比单一来源越及时越可靠客观证据比客观证据.审计证据的获取1、检查：是注册会计师对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核；书面资料，各资料能否合规、一致2、监盘：是注册会计师现场监视被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的清点，并进展适当的抽查；实物资产的存在，不能证明一切权及价值3、察看：是注册会计师实地察看被审计单位的运营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等，以获取证据的方法；内部控制执行情况.查询及函证：是注册会计师对有关人员进展书面或口头讯问以获

6、取审计证据的方法。函证是指注册会计师为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法；口头、书面5、计算：是注册会计师对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据所进展的验算或另行计算；验算或另行计算6、分析性复核：经过计算比率，分析异常动摇，推测能够存在的问题.审计程序的分类 1、对被审计单位内部控制获得了解的程序主要目的：为了摸清被审单位内部控制是怎样设计和能否得到执行每次会计报表审计都必需执行。2、符合性测试程序证明内部控制的设计能否合理、运转能否有效不一定每次会计报表审计都必需执行.3、本质性测试包括两部分：1买卖和余额的详细测试；2对会计信息和非会计信息运用的分析性复核程序。

7、每次会计报表审计都必需执行 当被审计单位规模较小，经济业务不多时，注册会计师可以不执行符合性测试，而直接进展本质性测试。.审计任务底稿审计人员将其在审计过程中的审计方法、步骤和搜集的审计证据，按照一定的格式编制的档案性原始文件。.构成方式 1注册会计师在制定和实施审计方案时直接编制的；2注册会计师从被审计单位或其他有关部门获得的；3 注册会计师接受并审阅他人代为编制的审计记录.审计任务底稿的分类 1综合类任务底稿：指注册会计师在审计方案和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计任务，并发表审计意见所构成的审计任务底稿。一永久性档案 2 业务类任务底稿：指注册会计师在审计实施阶段执行详细审计程序

8、所编制和获得的任务底稿。一当期档案 3 备查类任务底稿：指注册会计师在审计过程中构成的，对审计任务仅具有备查作用的审计任务底稿。一永久性档案 .审计任务底稿根本要素构成掌握业务类底稿编制时要具备上述十个要素。底稿要素中审计过程的记录要求列明不同审计工程的审计目的、审计程序、审计标识是用英文字母表示的是一种审计符号，不同符号代表底稿所做的不同任务。 .构成审计任务底稿的根本要求 注明资料来源。 实施必要的审计程序，如对有关法律性文件的复印件审阅并同原件核对一致。 构成相应的审计记录，注册会计师在审阅或核对后，应构成相应的文字记录并签名，方能构成审计任务底稿。.编制审计任务底稿根本要求内容完好、格式规范、标识一致、记录明晰、结论明确 .三级复核工程经理：详细复核部门经理：普通复核主任会计师：重点复核.审计档案的保管档案分类：永久性综合类和备查类、当期业务类一切权：属于承接该项业务的会计师事务所保管年限：永久性，原那么上长期保管；中止效力时，与最近一年当期档案的保管年限一样。当期档案，自审计报告签发之日起，至少保管十年。.审计档案的严密与调阅法院、检察院及其他部门因任务需求，并按规定输手续；注册会计师协会对执业情况进展检查时；不同会