长期股权投资-权益法ppt课件

1、 第六章 投 资 .三、长期股权投资的权益法定义：权益法，是指在获得长期股权投资时以投资本钱计量，在投资持有期间那么要根据投资企业应享有被投资单位一切者权益份额的变动，对长期股权投资的账面价值进展相应调整的一种会计处置方法。适用范围：投资企业对被投资单位具有共同控制或艰苦影响的长期股权投资，该当采用权益法核算。第二节 长期股权投资.1.会计科目的设置总账科目二级科目长期股权投资 成本损益调整其他权益变动.一会计科目的设置长期股权投资本钱损益调整其他权益变动反映长期股权投资的初始投资本钱，以及在长期股权投资的初始投资本钱小于获得投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的情况下，按其差额调整

2、初始投资本钱后构成的账面价值反映投资企业应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，以及被投资单位分派的现金股利或利润中投资企业应获得的份额反映被投资单位除净损益以外一切者权益的其他变动中，投资企业应享有或承当的份额明细账总账.二获得长期股权投资的会计处置企业在获得长期股权投资时，按照确定的初始投资本钱入账。初始投资本钱与应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额之间的差额，应区别情况分别处置：假设长期股权投资的初始投资本钱获得投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值的份额差额不需求按该差额调整已确认的初始投资本钱差额计入获得投资当期的营业外收入，同时调整长期股权投资的账面价值.投资企业应享

3、有被投资单位可识别净资产公允价值的份额，可用以下公式计算：.权益法核算要点长期股权投资的初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额 ，不调整 已确认的初始投资本钱借：长期股权投资本钱 贷：银行存款等长期股权投资的初始投资本钱小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额 ，视同被投资单位的捐赠， 调整 长期股权投资的账面价值： 应按其差额：借：长期股权投资本钱 贷：营业外收入.知识点测试 【例题70单项选择题】甲公司2021年1月5日支付价款2000万元购入乙公司30%的股份，预备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时乙公司可识别净资产公允价值为12000万元。甲公司

4、获得投资后对乙公司具有艰苦影响。假定不思索其他要素，甲公司因确认投资而影响利润的金额为 万元。2021年A.-20 B.0 C.1580 D.1600【答案】C【解析】甲公司因确认投资而影响利润的金额=1200030%-2000+20=1580万元。.知识点测试【例题71判别题】采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，应调整已确认的初始投资本钱。(2021年)【答案】【解析】采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资本钱。.三 “损益调整明细科目的会计处

5、置 投资企业获得长期股权投资后，该当按照被投资单位实现的净利润或发生的净亏损，投资企业应享有或应分担的份额确认投资损益，同时相应调整长期股权投资的账面价值。投资收益长期股权投资损益调整按应享有的收益份额投资收益长期股权投资损益调整按应承当的亏损份额.三 “损益调整明细科目的会计处置 当被投资单位宣告分派现金股利或利润时，投资企业按应获得的现金股利或利润抵减长期股权投资的账面价值被投资单位分派股票股利时，投资企业不进展账务处置，但应于除权日在备查簿中登记添加的股份。应收股利长期股权投资损益调整.“损益调整明细科目的会计处置 投资收益长期股权投资损益调整投资收益盈利亏损应收股利宣告现金股利.“损益

6、调整明细科目的会计处置被投资单位发生盈利：借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益被投资单位发生亏损：借：投资收益 贷：长期股权投资损益调整 被投资单位宣告分派现金股利：借：应收股利 贷：长期股权投资损益调整 .四其他权益变动确实认投资企业对于被投资单位除净损益以外一切者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按照持股比例计算的应享有或承当的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时添加或减少资本公积其他资本公积 。借：长期股权投资其他权益变动 贷：资本公积其他资本公积或相反会计分录。.取得投资 借：长期股权投资XX单位（成本） 贷：银行存款（全部价款） 营业外收入（当初始成本小于被投资单位可辨认净

7、资产公允价值份额时）被投资单位盈亏 借：长期股权投资XX单位（损益调整） 贷：投资收益 如果是被投资单位亏损，则进行相反处理。但投资的账面价值应该以减至零为限。被投资单位宣告分派现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资XX单位（损益调整） 长期股权投资XX单位（成本）（取得的现金股利超过已确认损益调整的部分视为投资成本的收回）所有者权益其他变动的处理被投资单位资本公积等，导致被投资单位的所有者权益增加，则投资单位应： 借：长期股权投资XX单位（其他权益变动） 贷：资本公积其他资本公积投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资本钱.处置长期股权投资发生的

8、损益该当在符合股权转让条件时予以确认，计入处置当期投资损益。长期股权投资的处置损益，是指获得的处置收入扣除长期股权投资的账面价值和已确认但尚未收到的现金股利之后的差额。采用权益法核算的长期股权投资，处置时还应将原计入资本公积工程的相关金额，转为处置当期投资收益。五 长期股权投资的处置.处置长期股权投资的会计处置银行存款长期股权投资减值准备长期股权投资应收股利投资收益投资收益借方差额按实践收到的价款按已计提的长期股权投资减值预备按长期股权投资的账面余额按已确认但尚未收到的现金股利贷方差额.采用权益法核算的长期股权投资，处置时还应将所处置投资原计入资本公积工程的金额转出资本公积其他资本公积投资收益

9、按其贷方金额资本公积其他资本公积投资收益按其借方金额.长期股权投资处置的会计处置出卖长期股权投资时：借：银行存款实践收到的金额借：长期股权投资减值预备原已计提的减值预备 贷：长期股权投资账面余额 贷：应收股利尚未领取的现金股利或利润 贷或借 ：投资收益其差额采用权益法核算的，还应按处置长期股权投资的投资本钱比例结转原记入“资本公积其他资本公积科目的金额：借或贷 ：资本公积其他资本公积 贷或借：投资收益. 例：甲公司以银行存款1 000万元获得乙公司30%的股权，采用权益法进展核算。获得投资时被投资单位可识别净资产的公允价值为3 000万元。作出甲公司的会计处置。 甲公司应享有份额 3 000

10、30% 900万元 借：长期股权投资乙公司本钱10 000 000 贷：银行存款 10 000 000.例：甲公司以银行存款1 000万元获得乙公司30%的股权，采用权益法进展核算。获得投资时乙公司可识别净资产的公允价值为3500万元，作出甲公司的会计处置。 甲公司应享有份额 3500 30% 1050万元借：长期股权投资本钱 1000 贷：银行存款 1000 借：长期股权投资本钱 50 贷：营业外收入 50 .【例172】甲公司2021年1月20日购买东方股份发行的股票5000000股预备长期持有，占东方股份股份的30%。每股买入价为6元，另外，购买该股票时发生相关税费500000元，款项已

11、由银行存款支付。2007年12月31日，东方股份的一切者权益的账面价值与其公允价值不存在差别100000000元。甲公司应编制如下会计分录：借：长期股权投资本钱 30500000 贷：银行存款 30500000 例题.(1)确认东方股份实现的投资收益时：借：长期股权投资损益调整 3000000 贷：投资收益 3000000(2)东方股份宣揭露放现金股利时：借：应收股利 1500000 贷：长期股权投资损益调整 1500000(3)收到东方股份宣揭露放的现金股利时： 借：银行存款 1500000 贷：应收股利 1500000【例173】2021年东方股份实现净利润10000000元。甲公司按照持

12、股比例确认投资收益3000000元。2021年5月15日，东方股份已宣揭露放现金股利。每10股派3元，甲公司可分派到1500000元。2021年6月15日，甲公司收到东方股份分派的现金股利。甲公司应编制如下会计分录：.【例174】2021年东方股份可供出卖金融资产的公允价值添加了4000000元。甲公司按照持股比例确认相应的资本公积1200000元。甲公司应编制如下会计分录：借：长期股权投资其他权益变动 1200000 贷：资本公积其他资本公积 1200000 例题.【例175】承【例172】、【例173】和【例174】，2021年1月20日，甲公司出卖所持东方股份的股票5000000股，每股

13、出卖价为10元，款项已收回。甲公司应编制如下会计分录：借：银行存款 50000000贷：长期股权投资本钱 30500000 损益调整 1500000 其他权益变动 1200000 投资收益 16800000同时：借：资本公积其他资本公积 1200000 贷：投资收益 1200000 例题.知识点测试 【例题73多项选择题】以下各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有。(2021年)A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣揭露放股票股利C.被投资单位宣揭露放现金股利D.被投资单位除净损益外的其他一切者权益变动【答案】ACD【解析】被投资单位宣揭露放股票股利，不影响被投资单位一切

14、者权益的变动，投资企业不能进展账务处置。.【例题72计算题】甲公司为一家上市公司，2021年对外投资有关资料如下：11月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股预备长期持有，实践支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%，可以对A公司施加艰苦影响，投资时A公司可识别净资产公允价值为30000万元各项可识别资产、负债的公允价值与账面价值一样。24月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为买卖性金融资产。支付价款1600万元其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元，另支付相关买卖费用4万元。35月5日，甲公司收到B公司发放的

15、现金股利40万元并存入银行46月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元57月15日，甲公司持有的B公司股票全部出卖，售价为1640万元，款项存入银行，不思索相关税费6A公司2021年实现净利润5000万元7A公司2021年年末因出卖金融资产公允价值变动添加资本公积700万元假定除上述资料外，不思索其他相关要素要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录。答案中的金额单位用万元表示2021年长期股权投资课堂练习.【答案】1借：长期股权投资本钱 12 000 贷：银行存款 10 120 营业外收入 1 8802借：买卖性金额资产本钱 1 560应收股利 40投资收益 4贷：其他

16、货币资金或银行存款 1 6043借：银行存款 40 贷：应收股利 404借：公允价值变动损益 80贷：买卖性金融资产公允价值变动 805借：银行存款 1640买卖性金融资产公允价值变动 80贷：买卖性金融资产本钱 1560投资收益 160借：投资收益 80贷：公允价值变动损益 806借：长期股权投资损益调整 2000贷：投资收益 20007借：长期股权投资其他权益变动 280贷：资本公积其他资本公积 280.【例题74计算题】甲上市公司发生以下长期股权投资业务：(1)207年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25，对乙公司的财务和运营决策具有艰苦影响，甲公司将其作为长期

17、股权投资核算。每股买入价8元，每股价钱中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司一切者权益的账面价值与其公允价值不存在差别为18 000万元。(2)207年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。(3)207年度，乙公司实现净利润3 000万元。(4)208年2月16日，乙公司宣告分派207年度股利，每股分派现金股利0.20元。(5)208年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的207年度的现金股利。(6)209年1月4日，甲上市公司出卖所持有的全部乙公司的股票，共获得价款5 200万元(不思索长期股权投资减值及相关税费)。要求：根

18、据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。(“长期股权投资科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) 2007年长期股权投资课堂练习.【答案】(1)借：长期股权投资本钱 4 502 应收股利 145 贷：银行存款 4 647 (2)借：银行存款 145 贷：应收股利 145 (3)借：长期股权投资损益调整 750 贷：投资收益 750 (4) 借：应收股利 116 贷：长期股权投资损益调整 116 (5)借：银行存款 116 贷：应收股利 116 (6)借：银行存款 5 200 贷：长期股权投资本钱 4 502 损益调整 634 投资收益 64 .四 长期股权投资的减值 1、设置“长期股权投资减值预备科目核算企业长期股权投资发生减值时计提的减值预备；期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值预备。该科目应按被投资单位进展明细核算。 2、资产负债表日，企业确定减值时：借：资产减值损失 按应减记的金额 贷：长期股权投资减值预备3、处置长期股权投资时：应同时结转已计提的长期股权投资减值预备。.4、长期股权投资减值金额确实定1对子公司、合营企业及联营企业的长期股权投资 与可收回金额比较2不具