第一节企业财务审计概述ppt课件

1、第二章 财务审计根底知识第一节 企业财务审计概述第二节 审计证据与审计任务底稿第三节 财务审计的程序第四节 财务审计的方法第五节 内部控制制度及其评价学习目的.学习目的了解审计目的含义了解总体审计目的与详细审计目的的构成及两者关系掌握管理当局对会计报表的认定掌握审计详细目的明确审计过程划分阶段及各阶段的详细任务内容、与审计目的的关系明确审计业务商定书的内涵及内容 .第一节 企业财务审计概述企业财务审计的定义企业财务审计的内容企业财务审计的目的.一、企业财务审计总目的审计总目的的内涵与演化一审计目的的内涵二审计总目的的演化我国注册会计师审计总目的.一 审计目的的内涵审计目的：在一定历史环境下，审

2、计主体在审计过程中从事审计活动所希望到达的境地或最终目的。 审计目的包括两个层次：审计总目的对被审单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见。简言之，对被审单位会计报表认定表表示见审计详细目的审计详细目的对报表各工程共性的详细审计目的；特定工程的详细审计目的实施审计过程：查清现实对照规范发表审计意见。简言之，从哪取证，获得何种证据。.(二审计总目的的演化自20世纪初到80年代，审计目的由查错防弊开展到财务报表表达的公允性中西方公认的审计目的。 1、判明有关资料的合法性、公允性 2、判明经济活动的合规性和有效性。. 审计总目的的演化发展阶段审计总目标主要特点详细审计（始于英国）对被审单位一定时期的

3、会计记录逐笔审查，判定有无技术错误和舞弊行为。查错防弊资产负债表审计（始于美国）审查资产负债表项目的可靠性、真实性，判定财务状况和偿债能力。 公证查错防弊会计报表审计判定被审单位一定时期内的会计报表的 公允性、合法性、合规性，出具审计报告，提出改进经营管理建议。会计报表公允性（公证）管理与效益评价管理咨询. 二、我国注册会计师审计的总目的注册会计师对被审单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见。合法性是指会计报表能否符合国家公布的企业会计准那么和相关会计制度的规定。公允性是指被审单位会计报表在一切艰苦方面能否公允反映了被审单位的财务情况、运营成果和现金流量。公允符合公认会计原那么，客观公正反映

4、：不是100%正确，而是指影响会计报表公允的重要事项根本正确。what is fair审计应抓住重要事项，忽略次要事项，实施重点审计，既可完成审计目的，又可节约审计本钱，提高审计效率。why to be fair.合法性的判别规范新准那么1101号 财务报表审计的目的和普通原那么 1.选择和运用的会计政策能否符适宜用的会计准那么和相关会计制度，并适宜于被审计单位的详细情况。2.管理层作出的会计估计能否合理。3.财务报表反映的信息能否具有相关性、可靠性、可比性和可了解性。4.财务报表能否作出充分披露，使财务报表运用者可以了解艰苦买卖和事项对被审计单位财务情况、运营成果和现金流量的影响。 .公允性

5、的判别规范新准那么1101号 财务报表审计的目的和普通原那么 1.经管理层调整后的财务报表，能否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致。2.财务报表的列报、构造和内容能否合理。3.财务报表能否真实地反映了买卖和事项的经济本质。 .二、 审计详细目的及其确定一被审单位管理当局对会计报表的认定二认定与详细审计目的.一被审单位管理当局对会计报表的认定management assertion认定是指被审计单位管理当局对其会计报表发表的断言或声明，是管理层对财务报表组成要素确实认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些那么是隐含表达的。例如，管理层在资产负债

6、表中列报存货及其金额，意味着作出了以下明确的认定：1记录的存货是存在的；2存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。同时，管理层也作出以下隐含的认定：1一切该当记录的存货均已记录；2记录的存货都由被审计单位拥有。管理层对财务报表各组成要素均作出了认定，认定与审计目的亲密相关，注册会计师的审计任务就是要确定管理层的认定能否恰当。注册会计师的职责在于经过会计报表审计，对其实施再认定，确定被审单位对会计报表信息的认定能否适当。注册会计师了解了认定，就很容易确定每个工程的详细审计目的，并以此作为评价艰苦错报风险以及设计和实施进一步审计程序的根底。.二认定与详细审计目的与各类

7、买卖和事项相关的认定及对应的审计目的与期末账户余额相关的认定及对应的审计目的与列报相关的认定及对应的审计目的.与各类买卖和事项相关的认定及审计目的1/31. 发生：记录的买卖和事项已发生且与被审计单位有关。由发生认定推导的审计目的是已记录的买卖是真实的。例如，假设没有发生销售买卖，但在销售日记账中记录了一笔销售，那么违反了该目的。发生认定所要处理的问题是管理层能否把那些不曾发生的工程记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。2. 完好性：一切该当记录的买卖和事项均已记录。审计目的是已发生的买卖确实曾经记录。例如，假设发生了销售买卖，但没有在销售日记账和总账中记录，那么违反了该目的。发生

8、和完好性两者强调的是相反的关注点。发生目的针对潜在的高估，而完好性目的那么针对漏记买卖低估。.与各类买卖和事项相关的认定及审计目的2/33. 准确性：与买卖和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。审计目的是已记录的买卖是按正确金额反映的。例如，假设销售买卖中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是开账单时运用了错误的销售价钱，或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售日记账中记录了错误的金额，那么违反了该目的。准确性与发生、完好性之间存在区别。例如，假设已记录的销售买卖是不该当记录的如发出的商品是寄销商品，那么即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目的。假设已入账的销售买卖是对正确发出商品的记录，但

9、金额计算错误，那么违反了准确性目的，但没有违反发生目的。在完好性与准确性之间也存在同样的关系。.与各类买卖和事项相关的认定及审计目的3/34. 截止：买卖和事项已记录于正确的会计期间。审计目的是接近于资产负债表日的买卖记录于恰当的期间。例如，假设本期买卖推到下期，或下期买卖提到本期，均违反了截止目的。5. 分类：买卖和事项已记录于恰当的账户。审计目的是被审计单位记录的买卖经过适当分类。例如，假设将出卖运营性固定资产所得的收入记录为营业收入，那么导致买卖分类的错误，违反了分类的目的。.与期末账户余额相关的认定及审计目的1/21. 存在：记录的资产、负债和一切者权益是存在的。审计目的是记录的金额确

10、实存在。例如，假设不存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却列入了对该顾客的应收账款，那么违反了存在性目的。2. 权益和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位该当履行的归还义务。审计目的是资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。例如，将他人寄售商品记入被审计单位的存货中，违反了权益的目的；将不属于被审计单位的债务记入账内，违反了义务目的。.3. 完好性：一切该当记录的资产、负债和一切者权益均已记录。 审计目的是已存在的金额均已记录。例如，假设存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却没有列入对该顾客的应收账款，那么违反了完好性目的。4. 计价和分摊：资

11、产、负债和一切者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。与期末账户余额相关的认定及审计目的2/2.与列报相关的认定及审计目的1/3各类买卖和账户余额的认定正确只是为列报正确打下了必要的根底，财务报表还能够因被审计单位误解有关列报的规定或舞弊等而产生错报。被审计单位没有遵守一些专门的披露要求而导致财务报表错报。因此，因此，注册会计师还该当对各类买卖、账户余额及相关事项在财务报表中列报的正确性实施审计。 注册会计师审计了各类买卖和账户余额的认定，实现了各类买卖和账户余额的详细审计目的，能否意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分、适当的审计证据？.与列报相关的认定

12、及审计目的2/31. 发生及权益和义务：披露的买卖、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。将没有发生的买卖、事项，或与被审计单位无关的买卖和事项包括在财务报表中，那么违反该目的。例如：对列报的权益认定的审计：对于应收账款质押或售让等事项，假设质押或售让应收账款那么需求在财务报表中列报，阐明其权益遭到限制。审计程序：复核董事会会议记录中能否记载讯问管理层应收账款能否经过质押或出卖。2. 完好性：一切该当包括在财务报表中的披露均已包括。假设该当披露的事项没有包括在财务报表中，那么违反该目的。例如，检查关联方和关联买卖，以验证其在财务报表中能否得到充分披露，即是对列报的完好性认定的运用。.3.

13、分类和可了解性：财务信息已被恰当地列报和描画，且披露内容表述清楚。例如，检查存货的主要类别能否已在报表附注中披露，能否将出卖固定资产收入列为主营业务收入，即是对列报的分类和可了解性认定的运用。4. 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。例如，检查财务报表附注能否分别对原资料、在产品和产废品等存货本钱核算方法作了恰当阐明，即是对列报的准确性和计价认定的运用。与列报相关的认定及审计目的3/3.三类认定的比较与交易和事项相关与期末账户余额相关与列报相关发生存在发生或权利与义务权利与义务完整完整完整准确性计价与分摊准确性与计价截止分类分类与可理解性.总目的、详细目的与管理当局认定之间

14、的关系 审计总体目的 管理当局认定确定总体目的 确定管理当局认定 审计详细目的 确定详细目的详细审计的目的确实定一方面是对总目的的详细化，另一方面是基于被审计单位管理当局会计报表的认定，因此，应明确以下两点。1详细审计目的与管理当局对会计报表的认定存在着内在的对应关系。管理当局做了哪些认定，注册会计师就要相应断定审计目的，最终对认定做出审查。2详细目的是总目的的详细化。.作业三类认定比较表项目解释举例（反例）与各类交易和事项有关的认定发生记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。

15、完整性准确性截止分类与期末帐户余额有关的认定存在权利和义务完整性计价和分摊与列报相关的认定发生以及权利和义务完整性分类和可理解性准确性和计价.本章思索题1.几个根本概念 审计目的、审计总体目的、管理当局认定、审计详细目的、审计过程、审计业务商定书、审计范围2.总体审计目的与审计详细目的的关系。3. 详细审计目的与管理当局认定的关系。4.审计过程划分为哪个阶段，各阶段的主要任务有哪些？.答案：C1、甲公司将2021年度的主营业务收入列入2021年度的财务报表，那么针对2021年度财务报表存在错误的认定是 。A.存在B.发生C.完好性D.准确性课上做一做.答案：A2、在被审计单位发生的以下事项中，

16、违反管理层对所属工程的“计价和分摊认定的是 。A.将应收账款420万元记为360万元B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属工程中D.将运营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中.答案：D3、审计人员审查并核实被审计单位的资产能否均按适当的金额入账，主要是为了证明被审计单位管理层对其财务报表的 认定。A.存在B.完好性C.分类D.计价和分摊.答案：B4、注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，经过函证A公司，检查该笔销货记录，证明A公司实践已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先以为管理层对营业收入账户的 认定存在问题。A.发生B.完好性C.准确性D.计价和分摊.答案：C5、甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。那么违反的认定是 。A.存在B.完好性C.计价和分摊D.截止 .答案：A6、在注册会计师所关怀的以下各种问题中， 是为了实现截止目的。A