结束审计与审计报告（31页）ppt课件

1、终了审计与审计报告cnshu 精品资料网.审计期后事项期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项，以及在审计报告日后发现的现实。分为：资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日曾经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。资产负债表日后非调整事项是指阐明资产负债表日后发生的情况的事项。.第一时段 即资产负债表日后至审计报告日这一期间发生的事项称为第一时段期后事项。注册会计师负有自动识别的义务。1.复核被审计单位管理层建立的用于确保识别期后事项的程序2.查阅资产负债表日后举行的会议纪要3.查阅最近的中期财务报表及相关会计记录4.向被审计单位律师或法律顾问讯问有关诉讼和索赔事项5.向管理层讯问

2、能否发生能够影响财务报表的期后事项.第二时段 即审计报告日至财务报表报出日前发生的为第二时段期后事项。注册会计无法承当自动识别的审计责任，即注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序或进展专门查询。1.被审计单位修正了财务报表时的审计处置2.被审计单位不修正财务报表时的审计处置.第三时段 即财务报表报出日后发生的为第三时段期后事项。注册会计师没有义务针对财务报表作出查询。1.实施必要的审计程序2.复核管理层采取的措施能否确保一切收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况3.针对修正后的财务报表出具新的审计报告4.管理层未采取任何行动时的处置.终结审计1.获得管理层声明 管理层声明是指被审计单位

3、管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈说。作用：1明确被审计单位管理层对财务报表所负的责任2提供审计证据管理层声明作为审计证据，不能替代其他审计证据。.方式：管理层声明可采用书面和口头声明。详细为：1管理层声明书2注册会计师提供的列示其对管理层声明的了解并经管理层确认的函证3董事会及类似机构的相关会议纪要，或已签署的财务报表副本.根本内容：1标题2收件人3声明内容 关于财务报表、关于信息的完好性、关于确认、计量和列报4签署人5签署日期 假设管理层回绝提供注册会计师以为必要的声明，注册会计师该当将其视为审计范围遭到限制，思索无法获取该声明对审计意见的影响，出具保管意见或无法表表示见的审计报

4、告。.2.获取律师声明书 是指被审计单位法律顾问和律师对注册会计师函证问题的回答和阐明。 注册会计师在出具审计报告前应向被审计单位律师索取律师声明书，以了解被审计单位的期后事项和或有事项。 律师声明书的格式和措词没有定式，内容主要是律师针对注册会计师讯问的期后事项和或有事项所作的回答和阐明。.3.审计差别调整 审计差别是指注册会计师在审计中发现的被审计单位会计处置方法与适用的会计准那么，相关的会计制度不一致的地方。.分类1.按能否需求调整账户记录分为1会计核算差别，是指因被审计单位对买卖与事项进展了不正确的会计核算而引起的差别。2重分类差别，是指被审计单位未按适用的会计准那么和相关会计制度规定

5、编制财务报表而引起的差别。2.按性质分为1已识别错报，是指注册会计师在审计过程中发现的，可以准确计量的错报，包括对现实的错报、涉及客观决策的错报。2推断错报，是注册会计师对不能明确、详细地识别其他错报的最正确估计数。包括经过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的曾经识别的详细错报、经过本质性分析程序推断出的估计错报。.编制审计差别调整表 在任何情况下，注册会计师都该当要求管理层就已识别的错报调整财务报表，除非明显不重要的细微错报。 对审计差别的调整过程，主要是经过编制审计差别调整表盒试算平衡表来完成的。1调整分录汇总表2重分类分录汇总表3审计差别汇总表4试算平衡表.4.对财务报表总体合理

6、性实施分析程序5.复核任务底稿并评价审计结果1对审计证据进展综合评价2对重要性进展最终评价3对审计风险进展最终评价.6.构成审计意见并草拟审计报告1评价财务报表合法性2评价财务报表公允性7.与被审计单位治理层沟通 未更正的错报、注册会计师对被审计单位会计处置质量的看法、注册会计师的独立性8.实施质量控制复核.审计报告 是指注册会计师根据审计准那么的要求，在实施审计任务的根底上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 审计报告时审计任务的最终结果，具有法定证明效能。.审计报告的分类1.按运用的目的不同分为：公布目的审计报告、非公布目的审计报告2.按内容的详细程度不同分为：简式审计报告、详式审

7、计报告作用：鉴证作用、维护作用、证明作用.审计报告的要素1.标题2.收件人3.引言段4.管理层对财务报表的责任段5.注册会计师的责任段6.意见段7.阐明段8.强调事项段9.注册会计师的签名和盖章10.会计师事务所的称号、地址和盖章11.报告日期12.附件.审计报告的类型审计报告有两种类型：规范审计报告和非规范审计报告规范审计报告是指不附加强调事项段或任何修饰性用语的无保管意见的审计报告。非规范审计报告包括带强调事项段的无保管意见审计报告和非无保管意见审计报告保管意见、否认意见、无法表表示见。.规范审计报告发表规范审计报告的条件： 1财务报表曾经按照适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制，在一

8、切艰苦方面公允反映了被审计单位的财务情况、运营成果和现金流量 2 注册会计师曾经按照中国注册会计师审计准那么的规定方案和实施审计任务，在审计过程中未遭到限制 规范审计报告的范例见书.非规范审计报告带强调事项段的去保管意见审计报告 是指注册会计师在审计意见段之后添加的对艰苦事项予以强调的段落。强调事项应符合的条件：1能够对财务报表产生艰苦影响，但被审计单位进展了恰当的会计处置，且在财务报表中作出了充分披露；2不影响注册会计师发表的审计意见。.添加强调事项段的情形：1对继续运营才干产生艰苦疑虑2艰苦不确定事项3其他审计准那么规定添加强调事项段的情形，如期后事项、比较数据等 强调事项段只是添加审计报

9、告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。.非无保管意见审计报告影响发表非无保管意见的情形：1被审计单位财务报表存在错报管理层在会计政策选用方面的错报、管理层在会计估计方面的错报、管理层在财务报表披露方面的错报2审计范围遭到限制客观环境呵斥的限制；管理层呵斥的限制.保管意见审计报告发表保管意见的条件：1会计政策的选用、会计估计的作出或会计报表的披露不符合国家公布的企业会计准那么和相关会计制度的规定，虽影响艰苦，但还不至于出具否认意见的审计报告。2因审计范围遭到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响艰苦，但不至于出具无法表表示见的审计报告客观性和部分性 格式：在意见段之前添加

10、阐明段，以清楚地解释发表保管意见的一切缘由，并尽能够地阐明保管事项对被审计单位财务情况、运营成果和现金流量的影响程度。.否认意见审计报告发表否认意见的条件：注册会计师假设以为被审计单位的财务报表不符合国家公布的企业会计准那么和相关会计制度的规定，未能从整体上公允地反映被审单位的财务情况、运营成果和现金流量 ，那么应出具否认意见的审计报告。格式：在意见段之前添加阐明段，清楚地阐明发表否认意见的一切缘由，并尽能够地阐明否认事项对被审计单位财务情况、运营成果和现金流量的影响程度。.无法表表示见审计报告 假设审计范围遭到限制能够产生的影响非常艰苦和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以致无法对财务报表

11、发表审计意见，注册会计师应出具无法表表示见的审计报告 。 当出具无法表表示见的审计报告时，注册会计师该当解除注册会计师的责任段，以阐明导致无法表表示见的缘由。.特殊目的审计报告概念：特殊目的审计业务是指注册会计师接受委托，对以下财务信息进展审计并出具审计报告的业务。1按照会计准那么和相关会计制度以外的其他根底编制的财务报表2财务报表的组成部分3合同的遵守情况4简要财务报表.对按特殊根底编制的财务报表出具的审计报告特殊根底的主要类型：1.计税根底2.收付实现制3.监管机构的报告要求.出具审计报告的特殊思索：1.对引言段的特殊思索2.对审计意见的特殊思索3.对财务报表的标题或附注的特殊思索.对财务报表组成部分出具的审计报告承接业务的根本要求： 注册会计师能够应委托人的要求对财务报表的一个或多个组成部分发表审计意见。这种类型的业务可以作为一项独立的业务承接，也可以连同财务报表审计一并承接。1.单个财务报表2.财务报表特定工程3.特定账户4.特