11第十一章收入利润ppt课件

1、学习目的 收入的概念与特征 收入的内容与分类 收入确实认与计量 各种收入的核算 利润构成的核算 利润分配的核算收入利润知识回想核算前提核算方法核算方法核算方法第十一章 收入与利润第三版. 第一节 收入及其分类 一、收入的概念与特征 一收入的概念 收入是指企业在日常活动中构成的、会导致一切者权益添加的、与一切者投入资本无关的经济利益的总流入。收入利润与收入无 关. 二收入的特征 1收入是企业日常活动构成的经济利益流入。非日常活动带来的收益称为利得。 2收入必然导致一切者权益的添加。负债资产一切者权益费用利润收入利润的本质属于企业的一切者权益 添加添加减少. 3收入与一切者向企业投入资本无关。 即

2、收入不包括投资者向企业投资导致的经济利益流入：一切者投资直接添加企业的一切者权益，而不是企业收益。 实收资本或：股本 收到投资数 银行存款 货币投资 固定资产等 实物投资 无形资产 无形资产 投资 企业不论收到投资者以何种方式向企业的投资，都不会计入企业的收入！. 二、收入的分类 一收入按其买卖性质分类 1销售商品收入。企业经过销售商品而获得的收入。 2提供劳务收入。企业经过提供劳务而获得的收入。 【例】如企业运输部门向其他企业提供运输、修缮等方面的效力而获得的收入。 3让渡资产运用权收入。企业经过让渡资产运用权而获得的收入。 【例】对外投资将资产运用权让渡给其他企业获取的收益。.其他业务收入

3、投资收益营业外收入收 入主营业务收入营业收入二收入按其在运营业务中所占比重分类 经常发生，比重较大。不常发生，比重较小。不常发生，比重较小。偶尔发生，比重较小。销售所消费的产品等收入处置积压资料等收入对外投资获取的收益处置固定资产的净收益等. 一、商品销售收入确实认与计量 一商品销售收入确实认根底复习权责发生制：以 “应收 而不是以能否实践收到货币资金为规范确认收入。 第二节 收入确实认与计量 本月实现、本月实践收款的收入。【例】本月销售产品3 000元,货款收到。 本月实现、但本月未实践收款的收入。【例】销售产品5 000元，货款暂未收到。 以前月份预收款、本月实现的收入。 【例】本月向原已

4、预付款的购买方提供产品4 000元。3月4月5月收入本月收入合计： 3 0005 0004 00012 000元处理了对实现收入何时入账的问题 . 二确认收入的条件 一切权上的报酬与风险曾经转移与一切权相联络的管理权与控制权曾经丧失收入的金额可以可靠计量相关经济利益很能够流入企业 相关的本钱可以可靠计量销售商品A企业B企业必需同时具备以上五个条件，才干确以为收入！增值、运用后带来的利益等减值、毁损等能够性很小时不能确以为收入！收入确实认与本钱的结转应同步进展，以便于计算运营成果应有可靠根据，如已开出增值税公用发票、已确定购销合同等特别提示首要的是要符合收入的定义，并应具备以下条件. 三收入的计

5、量补充 即收入金额确实定。普通应根据企业与购货方签定的合同或协议商定的金额确定，无合同或协议的应按双方协商的价钱确定。 如有商品销售退回，应冲减已入账收入。主营业务收入(收入)银行存款等(资产) 11 70010 000应交税费(负债)1 7005 000 8505 850销售时确实认退回时的冲减特别提示. 四账户设置 主营业务收入本年利润 应交税费 银行存款等 实现数应交数应收账款(票据) 应收数 收回数期末余额：(未收回数)实现数应交数预收账款 供货数 预收数 期末余额： (预收数)实现数应交数期末结转主营业务收入账户性质：收入(损益)类账户构造：贷增借减，期末普通无余额结算方式1：现金结

6、算应收账款、应收票据账户性质：资产类账户构造：借增贷减结算方式2：信誉结算结算方式3：预收账款预收账款账户性质：负债类构造：贷增借减与货款结算方式有关主营业务本钱账户构造及其结转方法见后特别提示收入确实认应与销售本钱确实认同时进展. 五账务处置 【例11-1】华联公司向乙公司销售A产品一批：其消费本钱为120 000元，销售价钱为150 000元，销项税额为25 500元；商定乙公司于30日内付款。 1确认销售收入、债务及债务 借：应收账款乙公司 175 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费应交增值税 销项税额 25 500. 2结转销售本钱即产品消费本钱 借：主营业务本钱 12

7、0 000 贷：库存商品 120 000 主营业务本钱已销售产 期末结转品本钱库存商品 销售产品本钱结转本年利润与完工产品本钱结转的区别！消费本钱 完工产品本钱结转主营业务本钱账户性质：费用损益类账户构造：借增贷减特别提示结转的主营业务本钱本质上是产品的消费本钱。但并非结转自“消费本钱账户！先进先出法、加权平均法和个别计价法结转本钱的多少取决于企业选择运用的发出存货的计价方法！. 【例112(1)】211年1月20日，华联公司向丁公司销售一批B产品。但近期难以收回货款。B产品的消费本钱60 000元，销售价钱80 000元，增值税额13 600元。产品已发出。知近期货款难以收回，不能确以为应收

8、账款，也不确以为企业收入资产类账户借增贷减消费本钱消费本钱为应收税费 借：发出商品 60 000 贷：库存商品 60 000 借：应收账款丁公司 13 600 贷：应交税费应交增值税 销项税额 13 600特例. 【例112(2)】 211年12月1日，收到丁公司开来的一张面值93 600元、为期 6 个月的不带息银行承兑汇票。 2-1确认收入。 借：应收票据 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应收账款丁公司 13 600 2-2结转本钱。 借：主营业务本钱 60 000 贷：发出商品 60 000 销售价钱应收税费原确认的发出数. 【例112(3)】 212年6月1日，企业按期收

9、回票据款。 借：银行存款 93 600 贷：应收票据 93 600 . 二、提供劳务收入确实认与计量 一提供劳务收入的含义 是指企业经过提供某些劳动效力而获得的收入。如提供运输效力、管理咨询、建筑安装和软件设计等所获得的收入。 二提供劳务收入确实认 按提供劳务买卖的结果能否可靠计量，分以下两种情况分别加以确认： 1.买卖结果可以可靠计量. 1根本含义 是指在资产负债表日，企业提供劳务的结果完成程度可以可靠的估计。 应采用完工百分比法确认提供劳务收入；同时确认与该收入相关的本钱。计算公式如下：本年应确认的收入提供劳务收入总额至本年末止劳务的完成程度以前年度已确认的收入第一年采用公式的这部分计算提

10、供劳务的以后各个年度采用整个公式进展计算公式1公式2买卖结果可以可靠计量. 【例113】211年11月25日，华联公司接受一项设备安装劳务，合同商定的安装费总额为200 000元可实现收入总额)，工期2年。至211年12月31日，实践发生安装本钱60 000元。估计至设备安装完成还会发生安装本钱90 000元。确认211年劳务收入。 提供劳务收入总额至本年末止劳务的完成程度以前年度已确认的收入第一年采用公式的这部分计算211年应确认收入 0200 00060 00060 00090 000 80 000元完工程度为40%. 【例113】211年年12月31日，实践发生安装本钱60 000元。估

11、计212年设备安装完成还会发生本钱90 000元。确认212年劳务收入。212年应确认收入提供劳务收入总额至本年末止劳务的完成程度以前年度已确认的收入提供劳务的以后各个年度采用整个公式进展计算 80 000200 00060 00090 00060 00090 000 120 000元完成程度100%. 【例113】211年12月1日，华联公司接受一项设备安装劳务的安装本钱总额为150 000元。实践发生的安装本钱：211年为60 000元、212年为92 000元。确认211年劳务本钱。 211年劳务本钱：150 00040%60 000元本年应确认的本钱提供劳务本钱总额至本年末止劳务的完成

12、程度以前年度已确认的本钱第一年采用公式的这部分计算提供劳务的以后各个年度采用整个公式进展计算公式1公式2. 【例113】211年11月25日，华联公司接受一项设备安装劳务的安装本钱总额为150 000元。实践发生的安装本钱：211年为60 000元、212年为92 000元。确认212年劳务本钱。 212年劳务本钱：60 00092 000100%60 000 92 000元本年应确认的本钱提供劳务本钱总额至本年末止劳务的完成程度以前年度已确认的本钱第一年采用公式的这部分计算提供劳务的以后各个年度采用整个公式进展计算公式1公式2. 2.劳务收入买卖结果不可以可靠计量 在资产负债表日，假设提供劳

13、务买卖的结果不能可靠地估计，企业该当根据资产负债表日曾经收回或估计将要收回的款项对曾经发生劳务本钱的补偿程度，分别以下情况进展会计处置： 1假设曾经发生的劳务本钱估计可以得到补偿，该当按照曾经发生的劳务本钱金额确认提供劳务收入，并按一样金额结转劳务本钱； 2假设曾经发生的劳务本钱估计不能得到补偿，该当将曾经发生的劳务本钱计入当期损益，不确认提供劳务收入。.第三节 利润与利润分配的核算 一、利润的概念及其构成 一利润的概念 利润是指企业在一定会计期间实现的运营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 二利润的构成及其计算方法 在利润表中，利润的计算分为三个层次：营业利润、

14、利润总额、净利润。润利. 1.营业利润 是指企业一定期间的日常运营活动获得的利润。计算公式： 营业利润营业收入营业本钱营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动净损益投资净损益主营业务收入与其他业务收入之和主营业务本钱与其他业务本钱之和与后两项同为期间费用产生净收益时应相加；发生净损失时应相减与计算利润的收入、费用内容相关特别提示不包括资料采购费用、产品消费费用以及制造费用等消费税与营业税等各种资产(不含买卖投资)的减值损失. 【例11-4】华联公司212年度获得主营业务收入5000万元，其他业务收入1800万元，投资净收益700万元，营业外收入250万元；发生主营业务本钱

15、3500万元，其他业务本钱1400万元，营业税金及附加60万元，销售费用380万元，管理费用340万元，财务费用120万元，资产减值损失150万元，公允价值变动净损失100万元，营业外支出200万元；本年度确认的所得税费用为520万元。 营业利润计算：(50 000 00018 000 000 )( 35 000 00014 000 000 ) 600 000 3 800 0003 400 000 1 200 000 1 500 0001 000 000 7 000 00014 500 000元. 2.利润总额 是指企业一定期间的营业利润与营业外收支净额的合计总额，即所得税前利润总额。计算公式

16、： 【例11-4】资料：华联公司212年度营业利润为14 500 000元，营业外收入为2 500 000元，营业外支出2 000 000元。 利润总额：14 500 0002 500 0002 000 000 15 000 000元利润总额营业利润营业外收入营业外支出. 3.净利润 是指企业一定期间的利润总额减去所得税费用后的净额，即： 所得税费用：企业根据税法规定按其应税所得计算的该当上缴税务机关，并计入当期损益费用的所得税费用。净利润利润总额所得税费用税法规定：利润总额调整工程 所得税费用的计算方法 应交所得税额 应税所得 所得税税率利润总额本教材的计算方法. 所得税费用的核算方法 【补

17、例】华联公司计算出本年应交所得税额为5 200 000元，暂未交纳。 借：所得税费用 5 200 000 贷：应交税费 5 200 000所得税费用发生数 结转数应交税费所得税 应交数本年利润最后转入的费用应交数账户性质：费用损益类账户构造：借增贷减银行存款 实践交纳. 以上利润目的计算在实务中经过编制“利润表完成！见教材P 254 【例11-4】资料：华联公司212年度利润总额为15 000 000元，所得税费用为5 200 000元。 净利润：15 000 0005 200 000(所得税费用) 9 800 000元特别提示. 二、利润的构成、结转与分配 一利润的构成与结转 1.根本含义

18、利润的构成：会计期末月或年，企业将收入类账户的贷方发生额或余额转入“本年利润账户的贷方，将费用类账户的借方发生额或余额转入“本年利润账户的借方，借以确定运营成果的过程。 利润的结转：将实现的净利润结转入“利润分配未分配利润账户的做法。 2.账户设置见以下图.费用类账户构造：借增贷减结转数主营业务收入结转数 实现数其他业务收入结转数 实现数投资收益结转数 实现数营业外收入结转数 发生数利润分配未分配利润 期初余额： (上年余额)主营业务本钱发生数 结转数营业税金及附加发生数 结转数销售费用发生数 结转数管理费用发生数 结转数财务费用发生数 结转数其他业务本钱发生数 结转数营业外支出发生数 结转数

19、所得税费用发生数 结转数销售费用发生数 结转数管理费用发生数 结转数财务费用发生数 结转数其他业务本钱发生数 结转数营业外支出发生数 结转数所得税费用发生数 结转数主营业务本钱发生数 结转数营业税金及附加发生数 结转数本年利润 结转入的 结转入的 本期发生 本期实现 的相关费 的各种收 用、损失 入、利得 收入类账户构造：贷增借减结转数利润构成利润结转性质：利润一切者权益类构造：贷增借减“投资收益账户有借方发生额时应从其贷方结转！期末结转的费用均与当期运营成果确定直接相关！“长等待摊费用和“制造费用等不能结转。发生亏损转入“未分配利润账户借方结转本期实现利润转入本年实现利润曾经分配数(自“利润

20、分配其他明 细账户转入).结转收入、费用账户发生额的两种做法 1账结法月结法：每月末结转。经过“本年利润账户计算出当月实现的利润数。结转后，以上“收入和“费用类账户月末时无余额。 2表结法年结法：年末一次结转。每月经过编制“利润表计算出当月实现的利润数。以上“收入和“费用类账户发生额月末时不进展结转，应有余额。年度终了一次性结转，结转后，以上“收入和“费用类账户应无余额。主营业务收入等结转数 实现数主营业务本钱发生数 结转数主营业务本钱等发生数 结转数本年利润 结转入费用 结转入收入 . 3.核算举例 【例11-8】同例11-6华联公司212年度获得主营业务收入5000万元，其他业务收入180

21、0万元，投资净收益700万元，营业外收入250万元；发生主营业务本钱3500万元，其他业务本钱1400万元，营业税金及附加60万元，销售费用380万元，管理费用340万元，财务费用120万元，资产减值损失150万元，公允价值变动净损失100万元，营业外支出200万元；本年度确认的所得税费用为520万元。 要求： 年末结转损益类账户余额。表结法各项余额数据所登记的账户及其方向性质特别提示期末结账的步骤之一. 【例11-8 1】212年12月31日结转收入类账户余额。 借：主营业务收入 50 000 000 其他业务收入 18 000 000 投资收益 7 000 000 营业外收入 2 500

22、000 贷：本年利润 77 500 000 转入“本年利润账户的贷方主营业务收入等结转数 实现数主营业务本钱发生数 结转数主营业务本钱等发生数 结转数本年利润 结转入费用 结转入收入 假设“投资收益账户为借方余额时应如何结转？特别提示. 【例11-8 2】 212年12月31日结转费用类账户余额。借：本年利润 67 700 000 贷：主营业务本钱 35 000 000 其他业务本钱 14 000 000 营业税金及附加 600 000 销售费用 3 800 000 管理费用 3 400 000 财务费用 1 200 000 资产减值损失 1 500 000 公允价值变动损益(净损失) 1 0

23、00 000 营业外支出 2 000 000 所得税费用 5 200 000 转入“本年利润账户的借方假设“公允价值变动损益账户为净收益时应如何结转？特别提示. 收入类、费用类账户余额结转以后的账户登记情况：主营业务本钱等 35 000 000本年利润67 700 000 77 500 000主营业务收入等 50 000 000 无余额双方比较构成的差额为实现的净利润或发生的亏损，本例为实现净利润为：9 800 000元77 500 00067 700 000利润类账户无余额. 【例11-8 3】212年12月31日，结转本年实现的净利润。 将本年实现的净利润从“本年利润账户结转入“利润分配

24、未分配利润 账户。 结转净利润的数额为： 77 500 000 67 700 000 9 800 000元 借：本年利润 9 800 000 贷：利润分配未分配利润 9 800 000利润分配未分配利润曾经分配数 期初余额：(自“利润分 (上年余额) 配其他明 转入实现细账户转入) 的利润 本年利润 结转入的 结转入的 相关费 各种收 用、损失 入、利得 结转本期 实现利润. “本年利润账户结转以后的账户登记情况：利润分配-未分配利润 9 800 000本年利润67 700 000 77 500 000 9 800 000主营业务收入等 50 000 000 主营业务本钱等 35 000 00

25、0结转后无余额. 二利润的分配 1.利润分配的含义 企业根据法律、董事会等决议提请股东大会同意，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金和分配给投资者等。净利润分给投资者提取盈余公积 以前年度实现但未分配的利润本年可供分配利润本年实现的净利润年初未分配的利润作为企业长久开展之用分配给投资者一切者. 2.利润分配的内容及程序 3.账户设置见下页净利润以前年度的未分配利润本年实现利润可供分配利润提取法定盈余公积金提取恣意盈余公积金分配给投资者分配根据的规定提取后留存企业的部分根据公司章程等的规定提取留存企业部分可用于转增企业资本等现金股利股票股利用现金付

26、给股东为股东添加股本. 利润分配 年初余额 利润分配应付现金股利 已分配数 年末结转数 利润分配提取法定盈余公积 已分配数 年末结转数 利润分配未分配利润 年初余额 本年利润(转入费用) (转入收入) 结转利润年末转入利润年末转入利润 盈余公积 运用数 提取数 期末余额： (结存数) 应付股利利润 支付数 应付数 期末余额： (结存数)分配利润年末时其他明细账转入 年末明细账户结转 年末明细账结转 年末余额 未分配利润 年末余额 未分配利润 银行存款 3.账户设置可供分配数利润分配：利润(一切者权益)类账户盈余公积：一切者权益类账户应付股利利润：负债类账户不再有余额依然有余额特别提示明细账户构

27、造及运用 账户登记的特有景象. 利润分配 年初余额 利润分配未分配利润 年初余额 本年利润(转入费用) (转入收入) 结转利润年末转入利润年末转入利润分配利润股 本 转入数 期末余额： (结存数)年末时其他明细账转入 利润分配转作股本的股利 已分配数 年末明细账户结转 年末明细账结转 年末余额 未分配利润 年末余额 未分配利润 关于转作股本分配及结转的账务处置 与“提取法定盈余公积、“提取恣意盈余公积和“应付现金股利等明细账户构造一样也属于向投资者分配股利，但不同于现金股利，不添加企业负债年末结转数 不再有余额依然有余额与其他曾经分配掉的利润构成全部利润分配额. 4.账务处置 【例11-9】华联公司212年度实现净利润980万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的15%提取恣意盈余公积，向股东分派现金股利350万元，同时分派每股面值1元的股票股利250万股。 1提取盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 980 000 提取恣意盈余公积1 470 000 贷：盈余公积法定盈余公积 980 000 恣意盈余公积 1 470 000. 2分配现金股利 借：利润分配应付现金股利 3 500 000 贷：应付股利 3 500 000 3分配股票股利，已办妥增资手续。 借：利润分配转作股本的股利 2 500 000 贷：股 本 2