[财务管理]应收账款管理(20页)ppt课件

1、模块二:应收账款管理.内容学习内容学习目的作业与思索才干训练. 一、专业才干： 完成应收账款管理的目的、应收账款的功能与本钱、应收账款日常管理知识导图；能运用应收账款管理知识制定合理的信誉政策，加速应收账款的收回，合理进展应收账款管理。 二、方法才干： 学会学习、学会任务；培育科学的思想方法、开辟创新的精神和严谨的任务作风；拓展自我天赋、可继续开展才干和发明性处理问题的才干。 三、社会才干： 学会协作，学会做人，与他人调和相处；具有良好的团队精神、职业品德和社会责任感。 .教学内容步骤一:认识应收账款步骤二:应收账款的功能与本钱计算 步骤四:应收账款的日常管理步骤三:信誉政策的制定 . 第一节

2、认识应收账款 一、应收账款的概念应收账款是指企业对外赊销产品、资料、提供劳务等缘由，应向购货或接受劳务的单位收取的款项。 影呼应收账款要素：需求情况、产品定价、产质量量和企业信誉政策 。 二、应收账款管理的目的 ： 充分发扬应收账款的功能，权衡应收账款收益、本钱和风险，尽能够降低应收账款的本钱和风险，最大限制地提高应收账款的收益率。 . 第二节 应收账款的功能与本钱计算 一、应收账款的功能 促进销售的功能 减少存货的功能 扩展市场占有率或开辟新市场 二、应收账款的本钱计算 企业持有应收账款要付出一定的代价，这种代价即为应收账款的本钱。其内容包括：时机本钱、管理本钱和坏账本钱。 . 1、 时机本

3、钱 时机本钱是指资金投放于应收账款上所丧失的其他收人，如投资于有价证券会有利息、股息收入等。这一本钱的大小与维持赊销业务所需求的资金及 企业资金本钱或有价证券利率有关，其计算公式为： 应收账款时机本钱维持赊销业务所需资金资金本钱率 维持赊销业务所需资金应收账款平均余额变动本钱率 应收账款平均余额年赊销收入净额应收账款周转率次数 应收账款周转率360应收账款周转期(或收账天数) 例题分析. 例题一：A公司估计年度赊销额为600 0000元，应收账款平均收帐天数60天，变动本钱率50，资金本钱率10，计算该公司应收账款的时机本钱。. 2、 管理本钱 管理本钱是指为管理应收账款所支付的一切费用，主要

4、包括对客户信誉情况 调查费用、搜集整理信息费用、收账费用、账簿的记录费用等。 3、坏账本钱 坏账本钱是指应收账款因故不能收回而发生的坏账损失，该项本钱普通与应 收账款余额成正比，即应收账款越多，坏账本钱也就越多。基于此，为躲避发生坏账本钱给企 业消费运营活动的稳定性带来不利影响，企业应合理提取坏账预备。 . 第三节 信誉政策的制定 信誉政策即应收账款的管理政策，是指企业为对应收账款投资进展规划与控制而确立的基 本原那么与行为规范，包括信誉规范、信誉条件和收账政策三部分内容。 一、信誉规范 信誉规范是客户获得企业商业信誉所应具备的最低条件，通常用预期坏账损失率表示。 信誉规范高、低的两难选择。

5、制定合理的信誉规范，企业应综合分析影响信誉规范的以下三个根本要素：. 同业竞争 风险接受 客户资信 对客户资信评价方法: 1、“五C系统 质量、才干、资本、抵押、条件 2、信誉评级 分析客户偿债才干等财务目的，进展风险排队。.例题分析 二、 信誉条件 1、 信誉条件的构成 信誉条件是指企业提供商业信誉时所提出的付款要求，包括信誉期限、折扣期限和现金折扣率。 信誉条件表示方法及含义： 如“2/10、 1/10、 n/30。 2、信誉条件的选择 信誉条件的选择，是经过比较不同信誉条件下的销售收入及相关本钱，选择净收益最大的信誉条件。. 例题二：某公司预测2007年赊销收入净额为2 280万元，其当

6、前信誉条件是/30，变动 本钱率60%，资金本钱率为18%。假设企业收账政策不变，固定本钱总额不变，该企业预备了两个信誉条件的备选方案：A方案维持/30的信誉条件，B方案将信誉条件放宽到/60。各备选方案的赊销收入、坏账损失率、收账费用等资料见下表所示，请作出方案选择。单位：万元 项 目A（/30）B（/60）年赊销额 2 2802 400应收账款周转率 360/3012360/606应收账款平均余额 2 280/121902 400/6400维持赊销所需资金 19060%11440060%240坏账损失率 2%3%坏账损失 2 2802%45.62 4003%72收账费用 23.440. 信

7、誉条件分析表 单位：万元 项 目A（/30）B（/60）年赊销额 变动成本 2 2802 28060%1 3682 4002 40060%1 440信用成本前收益 2 2801 3689122 4001 440960信用成本： 应收账款机会成本 坏账损失 收账费用 小计 11418%20.5245.623.489.5224018%43.27240155.2信用成本后收益 822.48804.8 从表74可知：两个方案中，A方案的信誉本钱后收益大于B方案，应选择A方案的信誉条件。 . 三、收账政策 收账政策是指企业对客户违反信誉条件，拖欠甚至拒付账款所采取的收账战略与措施。 在企业向客户提供商业

8、信誉时，必需思索三个问题： 其一，客户能否会拖欠或拒付账款，程度如何； 其二，怎样最大限制地防止客户拖欠账款； 其三，一旦账款遭到拖欠甚至拒付，企业应采取怎样的对策。 企业在制定收账政策时，要权衡好宽严界限。 制定收账政策就是要在添加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款时机本钱之间进展权衡，假设前者小于后者，那么阐明制定的收账政策是可取的。 例题分析. 例题三：知某公司应收账款原有的收帐政策和拟改动的收帐政策有关数据如下表所示。假设资金本钱率为10%，根据表中资料计算两种方案的收帐总本钱，并作出选择。 收帐政策备选方案表 单位：万元 项 目现收帐政策拟改变收帐政策年收账费用 6090应收账款平

9、均天数6030坏账损失占赊销额的百分比32年赊销额变动成本率600050600050. 收帐政策分析表 单位：万元 项 目 现收帐政策拟改变收帐政策年赊销额 应收账款平均收帐天数 600060600030应收账款平均余额 6000/360 x60=10006000/360 x30=500应收账款占用资金 收账成本 ：应收账款机会成本坏账损失年收账费用1000 x50%=500500 x10%=506000 x3%=18060500 x50%=250250 x10%=256000 x2%=12090收帐总成本290235 从上表计算可知：改动收帐政策后，收帐总本钱减少，方案可以接受。. 第四节 应收账款的日常管理 对于曾经发生的应收账款，企业还应进一步强化日常管理任务，采取有力措施进 行分析控制，及时发现问题，提早采取对策。这些措施主要包括： 一、应收账款追踪分析 三、应收账款收现保证率分析 四、建立应收账款坏账预备制度。 二、应收账款账龄分