3应收及预付款项ppt课件

1、工程三 应收及预付款项.义务义务一：核算应收账款 掌握商业折扣、现金折扣、销售折让的账务处置 掌握采用应收账款余额百分比法坏账损失的账务处置义务二：核算应收票据 掌握应收票据及贴现业务的账务处置义务三：预付账款的核算 掌握预付账款的账务处置 义务四：其他应收款的核算 掌握备用金业务的账务处置.义务一 应收账款的核算见书本P24 1、应收账款的定义 2、应收账款的入账价值 3、商业折扣的核算 4、现金折扣的核算 5、坏账损失的核算. 1.账户设置明 细 账科目 应收账款 户名 某公司年 月 日 记账凭证 种类 号数 摘 要 借 方 核对号借或货贷 方余 额 义务一：核算应收账款 一、应收账款的核

2、算.应收账款入账价值销售商品的价款提供劳务的价款应收的增值税款垫付的运费包装费等 义务一：核算应收账款 一、应收账款的核算 1.账户设置 2.确定应收账款的入账价值.3.商业折扣的核算 商业折扣:在商品标价上给予一定的扣除。 义务一：核算应收账款 入账价值:按扣除商业折扣后的实践销售额确认。.3.商业折扣的核算4.现金折扣的核算现金折扣:企业赊销商品，假设客户在折扣期内付 款，企业在总价款上给予一定优惠。 义务一：核算应收账款 信誉条件含 义2/101/20n/30自发票日期起，10天内付款给予总价款2的折扣自发票日期起，20天内付款给予总价款1的折扣自发票日期起，全部账单价款在30天内付清无

3、折扣.3.商业折扣的核算4.现金折扣的核算现金折扣=价款不含增值税折扣率 义务一：核算应收账款 应收货款=价款+增值税款财务费用实收货款=应收货款-现金折扣应收账款银行存款.5.坏账损失的核算 坏账与坏账损失的概念 义务一：核算应收账款 坏 账：指企业无法收回的应收款项。 坏账损失：由于发生坏账而产生的损失。 坏账损失确实认 应收账款出现以下情况之一的,可确以为坏账：A.债务人破产，用其剩余资产归还后不能收回的部分；B.债务人死亡，用其遗产归还后不能收回部分；C.债务人逾期三年尚未归还，或有证听阐明回收能够性极小的应收账款。 .5.坏账损失的核算 坏账与坏账损失的概念 坏账损失确实认 坏账预备

4、的计提方法估计坏账准备的方法 账龄分析法 销货百分比法 应收账款余额百分比法 义务一：核算应收账款 . A、计提金额的计算年末应提 应收账款 年 提取前的坏账坏账预备 的年末余额 提取率 预备贷方余额 B、采用“应收账款余额百分比法计提坏账预备当计算结果为正数时 借:资产减值损失 贷:坏账预备 当计算结果为负数时，编制相反的会计分录实践发生坏账损失时借:坏账预备 贷:应收账款 义务一：核算应收账款 坏账预备的计提方法之应收账款余额百分比法.坏账预备核算T账法应收账款坏账预备AA比例BB比例期初期末期中CDEE为正 借：资产减值损失 贷：坏账预备EE为负 借：资产减值损失 贷：坏账预备E= B比

5、例- A比例-D+C.按承兑人不同 商业承兑汇票 银行承兑汇票 按是否 带息 带息票据不带息 票据 义务二：核算应收票据 一、应收票据的含义及分类 应收票据是企业因销售商品或提供劳务收到的尚未兑现的票据。.1、应收票据的计价 应收票据普通按其面值计价，既以收到的应收票据的票面价值或票面金额入账。 2、账户设置 借方 应收票据总账 贷方企业收到开出、承兑的商业汇票 商业汇票兑现时收到的款项 尚未到期兑现的商业汇票 义务二：核算应收票据 二、应收票据的核算.3、不带息票据的账务处置出卖商品、收到票据借:应收票据 贷:主营业务收入应交税费票据到期、收到票款借:银行存款 贷:应收票据票据到期、未收到款

6、借:应收账款 贷:应收票据 义务二：核算应收票据 二、应收票据的核算1、应收票据的计价 2、账户设置 .4、不带息票据贴现的核算 贴现的含义 义务二：核算应收票据 应收票据贴现： 是指票据持有人将未到期票据背书后提交银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行贴现率计算的贴现息后，将余款付给持票人的行为，贴现目的是为了融通资金。 .4、不带息票据贴现的核算 贴现的含义 义务二：核算应收票据 贴现的计算 贴 现 息 = 票面金额贴现率贴现期 票据期限持有期限 贴现所得 = 票面金额 贴现息.4、不带息票据贴现的核算 贴现的含义 义务二：核算应收票据 贴现的计算 贴现业务的会计核算 办妥贴现，收到贴现

7、所得借:银行存款贴现所得 财务费用 利息贴现息 贷:应收票据面值 某公司.4、不带息票据贴现的核算 贴现的含义 义务二：核算应收票据 贴现的计算 贴现业务的会计核算 四达公司2021年10月16日将12月9日到期的面值为人民币64 350元的不带息票据向工商银行办理贴现，银行年贴现率为10% ，请计算贴现金额并进展账务处置。 实训10.1612.9贴现期=15+31+8=54天到期值=64350贴现息=6435054/36010%=965.25贴现净额= 64350 -965.25=63384.75借：银行存款 63384.75 财务费用965.25 贷：应收票据 64350. 义务二：核算应

8、收票据 应 收 票 据 备 查 簿 知识延伸 票据种类 第 页 年日月摘要凭证号买卖合同号凭票据根本情况票据号码签发日期票据金额到期日期票据利率承兑人及单位称号背书人及单位称号贴 现日期利率净额承 兑 日期金额转 让 日期受理单位票面金额实收金额.一、预付账款的含义 企业按购货合同的规定，预付给供货单位的货款。二、预付账款的核算 预付或补付货款借:预付账款 某公司 贷:银行存款企业收到货物借:在途物资等账户 应交税费应交增值税 贷:预付账款某公司企业收回多付款借:银行存款 贷:预付账款某公司 义务三：核算预付账款 .一、其他应收款的概念 其他应收款是企业除应收账款、应收票据和预付账款以外的各种应收、暂付款项，是企业非购销活动发生的应收债务。 其他应收款赔款备用金为职工 垫付款项存出保证金罚款二、其他应收款的核算略 义务四：核算其他应收款 .Click to edit title style.Click to edit title style ContentsThemeGallery is a Design Digital Content & Contents mall developed by Guild D