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文档简介

1、第三章事业单位收入的核算第一节 收入概述 第二节 事业收入与运营收入的核算 第三节 拨入款项的核算第四节 附属单位缴款和其他收入的核算. 第一节收入概述一、收入一定义:是指事业单位为开展业务及其他活动依法获得的非归还性资金。 .事业单位的收入来源某事业单位财政部门上级单位事业收入下属单位上缴的运营收入其他收入组织的拨入的拨入的补助的.事业单位收入的内容及科目总账科目上级补助收入拨入专款财政补助收入事业收入运营收入其他收入附属单位缴款事业活动获得财政专户返还收入.二内容:1、财政补助收入: 指事业单位直接从财政部门得的和经过主管部门从财政部门获得的各类事业经费预算。 2、上级补助收入指事业单位从

2、主管部门和上级单位获得的非财政补助收入。即事业单位的主管部门或上级单位用本身组织的收入或集中下级单位的收入拨给事业单位的资金。 3、事业收入: 指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所获得的收入。.4、运营收入: 指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算运营活动获得的收入。5、附属单位缴款: 事业单位附属的独立单位按规定规范或比例交纳的各项收入。包括附属的事业单位上缴的收入和附属的企业上缴的利润等。6、其他收入指上述范围以外的收入,如对外投资所获得的收益、利息收入、捐赠收入等。7、拨入专款: 指国家投资于事业单位用于固定资产新建、改扩建工程专款。.一、事业单位收入的特征 P221.事

3、业单位的收入来自于业务及其他活动2.事业单位的收入应具合法性3.事业单位的收入具有多种方式.4.事业单位收入具有非归还性,. 1、实行一致核算,一致管理2、正确划分各项收入,依法交纳税费3、充分利用现有条件积极组织收入,提高经费自给率和自我开展才干。4、保证收入的合法性和合理性。5、正确处置经济效益和社会效益的关系。二 、事业单位收入的管理 P22.事业收入:开展根本或辅助活动,按实践收到价款运营性收入:发出商品,获得销货凭证补助或其他收入:收到时长期工程:根据当年完成进度确认非货币资金:根据凭证,没凭证的参照市场价钱.三 、事业单位收入确实认 P23.第二节 事业收入与运营收的核算一、事业收

4、入的核算:一定义:事业单位开展专业业务活动及辅助活动所获得的收入和财政专户核拨的预算外资金或经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金。1、核算内容获得的收入收入退回数年终全额转销数。二“事业收入XX账户的核算:应按收入种类或来源设置明细账 P24.事业结余净资产类事业收入收入类 年终转销数 实践收到收入数 一 转销 本期发生额:X本期发生额:XX 平常余额:XX 平常余额在贷方,表示事业收入累计数,年终普通无余额。2、账户构造:.3、主要账务处置:1事业单位收到普通事业收入时: 单位收到普通事业收入时: 借:银行存款/应收账款XX 贷:事业收入XX属于普通纳税人的事业单位获得收入时:借:银

5、行存款/应收账款XX 贷:事业收入XX 应交税金应交增值税销项税额P24 例124.A、事业单位代收到应上缴财政专户预算外资金时: 借:现金/银行存款 贷:应缴财政专户款 B、实践上缴同级财政时: 借:应缴财政专户款 贷:现金/银行存款 C、经财政部门审批,从财政专户转回上缴预算外资金收入: 借:银行存款/现金 贷:事业收入预算外资金收入2收到预算外资金收入的核算: 第一、全额上缴同级财政专户:单位财政下面.第二、按比例上缴财政专户:A、平常代收到应上缴财政专户的预算外资金收入,应按核定的留用比例计算出留用数额以及应级财政专户数额:借:现金/银行存款贷:事业收入按比例留存部分应缴财政专户款按比

6、例应缴部分单位财政下面B、将应缴财政专户实践上缴同级财政时: 借:应缴财政专户款 贷:现金/银行存款.第三、按预算外收支结余的数额上缴:A、平常代收到应上缴财政专户预算外资金收入,应全额作为“事业收入处置: 借:现金/银行存款 贷:事业收入 全额单位财政下面B、定期结算结余应缴财政专户资金时:借:事业收入结算出应缴的结余部分 贷:应缴财政专户款C、实践上缴同级财政时: 借:应缴财政专户款 贷:现金/银行存款3年终将贷方平常余额结转时: 借:事业收入XX 贷:事业结余.实 例.例1 假定某学校的学杂费收入实行按收入总额50%比例上缴财政专户的管理方法。2004年9月发生如下业务:(1) 1日收到

7、新学期学杂费收入8 000 000元,款项当日送存银行。会计分录为: (2) 10日学校按规定将学杂费收入的50%计4 000 000元送存财政专户。会计分录为: 借: 银行存款 8 000 000 贷: 应缴财政专户款 4 000 000 事业收入学杂费收入 4 000 000借: 应缴财政专户款 4 000 000 贷: 银行存款 4 000 000 .例2 某学校学杂费收入实行按收支结余数上缴财政专户存款方法。某月发生如下业务:(1) 1日学校收取新学期学杂费收入1 500 000元,款项当日送存银行。根据有关凭证填制记账凭证,会计分录为: (2) 30日将本月学杂费收支余额400 00

8、0元,缴存财政专户存款。根据有关凭证填制记账凭证,会计分录为: 借: 银行存款 1 500 000 贷: 事业收入学杂费收入 1 500 000 借: 事业收入 400000 贷: 应缴财政专户款 400000借: 应缴财政专户款 400000 贷: 银行存款 400000 .二、运营收入的核算:一定义:事业单位开展专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算运营活动获得的收入。二特征:1、事业单位的运营活动,应尽能够进展单独独立核算,执行企业财务制度,其上缴事业单位的纯收入作为“附属单位缴款收入。2、运营活动规模较小,不便或无法独立核算的,才纳入“运营收入中核算。非独立核算:从单位领取一定数额的

9、物资、款项从事业业务活动,不独立计算盈亏,把日常发生的经济业务资料,报给单位集中进展会计核算。P25.三“运营收入XX账户的核算:1、核算内容:应按收入种类设置明细账获得的各项收入及冲减的运营收入年终全额转销数。.三“运营收入XX账户的核算:2、账户构造: 运营结余净资产类 运营收入XX收入类 一冲减数额 实践收到的收入数 或年终转销数 转销 本期发生额:XX 本期发生额:XX 平常余额:XX 平常余额在贷方,表示获得的运营收入的累计数,年终普通无余额。. 3、主要账务处置:1事业单位收到款项或获得运营收入时:属于普通纳税单位时: 借:银行存款/应收账款XX 贷:运营收入XX 应交税金应交增值

10、税销项税额 属于小规模纳税单位时:借:银行存款/应收账款XX 贷:运营收入XX.2发生销货退回时,不论能否属于本年度退回的,都应冲减本期的“运营收入属于普通纳税单位时: 借:运营收入XX应交税金应交增值税销项税额冲回 贷:银行存款/应收账款XX属于小规模纳税单位时:借:运营收入XX 贷:银行存款/应收账款XX3发生的拆让和折扣,该当冲减运营收入:分录同上.实 例P2627.第三节拨入款项的核算一、财政补助收入的核算:一定义:事业单位直接从财政部门获得的和经过主管部门从财政部门各类事业经费。二“财政补助收入账户的核算:1、核算内容:内容:财政补助收入、上级补助收入、拨入专款收到收入的缴回数结转.

11、事业结余净资产类 财政补助收入收入类 已缴回的收入数 实践收到的收入数 或年终转销数 本期发生额:XX 本期发生额:XX转销 平常余额:XX平常余额在贷方,表示财政补助收入累计数,年终普通无余额。2、账户构造:三笔分录.3、主要账务处置:1事业单位收到财政补助收入时: 借:银行存款 贷:财政补助收入2缴回多拨的财政补助收入时: 作相反分录3年终将贷方平常余额结转时: 借:财政补助收入 贷:事业结余P28例.二、上级补助收入的核算:一内容:事业单位直接从财务主管部门和上级单位获得的非财政收入。 二“上级补助收入XX账户的核算:1、核算内容:拨入年终转销数。.事业结余净资产类 上级补助收入收入类

12、一 实践收到的收入数 年终转销数 本期发生额:XX本期发生额:XX 转销 平常余额:XX 平常余额在贷方,表示上级补助收入累计数,年终普通无余额。2、账户构造:两笔分录:收到与结转.3、主要账务处置:1事业单位收到上级补助收入时:借:银行存款 贷:上级补助收入 2年终将贷方平常余额结转时:借:上级补助收入贷:事业结余补充 例62.补充例题 例6-2 某事业单位当年发生如下上级补助收入业务:(1) 收到上级单位拨来的弥补事业开支缺乏的非财政补助收入1 000 000元。 (2) 年终,将“上级补助收入账户余额2 500 000元转入“结余账户。 借: 银行存款 1 000 000 贷: 上级补助

13、收入 1 000 000 借: 上级补助收入 2 500 000 贷: 事业结余 2 500 000.三、拨入专款的核算:一定义:事业单位收到的财政部门、上级单位或其他单位拨入的指定用途、专款公用,并需求单独结报的专项资金。 二“拨入专款XX账户的核算: 应按资金来源和工程设置明细账起行明细核算1、核算内容:收到的专项资金数对冲拨入专款的缴回数结转.拨出专款、专款支出支出类拨入专款XX收入类 一 拨入专款的缴回数实践收到的或对冲数 专项拨款数一 本期发生额:XX 本期发生额:X 平常余额:X 事业基金净资产 一 平常余额:XX2、账户构造:四笔分录:收到,对冲,缴回或结转平常余额在贷方,表示拨

14、入专项资金累计数,年终普通无余额。.2、主要账务处置:1事业单位收到拨入款项资金时: 借:银行存款 贷:拨入专款XX2拨入专款结余按规定缴回原拨款单位时: 借:拨入专款XX 贷:银行存款3将“拨出专款“专款支出对冲时: 借:拨入专款XX 贷:“拨出专款XX/“专款支出XX4年终假设拨入专款结余按规定留归事业单位运用时: 借:拨入专款XX 贷:事业基金普通基金.实 例P29例. 复习上节内容 收入一定义:是指事业单位为开展业务及其他活动依法获得的非归还性资金。 二内容:财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、运营收入、附属单位缴款、其他收入等.第四节 附属单位上缴收入的核算一定义:事业单

15、位附属单位独立核算按有关规定上缴的收入,包括附属的事业单位上缴和附属企业上缴的利润等。 二“附属单位级款XX账户的核算:1、核算内容(应按缴款单位设置明细账)收到款项缴款退回数年终全额转销数。P29.2、账户构造:事业结余净资产类 附属单位缴款XX收入类 一 实践收到的款项数 缴款退回数 或年终转销数 本期发生额:XX本期发生额:XX 转销 平常余额:XX 平常余额在贷方,表示收到的附属单位缴款的累计数,年终普通无余额。 .3、主要账务处置:1事业单位在实践收到附属单位缴来的款项时: 借:银行存款 贷:附属单位缴款XXP30 例122发生缴款退回时: 借:附属单位缴款XX 贷:银行存款3年终将

16、贷方平常余额结转时: 借:附属单位缴款XX 贷:事业结余.二、其他收入的核算:一定义:事业单位按上述规定范围以外的各项收入,包括投资收益、利息收入、捐赠收入、零星杂项收入等。 二“其他收入XX账户的核算:1、核算内容: 本账户总括地核算与监视事业单位收到按上述规定范围以外的各项收入及发生的款项退回数和年终全额转销数。应按收入种类设置明细账。.事业结余净资产类其他收入XX收入类 一 实践收到的款项数 款项退回数 或年终转销数 本期发生额:XX本期发生额:XX 转销 平常余额:XX 平常余额在贷方,表示收到的其他收入的累计数,年终普通无余额。2、账户构造:.3、主要账务处置:1事业单位在实践收到各

17、项收入时: 借:银行存款 贷:其他收入XX 2发生款项退回时: 借:其他收入XX 贷:银行存款 3年终将贷方平常余额结转时: 借:其他收入XX 贷:事业结余P30 例14.本章终了.习题一、资料1、东方师范大学2004年12月初有关账户余额如下: 财政补助收入: 3 000 000元 上级补助收入: 500 000元 事业收入: 2 000 000元 运营收入: 300 000元 其他业务收入: 10 000元 附属单位上缴收入: 50 000元2、12月份该校发生以下经济业务: (1)由国家教委拨入12月份教育经费600 000元,款项已记入该校开户银行。 (2)收到教委自筹的科研经费100

18、 000元,款项已存入该校开户银行。.(3)收到学生学杂费收入400 000元,款项已划入该校开户银行。 (4)收到部拨用于更新计算机专款150 000元,款项已存入银行,该工程年末未完工。 (5)收到预算外收入30 000元,按规定50%上缴财政专户,50%本人留用,款项已存入银行。 (6)该校所属款待所收到客房收入5 000元,将现金交入财务部门。 (7)该校购入的三年期国库券到期收回本金900 000元,利息30 000 元,款项已存入银行。 (8)收到校友损捐赠的人民币120 000元,存入银行。 (9)出租机器设备一套,收取租金4 000元。(10)出卖废报纸,收到现金200元。.二、要求 1

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