强税代基础班讲义j

1、一、“应交税费”科目（负债类科目，重点，掌握）（三）“检查调整”专门账户（重要，掌握）一般纳税人在调整的，应设立“应交税费对其纳税情况进行检查后，凡涉及涉税账务检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目（补税）；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目（抵税）；3.全部调账事项入账后，结出“应交税费检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费未交”中。处理之后，本账户无余额。【例题 1简答题】某企业的主管机关对该企业纳税情况进行检查时，发现企业将以前月份购进的用于厂房扩建（尚未竣工），企

2、业仅以账面金额 100000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算，该材料进项税额已经认证抵扣。要求该企业在本月做出调账处理并补缴入库（不考虑滞纳金和罚款）。【】借：在建工程贷：应交税费借：应交税费贷：应交税费未交借：应交税费未交170001700017000170001700017000检查调整检查调整贷：存款【例题 2单选题】以下有关年）检查调整专门账户表述不正确的是（）。（2002A.纳税人在对其纳税情况进行检查后，凡涉及到检查调整”专门账户涉税账务调整的，应设立“应交税费B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费检查调整”科目C.

3、凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费检查调整”账户无余额。【】C】凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，应借记“应交税费检查调整”科目，贷记有关科目，因此，选项 C 错误。【提示】“（四）营业税改征在第九章讲解。试点有关企业会计处理规定”这部分内容安排（四）应缴消费税、营业税、资源税、城市1.消费税建设税和教育费附加2.营业税3.资源税【提示】原油、天然气：是按销售额征收资源税。4.城市建设税、教育费附加

4、【提示】城建税税率：城市 7%；县城、建制镇 5%；其他地区 1%。5.企业出售按“固定资产”核算的不动产，应缴纳的相关税费通过“固定资产目核算。（五）应缴所得税”科企业按照税定计算应缴的所得税，借：所得税费用贷：应交税费应交所得税缴纳时，借：应交税费应交所得税贷：存款等（六）应缴土地1.房地产开发企业转让其开发的房地产（新建商品房），应缴纳的土地借：营业税金及附加贷：应交税费应交土地：2.其他企业转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物的一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应计算应缴纳的土地借：固定资产贷：应交税费应交土地：（七）应缴税、城镇土地使用税和车船税企业按规定计算应

5、缴的税、城镇土地使用税、车船税时：借：用贷：应交税费应交税应交税费应交城镇土地使用税应交税费应交车船税【提示】印花税不通过该“应交税费”科目核算。（八）应缴个人所得税（九）应缴矿产资源补偿费借：用贷：应交税费应交矿产资源补偿费借：应交税费应交矿产资源补偿费贷：存款等（十）应缴保险保障基金借：用贷：应交税费保险保障基金借：应交税费保险保障基金贷：存款（十一）应缴印花税、契税、车辆购置税、耕地占用税。1.印花税借：贷：2.契税用存款等借：固定资产（不动产）无形资产（土地使用权）贷：存款等3.车辆购置税借：固定资产贷：存款4.耕地占用税借：在建工程贷：存款二、“营业税金及附加”科目【例题单选题】企业

6、在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是（A.）。（2007 年）税B.城镇土地使用税C.教育费附加D.车船税【】C】税、城镇土地使用税、车船税通过“用”核算。三、“所得税费用”科目四、“递延所得税资产”科目五、“递延所得税负债”科目六、“以前年度损益调整”科目（重要）（一）本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务也在本科目核算。批准报出日之间发生的需要调整年度损益的事项，（二）以前年度损益调整的主要账务处理企业调增以前年度利润或减少以前年度亏损时（即增加利润），借记有关科目，贷

7、记 “以前年度损益调整”；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损时（即减少利润），借记“以前年度损益调整”，贷记有关科目。由于以前年度损益调整增加的所得税，借记本科目，贷记“应交税费-应交所得税”；由于以前年度损益调整减少的所得税，借记“应交税费-应交所得税”，贷记本科目。本科目的余额转入“利润分配未分配利润”。（三）本科目结转后应无余额。【案例 1】某企业 2013 年 10 月取得捐赠收入 100000 元，以存款收讫，计入“资本公积”账户。2014 年 2 月，账务调整：借：资本公积贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整税务师审核时发现该笔业务（企业已结账）。1000001000002

8、5000（10000025%）2500075000（100000-25000）75000收入 100000 元，计入“营业外收入”贷：应交税费应交所得税借：以前年度损益调整贷：利润分配未分配利润【案例 2】某企业 2013 年 10 月取得当地账户。2014 年 2 月，税务师审核时发现该笔收入按现行规定可以享受政策，但是企业纳税申报时未考虑（企业已结账）。账务调整：借：应交税费应交所得税贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配未分配利润25000250002500025000【案例 3】某企业内部（非独立核算）2013 年对外提供现场消费的餐饮服务取得餐饮收入 100000 元，

9、计入“营业外收入”账户，未计提营业税、城建税和教育费附加。2014年 2 月，税务师审核时发现该笔业务。（假定该企业位于市区，不考虑滞纳金及罚款，税务师审核时企业已结账。）账务调整：借：以前年度损益调整贷：应交税费应交营业税55005000（1000005%）应交税费应交城市建设税350（50007%）150（50003%）1375（550025%）137541254125应交税费应交教育费附加借：应交税费应交所得税贷：以前年度损益调整借：利润分配未分配利润贷：以前年度损益调整【例题单选题】在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。（2002 年）A.借记“利润分配未分配利润” B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应交所得税”【】C】在纳税检