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文档简介

1、个人所得税审计程序7/8/20221一、个人所得税审计目标7/8/20222二、审计步骤与要点 （一）索取或编制企业工资薪金、福利费、劳务报酬、特许权使用费等应税项目支付一览表，并与明细账、总账、纳税申报表核对相符。 （二）对工资薪金所得项目的审计步骤 1索取或编制雇员分类清单。并与人事档案、考勤记录等进行核对，审查该清单所列雇员的完整性，并初步审查下列分类的合理性：外籍雇员与中国籍雇员外籍个人基本情况表P63；境外工作人员与境内工作人员；高层管理人员、董事会成员与身兼股东的雇员。7/8/20223 2. 审查外籍雇员在中国境内的住所情况、居住时间和临时离境时间。 3. 实地了解企业工资薪金、

2、福利等政策及支付情况。 4. 导入应付工资、应付福利费（含 ）、营业费用、管理费用、营业外支出、其他业务支出、生产成本、制造费用、其他应收款、其他应付款、在建工程、预提费用、待摊费用等项目的审计程序。 5. 审查所得的来源地。 6. 初步评价个人所得税应税与免税项目划分的适用性。 7. 采用分析性复核方法，分析工资薪金所得的变化趋势，对异常变动或波动的月份进一步查明原因。7/8/20224 8. 审查费用扣除额是否正确。 9. 审查适用税率是否正确。 10. 审查境外已缴税款抵扣的计算是否正确。 11. 审查应扣缴税款的计算是否正确。 12. 建立本项目的审计结论。7/8/20225 （三）对

3、劳务报酬、特许权使用费、利息股息等项目的审计步骤 1. 根据合同、订单、股利计算书、现金支付或应付款记录，审查客户是否为独立个人身份，从而确认个人所得税纳税义务人。 2. 审阅合同、订单或原始发票，确认客户取得收入的性质分类。 3. 导入应付工资、应付福利费（含 ）、营业费用、管理费用、营业外支出、其他业务支出、生产成本、制造费用、其他应收款、其他应付款、在建工程、预提费用、待摊费用等项目、以及财务费用、物资采购、原材料、委托加工物资、固定资产、无形资产等的审计程序。7/8/20226 4. 审查费用扣除额是否正确。 5. 审查适用税率是否正确。 6. 建立本项目的审计结论。（四）对适用税收协定的审

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