基础会计学 第七章 会计账簿（章节课程）

1、会 计 学主讲教师：高东芳会 计 学1阳山书屋会计学 Accounting7 会计账簿2阳山书屋 以生产和制造计算机芯片、移动电话和其他电子产品而闻名于世的摩托罗拉公司曾因为其超一流的质量控制过程管理，即全面质量管理而荣获国家马可波瑞质量奖。美国国家商业部每年将此项殊荣授予三大领域内最杰出的企业，摩托罗拉公司就是制造类企业的代表。职业引导案例3阳山书屋职业引导案例为了在激烈的市场竞争中取胜，企业必须以最低廉的成本和最快捷的速度取得经济决策所用财务信息。摩托罗拉公司实现此目标的有效方法就是快速结账，即将每年末各账户的余额快速结转至下一会计期间。4阳山书屋公司采用电算化系统储存详细会计信息，以便财

2、务部门连续分析财务数据。摩托罗拉公司能在两天内结账并保持会计信息的连续传递。和其他公司需要用2-4个星期才能获取同类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制过程简直就是光速。这使公司经理随时都能掌握最新财务信息。职业引导案例5阳山书屋公司采用电算化系统储存详细会计信息，以便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉公司能在两天内结账并保持会计信息的连续传递。和其他公司需要用2-4个星期才能获取同类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制过程简直就是光速。这使公司经理随时都能掌握最新财务信息。职业引导案例摩托罗拉公司是如何在激烈的市场竞争中取胜的?6阳山书屋经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）

3、（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环根据记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进行登记。7阳山书屋经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环8阳山书屋定义：账簿是指以会计凭证为依据，在具有专门 格式的账页中全面、连续、系统、综合的 记录经济业务的簿册，是账户的具体存在 形式。意义：为经营管理提供全面、连续、系统的会计信息;为编制会计报表提供必要的资料，是编制会计报表的重要基础工作之一，是编制会计报表的依据;为考核和分析企业经济活动提供依据。第一节

4、会计账簿的意义与种类9阳山书屋按用途分类：序时账、分类账、备查账按表外形式分类:订本账、活页账、卡片账按账页格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式 账簿的种类账 簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总 账按用途分类10阳山书屋卡片式账簿 账 簿订本式账簿 活页式账簿 日记账总 账明细账卡片箱按表外形式分类11阳山书屋三栏式 明细账按账页格式分类12阳山书屋数量金额式 明细账按账页格式分类13阳山书屋多栏式 明细账按账页格式分类14阳山书屋填写扉页的“账簿启用及交接表”，并按要求履行必要手续第二节 账簿启用规则必须根据审核无误的会计凭证记账； 账簿登记规则15阳山书屋使用蓝、黑墨水钢笔书写，以保

5、持账面记录清晰持久。红色墨水只能在结账、划线、改错或冲销时用； 账簿登记规则总 账 会计科目：本年利 润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 18 转入销售收入 120 000 120 000 转 19 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 19 转入营业费用 25 000 5 000所有栏目应登记完整，包括日期、摘要、凭证种类及号数、金额等； 账簿登记规则16阳山书屋按编定的页次逐页逐行连续登记，不得隔行或跳行登记；每页账页登记完毕需继续登记时，应在最后一行结出本页发生额及余额，并在摘要栏注明“转次页”字样；同时在次页第一行填入上页

6、结转的发生额及余额，并在摘要栏注明“承前页”字样，保证账簿记录的连续性； 账簿登记规则 会计科目：原材料 20 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000 月 日 种类 号数张 清17阳山书屋每页账页登记完毕需继续登记时，应在最后一行结出本页发生额及余额，并在摘要栏注明“转次页”字样；同时在次页第一行填入上页结转的发生额及余额，并在摘要栏注明“承前页”字样，保证账簿记录的连续性； 账簿登记规则18阳山书屋账簿中数字书写要力求美观规范。 账簿登记

7、规则总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总 账 会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘 要借 方贷 方19阳山书屋本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：肯定有错本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：可能无错 可能有错（如重记、漏记等） 根据试算平衡表判断“错账”20阳山书

8、屋21阳山书屋22阳山书屋划线更正法适用情况：结账前、账簿文字或数字错误、记账 凭证正确红字更正法适用情况：记账凭证错误补充登记法适用情况：只是金额错误，且所记金额小于应记 金额 更正错账的规则23阳山书屋划线更正法记账凭证正确记账凭证中会计科目或记账方向出错登账时发生错误导致账簿记录错误记账凭证中金额出错（金额被多记）记账凭证中金额出错（金额被少记）导致账簿记录错误导致账簿记录错误红字更正法红字更正法补充登记法错账更正24阳山书屋751673415893266张能张能记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159 832

9、.66元，采用划线更正法更正如下： 例题25阳山书屋应付账款库存商品主营业务收入应收账款68 00068 00068 00068 00068 00068 0005月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68 000元但货款暂未收到”的经济交易，已被编制成“借记应付账款账户68 000元、贷记库存商品账户68 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下： 例题26阳山书屋生产成本原材料20 00020 0006800018 00018 0005月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户20

10、 000元、贷记原材料账户20 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下： 例题27阳山书屋原材料4 0004 0006000036 000生产成本36 0005月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户4 000元、贷记原材料账户4 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下： 例题28阳山书屋对账是指为了保证账簿记录的正确性，而进行的有关账项的核对工作。包括账证核对、账账核对与账实核对。 第四节 对账和结账29阳山书屋总账与相关的记账凭证相互核对明细账与相关的记账凭

11、证及所附的原始凭证相互核对现金、银行存款日记账与相关的收款凭证、付款凭证相互核对账证核对：账簿与记账凭证、原始凭证的核对30阳山书屋总账自身的核对总账与明细账核对总账与（现金、银行存款）日记账的核对所有总账的借方发生额合计与所有总账的贷方发生额合计核对所有总账的借方余额合计与所有总账的贷方余额合计核对有关总账余额与其所属明细分类账余额合计核对现金日记账和银行存款日记账余额与其总账余额核对会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门有关明细账余额核对 账账核对31阳山书屋现金日记账余额与库存现金实有数的核对银行存款日记账余额与银行对账单的余额的核对各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数的核对