第四册-预算绩效管理案例解读校稿 04

1、第四册 预算绩效管理案例解读目 录第一部分 国内案例解读2第一章 公共财政绩效前评价2案例1：A地区人才柔性流动项目财政资金绩效前评价2案例2：B地区卫生信息化建设资金绩效前评价10第二章 公共财政绩效跟踪评价23案例3：C地区直管公房全项目修缮工程绩效跟踪评价23案例4：D地区菜场专项资金绩效跟踪评价40第三章 公共财政绩效后评价54案例5：E地区科学技术发展专项资金绩效评价54案例6：F地区养老床位日常运作补贴绩效评价75案例7：G地区城市公交企业财政补贴专项资金绩效评价113案例8：H地区标准化推进专项资金绩效评价130第四章 绩效全过程管理案例展示147案例9：政府决策咨询科研业务专项

2、资金绩效管理147第五章 公共政策绩效评价183案例10：I地区车辆停放服务收费管理暂行办法政策评价183案例11：关于J地区推进企业上市意见政策评价196第二部分 国际案例解读220案例12：美国成人教育专项补贴项目绩效跟踪评价220案例13：印度尼西亚健康与营养领域发展项目绩效评价240案例14：埃塞俄比亚紧急抗旱工程绩效评估261【本书导读】约翰沃尔夫冈冯歌德曾说过：“光有知识是不够的，还应当运用；光有愿望是不够的，还应当行动”。绩效评价是预算绩效管理的重要组成部分，开展绩效评价是加强预算绩效管理的重要手段。本书立足实践，试图对国内外不同类型的预算绩效管理案例进行解读，以更好地指导人们开

3、展公共财政绩效评价工作。本书从国内与国外两个视角开展预算绩效管理案例解析，其中国内案例11个，国外案例3个。从评价类型看，包括公共财政预算绩效管理和公共政策绩效评价；从资金用途看，包括事业专业类、基本建设类、信息化建设类、补贴类等；从介入评价时点看，包括事前评价、事中跟踪评价和事后评价。评价对象覆盖面较广，对各地区开展预算绩效管理具有较强的指导与借鉴意义。第一部分 国内案例解读本部分共分五章。其中，第一至第三章为公共财政预算绩效管理分阶段案例解读，共8个案例；第四章为一体化管理案例展示，共1个案例；第五章为公共政策绩效评价，共2个案例。前三章围绕预算绩效管理的三大内容“绩效目标管理、跟踪监控管

4、理和评价实施管理”，将公共财政绩效评价分为前评价、跟踪评价和后评价三大类。第四章则是在前三章路径铺垫的基础上，对预算绩效管理结果进行整体展示。第四章为公共政策评价，公共政策作为预算绩效管理的指导准则，决定了预算绩效管理的方向和目标。开展公共政策评价将促进预算绩效管理工作更好地开展。通过11个国内案例的解读，为读者展现国内预算绩效管理的实践做法。第一章 公共财政绩效前评价绩效前评价是对公共财政支出项目立项前开展的评价，以目标管理为导向。绩效前评价围绕合法性、合规性和合理性三个原则开展，重点关注项目可行性、预算编制准确性和绩效目标设定合理性三个方面。通过绩效前评价，有助于进一步明确绩效目标，加强预

5、算单位预算编制的科学性和合理性，使预算编制的公平性得到体现。绩效前评价的成功开展，能为后续的跟踪评价和后评价起到事半功倍的效果。本章将通过两个案例来阐明绩效前评价的主要内容。一是人才柔性流动项目，属于事业专业类财政支出项目，该案例通过寻找共同点，将98个项目统一标准，简化评价过程；二是卫生信息化建设项目，属于信息化建设类财政支出项目，该案例对绩效前评价工作的开展进行了详细的任务分解与说明，指导人们更好的开展预算绩效管理。案例1：A地区人才柔性流动项目财政资金绩效前评价在本项目中，评价组结合绩效评价的思想和主管部门审批申报项目的要求，围绕合法性、合规性和合理性，重点关注项目可行性、预算编制和绩效

6、目标制定开展绩效前评价，不失为一个大胆尝试的创新。一、项目简介（一）项目背景为更好地贯彻落实国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）和中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年），A地区教育局计划于201X年实施人才柔性流动项目，以促进教育改革，加强学校内涵建设，提升教师教学水平，实现教育的现代化。在此基础上，根据A地区人民政府关于全区教育经费统筹管理的实施意见的相关要求，A地区财政局、教育局安排财政资金，以全面支持项目的开展。（二）项目内容、范围及期限1、项目内容与范围人才柔性流动项目是指学校申请财政资金，用于聘请市、区专家开展师资队伍建设，如：指导学科建设、教研组建

7、设和骨干教师培养。项目涉及98个学校，其中初级中学33所，小学27所，幼儿园38所。2、项目期限项目资金的期限为201X年1月1日至201X年12月31日，共2年。（三）资金来源、规模根据各个项目的申报材料，人才柔性流动项目经费2468.86万元（项目周期2年，每年预算为1234.43万元）。具体情况详见表1-1-1。表1-1-1 项目资金情况汇总表项目内容子项目内容项目规模预算金额（万元）201X年201Y年聘请市、区专家开展师资队伍建设学科建设12所学校（幼儿园3所，小学5所，中学4所）200.85200.85教研组建设5所学校（幼儿园3所，中学2所）17.417.4教师培养60所学校（幼

8、儿园23所，小学16所，中学21所）761.03761.03综合类21所学校（幼儿园9所，小学6所，中学6所）255.15255.15总计2468.86（四）绩效目标聘请市区教育专家和优秀骨干教师到学校任教、兼职，带教青年教师，加快学校师资队伍建设，进一步推进优秀教育人才的柔性流动，实现优质教育资源共享，全面提升师生满意度。（五）利益相关方1、财政部门：A地区财政局；2、项目主管部门：A地区教育局；3、项目单位：项目涉及到的初级中学、小学、幼儿园；4、项目受益方：项目覆盖学校的教师、学生。二、评价设计与实施（一）评价思路评价组结合绩效评价的思想和主管部门审批申报项目的要求，以项目基本概况为切入

9、点，分析项目实施的可行性、重要程度和紧急程度；结合现行财务制度、教育局相关标准，评估项目投入成本估算合理性；根据项目内容和财政预算重新排序项目。本次绩效前评价将为项目立项、年度计划、预算编制和绩效目标提供参考，以逐步推进预算流程再造，并促进预算科学化和精细化的实现。评价的逻辑路径为： 在实际操作过程中，评价组根据前评价的要求，结合绩效后评价，从合法性、合规性、合理性三个角度展开设计了指标体系。由于项目涉及的预算单位较多，为节约成本、加快进度，依据指标体系，各个学校根据考核要素提交相关材料，评价组以一定的比例进行复核后根据材料进行可行性评分、预算调整和重要性排序，并最终形成绩效前评价结论。（二）

10、申报绩效目标预算单位根据财政局和主管部门的要求，申报项目绩效目标。绩效目标需从投入、产出、结果、影响力四个维度，结合项目管理“成本管理、进度管理、质量管理、风险管理”四大要素，按照以下路径进行匹配：同时，结合当年预算安排、类似项目的历史数据及行业标准，测算绩效指标的目标值。最终形成预算单位绩效目标表，如下表所示：表1-1-2 A地区人才柔性项目绩效目标表（节选）项目总目标加快学校师资队伍建设，进一步推进优秀教育人才的柔性流动，实现优质教育资源共享，全面提升师生满意度。年度绩效目标投入1234.43万元，聘请市区教育专家和优秀骨干教师到学校任教、兼职，带教青年教师，加快学校师资队伍建设，进一步推

11、进优秀教育人才的柔性流动，实现优质教育资源共享，全面提升师生满意度。分解目标分解目标内容绩效内容指标内容指标目标值投入目标两年共投入1234.43万元以保证项目正常实施资金投入管理资金到位率100%资金投入管理预算执行率100%财务管理财务制度健全性100%财务管理专款专用率100%产出目标于201X年12月之前完成98个项目实施，并保证项目质量数量项目计划完成率100%数量受益教师占比50%质量骨干教师增加数10%质量校本课程增加数10%时效计划完成及时性2015年12月底之前结果目标加快学校师资队伍建设，进一步推进优秀教育人才的柔性流动，实现优质教育资源共享，全面提升师生满意度社会效益受益

12、教师（或学生）参与学术比赛获奖情况比上年度增加社会效益受益教师职称获取率50%社会效益受益教师工资增长情况增长社会效益受益课程学生成绩提升率比上年度增加社会效益教师满意度90%社会效益学生满意度90%影响力目标教育局及学校制定保证制度和校际合作，保障项目长期活力长效管理项目成果展示活动开展长效管理教师培训跟踪反馈制度建立长效管理教育教学咨询长效机制建立信息共享跨校际合作开展（三）项目可行性分析可行性分析围绕合法性、合规性、合理性展开。其中，合法性重点考察项目是否符合相关法律、政策规定；合规性重点考察项目内容是否符合计划要求，项目管理要素是否齐全；合理性重点考察项目的急需程度以及预算与目标的匹配

13、程度。根据项目的主要内容，评价组确定了人才柔性流动项目的可行性评价体系：该体系综合考虑项目立项、项目管理、预算与绩效目标匹配性等环节，每个环节都设有若干个指标，且每个指标都附有具体的评分标准，见下表1-1-3。最终，人才柔性流动项目所涉及的98个子项目中，得分80分以上的项目为完全可行，60-80分的项目根据扣分情况定义为部分可行部分不可行，60分以下的项目为不可行。表1-1-3 项目可行性评价指标体系一级指标二级指标权重指标解释A 立项决策（合法性）A1 政策相关性10项目是否符合相应的国家、市级、区县、学校的相关政策，是否有相应政策的支持A2 项目内容符合程度25项目是否符合教育系统人才柔

14、性流动项目要求A3 项目必要性20通过受益人群是否达到一定比例来考察项目开展的必要性B 项目管理（合规性）B1 培训方案计划5项目是否有培训方案计划，培训方案内容是否完整B2 管理制度5项目实施过程中是否设立相应的管理制度B3 人员安排5项目实施过程中是否有人员安排C 预算与绩效目标匹配性（合理性）C1 受益教师覆盖率5考察预期绩效目标项目覆盖率C2 师资队伍建设成果5考察预期绩效目标项目开展是否促进了学校师资队伍建设C3 预算支出计划10项目是否有预算支出计划，支出计划内容是否完整C4 预算核减率10考察预算与预期绩效目标是否匹配，预算安排是否合理合计-100-（四）预算调整绩效预算是按计划

15、决定预算、目标决定预算、预算计算成本、成本分析效益，然后根据效益来衡量其业绩。本次预算调整从以下角度展开：其一，政策依据的充分性；其二，与绩效目标的匹配性；其三，资源价格的合理性；其四，与历史成本的对比性。具体细分为：1、根据教育系统人才柔性流动项目要求、计划内容、绩效目标和历史成本，将不符合文件规定、与绩效目标不匹配的支出科目剔除。2、参考A地区教育局支出科目标准，调整支出科目的单价。例如：行业权威或享受国家津贴的高级职称专家的咨询讲课费用以“2000元/人次”为标准。3、根据项目的内容与实际情况，调整支出科目的数量。例如秉着资源节约的原则，语数英科目的学科建设最多聘请3位指导教师，高级职称

16、专家（行业权威或享受国家津贴）至少带教4名受训老师。4、根据调整后的单价和数量，计算出总价。（五）项目重要性排序针对人才柔性流动项目涉及98个项目，依据评分体系的得分情况从高到低，以及调整后的预算，进行项目重要性排序，同时，给出2014年度建议实施的项目及预算。下表列示出部分排序结果：表1-1-4 人才柔性流动项目建议实施的项目及预算金额情况表（部分）序号学校名称项目名称实施项目预算金额1实验小学聚焦课堂打造名师按计划全部实施30.52阳光幼儿园提高青年骨干教师教科研能力项目按计划全部实施183第一中学重点学科建设工程（二期）按计划全部实施37.828第二高中“大教研”促进高中教学转型的探索工

17、程专家听课指导、专题讲座13.229新真中学专家引领，助推发展除“科研引领教学，形成教学风格”之外的项目18.6合计1171.95（六）评价结论根据评价思路，在项目单位提供的绩效目标和项目资料的基础上，评价组根据指标体系进行可行性评分，并根据规则调整预算，得出了以下结论：1、人才柔性流动98个项目根据评分结果分为完全可行、部分可行、不可行，其中，完全可行项目29个、部分可行项目46个、不可行项目13个。2、人才柔性流动项目总预算从2468.85万元调整至1338.48万元，下调幅度为45.79%。3、人才柔性流动98个项目实施其中完全可行的项目和部分可行中可行的项目，共75个项目，201X至2

18、01X年预算金额共计1171.95万元，每年预算金额为585.98万元。同时，在绩效前评价的过程中，我们也提炼出项目的主要经验做法，并发现了项目仍存在的一些问题与不足，现总结如下：1、主要经验及做法：第一，项目符合相关法律及政策规定；第二，各主管单位、项目单位根据客观情况，制定或申报了预算项目；第三，项目具备负责人、联络人及实施计划；第四，为保证项目正常开展，A地区制定了多项保障制度。2、存在的问题与不足：第一，项目在前期未形成全面的、系统性的绩效目标；第二，部分学校对人才柔性流动项目的界定不够清晰；第三，人才柔性流动部分项目计划安排不够合理；第四，人才柔性流动项目的预算与目标匹配性有待提高。

19、三、案例优缺点总结总体而言，人才柔性流动项目财政资金绩效前评价报告架构清晰、逻辑较严密、内容较完整，为保障教育项目财政资金预算编制的规范性、效益性和公平性发挥了作用。（一）本案例的优点1、将绩效评价与项目前评审有机地结合，体现了创新性。项目前评审关注的是项目是否可行，预算是否合适；绩效评价关注的是绩效目标是否科学完整，项目绩效是否符合经济性、效率性和效益性。本案例将绩效评价与项目前评审有机地结合，从绩效评价的角度开展前评价，设计出评价指标体系以衡量项目可行性，结合绩效目标调整财政预算，体现了创新性。2、架构清晰，逻辑严密，四部分层层递进。本次绩效前评价首先要求预算单位申报项目绩效目标，以明确项

20、目所需达成的最终状态；其次围绕合法性、合规性、合理性，设计出可行性评价体系以分析项目可行性；然后结合项目计划和绩效目标，进一步调整项目预算；最后依据评分体系的得分情况和调整后的预算，得出项目重要性排序。四个步骤层层递进，反映出本次绩效前评价架构清晰，逻辑严密。3、化繁为简，建立科学统一的评价标准。本次绩效前评价涉及到98个预算单位和项目，数量繁多。在实际操作中，评价组将预算单位和项目按类别进行分类，并找出之间的共同点，建立科学统一的评价标准，化繁为简，减轻了评价的工作量。（二）本案例的缺点与不足1、可行性指标体系中部分指标有失公平。本次绩效前评价涉及的子项目众多，所要达到的效果不尽相同，因此很

21、难找到一个指标能统一衡量出所有项目的效果。例如建立教研组的项目涉及到的教师人数较多，而培训新教师的项目涉及的教师人数较少。因此，通过“受益教师覆盖率”来考察项目的效益，显得有失公平。2、项目可行性与重要性的内生矛盾性仍未很好地得到解决。有的项目计划完整、预算准确，但并不是当下最迫切需要的；而有的项目是最需解决的，但由于预算单位自身条件的限制，管理要素不够齐全，根据评价体系得分并不靠前。虽然评价组已充分考虑项目的可行性和重要性，并将重要性转换为评价指标“项目必要性”且赋予20%的权重分，但仍不能很好地解决可行性与重要性的内生矛盾。3、预算调整的方法可能与实际情况存在脱钩在本次预算调整的数量方面，

22、秉着节约的原则，评价组设置了数量的上限，例如“指导学科建设中语数英科目最多3位指导教师，骨干教师培养中高级职称（行业权威或享受国家津贴）人员至少带教4名受训老师”等。但理论方法可能与部分学校的实际情况存在不一致。案例2：B地区卫生信息化建设资金绩效前评价本案例评价对象为跨年度全地区卫生系统信息化平台整合工程，该类型项目专业性强，工程周期跨年度，涉及医疗机构和社区数量较多，项目实施前期需通过编制绩效目标的方式来指导该项目的开展，为后期绩效评价的开展提供指导意见。案例以目标管理为主，围绕财政支出资金从绩效目标本身的可行性、预算测算的科学性和合理性、绩效目标制定和预算编制的匹配性三个方面展开分析，阐

23、述财政支出项目的可行性、合理性。一、项目简介（一）项目背景卫生信息化建设是推动医药卫生体制改革发展的重要支柱之一，是卫生部在“十二五”规划中提出的重点建设内容。大力推进区域卫生信息化试点建设工作内容包括：选择部分医院开展远程医疗试点工作，逐步制定完善医疗责任认定、患者隐私保护等法律法规，进一步修改完善卫生信息平台建设等一系列试行标准和规范等。B地区作为试点城市之一，正加快利用卫生信息化建设完善本区市民基本医疗保障体系，促进本区卫生事业的发展。（二）项目内容、范围及期限1、项目内容该项目名称为：基于云计算的区域卫生信息化建设。项目的主要内容为平台整合，包括核心机房整合、网络整合、信息平台整合，同

24、时夯实一二级医院及专业医疗站所、推广和应用联合体。2、项目范围此次项目主要范围为：B地区卫生局、区内二级及综合性医院、区内社区卫生服务中心和局属专业医疗站所。3、项目期限项目期限为201X年1月至201X年12月。（三）项目资金预算根据项目可行性研究报告，该项目的预算共计44580万元，构成明细见表1-1-5、表1-1-6。表1-1-5 项目资金构成明细表（单位:万元）资金来源项目投资总额本年度上年度前年度市级财政资金0-区级财政资金32580.00-单位自筹资金/动用历年结余12000.00-其他0-合计（万元）44580.00-资金构成子项目名称预算金额比重1、机房及软件应用平台28740

25、.0064.47%2、终端设备12840.0028.80%3、前期服务咨询3000.006.73%合计（万元）44580.00100.00%表1-1-6 项目金额建设明细（单位:万元）建设内容金额双活机房建设（一期）6360接入单位机房建设（一期）9450双活机房网络及安全建设（一期）1890接入单位网络及安全建设（一期）5640网络租赁费720扩充区域卫生信息平台3180区域临床检验中心信息系统建设（一期）1500财务系统升级（一级）720绩效考核系统1200原B地区内二级医疗机构信息系统的新建和升级改造10200原B地区公共卫生条线信息化项目建设720其他费用3000合计44580（四）项

26、目的组织及管理解析项目的组织及管理的目的是通过了解项目单位概况，分析项目实施计划、项目质量保障措施、财务成本控制措施和安全风险控制、预防的措施是否合理，进一步得到该项目的可行性结论。1、项目单位概况（1）机构职能B地区卫生局是B地区政府负责全区卫生工作的主管部门，其主要职能是：贯彻执行国家和本市有关卫生工作的方针、政策、法律、法规；结合本区实际情况编制区域卫生事业的发展规划和年度计划，并组织实施；负责制定并组织实施传染病和慢性非传染性疾病的防治规划，依法监测传染病，对重大突发疫情、疾病实施紧急处置，防止和控制疫情、疾病的发生和蔓延；组织开展重大突发灾害和事故的应急医疗救护；依法对公共卫生和传染

27、病等实施监督管理；研究医疗机构改革，负责对本区医疗机构和医疗设备实施监督管理，依法对本系统医疗机构的医疗质量和技术规范实施监督等。（2）人员编制情况B地区卫生局下设8个职能科（室）：党办、组织科、纪检监察科、宣传教育科、局办、政策研究室、医管药事科、卫生监督科。辖区范围内共325家医疗卫生机构，其中200家二级综合及专科医院、100家一级医院和20家社区医疗服务中心，5家公共卫生机构。（3）管理机制2009年底至2010年初，地区卫生局陆续发文，先后出台了关于成立B地区卫生信息化建设领导小组、工作小组和办公室的通知、B地区卫生信息化建设工作管理制度和B地区卫生信息化建设重点项目管理暂行办法三个

28、文件，形成区域内卫生信息化建设工作机制。即以信息化作为支撑和切入点，协调各业务部门以及局属医疗单位的工作，利用信息技术优化业务流程，创新业务模式。希望在此工作机制下，推进各项信息化建设任务。2、实施计划（1）时间进度B地区卫生局根据上级文件精神，统筹分配项目资金，在区域内逐步建立统一临床智能提醒系统，搭建区域医疗卫生信息平台，开启跨院一站式结算模式，筹建影像放射、临检中心，加强临床医疗和慢病管理业务的协同应用等一系列信息化工作。信息化建设按阶梯式分解项目任务，着重区域内医疗资源的多元化、层次化和网络化建设。项目前期工作集中整合，稳步实施。成立信息化调研小组评估区域整体信息化水平，编制B地区医疗

29、机构信息化调查报告，确立B地区区域卫生信息化项目（一期）可行性分析方案并立项。实现卫生基础信息平台的初步整合和卫生专网整合。建立区域临床检查中心，已逐步在全区部署跨院一站式付费系统。实施阶段工作综合配套，协同推进。继续推进各项信息化工作。建立高密度双活机房，在基于居民健康档案的区域卫生信息平台的基础上建设区域医疗管理辅助决策系统、医师绩效考核系统。在完成社区卫生服务中心信息化基础建设方面，建设满足社区卫生业务的信息系统，包括医院信息系统（缩写HIS）、实验室检验系统（缩写LIS）、实验室检查系统（缩写RIS）、影像信息系统（缩写PACS）、以及公共卫生管理系统（高血压、糖尿病等）。在完成二级医

30、院信息化基础建设方面，建设满足二级医院临床业务方面的信息系统，包括HIS、LIS、RIS、PACS、以及涉及到与区内其他医疗机构进行业务协同的信息系统。（2）预算支出计划预算支出计划拟根据后期合同内容约束制定。目前招投标工作尚未完成。（3）阶段性目标阶段性目标拟根据后期合同内容约束制定。目前招投标工作尚未完成。3、质量控制制度与措施B地区卫生局为保障项目的进展和质量控制，通过行政发文的职能手段确保各项工作的展开。（1）关于成立B地区卫生信息化建设领导小组、工作小组和办公室的通知；（2）B地区卫生信息化建设工作管理制度；（3）B地区卫生信息化建设重点项目管理暂行办法。4、财务管理与成本控制该项目

31、采用过程监理进行全过程进度跟踪，引进投资监理进行全程成本约束和资金管理，对可能发生的投资追加或成本节约提供相应的分析报告。5、风险及措施（1）项目风险系统建设风险：由于该项目建设涉及多个机关事业单位、服务机构，进行详细的调研和需求分析就显得尤为重要。如果需求调研不充分，开发工作就会很被动，建设的系统可能与业务需求和领导期望不一致，如现有系统的升级改造、相关功能的完善、公卫系统的对接、与二三级医院的整合、云计算的应用移植以及无线应用平台的衔接等。数据采集风险：如相关数据采集机制不完善，或采集不到相应的资料数据，数据完整性就较差；或因多头采集、重复采集，导致数据的不一致性和冗余度高等，使得数据采集

32、问题无法得到有效解决。系统使用风险：系统建成后，各单位要将原来的业务流程转变到规范后的业务流程中，这也需要相关部门的积极配合。如果没有强有力的组织机制来推动系统的应用，没有相应的运行维护机制来保证系统的正常运行，则不能充分发挥系统的应有功能。（2）规避措施该项目经过充分的调研，提出的建设方案适应于当前B地区基于云计算的区域卫生信息化建设项目的实际情况，并充分考虑了技术的前瞻性和扩展性，对项目在技术、管理以及设备与产品性能和参数等方面都有较为详实的论述和说明。同时，B地区卫生局还综合考虑各种主客观因素，在项目组织结构、人员配备和工程实施计划方面都做了适当的计划安排，以保证项目的顺利实施。（五）项

33、目绩效目标1、总目标以国家新医改缓解居民“看病难、看病贵”的核心目标为指导，遵循卫生部“十二五”规划的“3521”工程的建设内容，在满足“健康网实施工程”互联协同要求的前提下，从B地区的实际情况出发，以原有信息化建设和系统阶段成果为基础，以满足B地区多层次健康的基本民生需求为目的，建立适合B地区社会经济发展水平的区域卫生信息体系。具体来说，主要有以下几大目标：（1）根据政府招标采购流程的管理办法进行招投标工作，规范采购流程。此次项目分为工程类、IT信息基础建设类、平台及应用软件类、终端类。（2）实现全区信息化基础架构的整合（核心机房、卫生专网、基于居民健康档案的区域卫生信息平台）。（3）深入推

34、进医疗联合体应用（临床检验中心信息系统、跨院一站式付费系统等）。（4）完成各级医疗机构信息化基础建设（新建和完善一级、二级医疗机构HIS、LIS、RIS、PACS等信息系统）。（5）实现区域医疗管理辅助决策、医师绩效考核。信息化建设的目标确定后，为整体建设思路提供了依据，也为信息化建设的具体内容明确了方向。2、年度目标201X年的信息化工作重点将在以下几个方面进行落实：（1） 根据采购内容完成工程类、IT信息基础建设类、平台及应用软件类和终端类的采购工作，预计201X年年底完成。（2）整合发展，推进信息化整体架构的整合。初步完成“双活”机房建设、平台以及网络整合，着重考虑信息安全建设，建立满足

35、三级等保 关于进一步推进中央企业信息安全等级保护工作的通知（公通字201070号）要求的安全保障体系，并建立完备的信息安全管理制度。（3）加强医疗机构信息化基础建设，构建标准化医疗服务系统。加强区域内二级和一级医疗机构信息化基础建设，争取在年底完成基础改造工程，配套201X年第一季度的医院信息系统上线运行。完成公卫六大条线在西片区的医疗机构中进行部署。（4）深化医疗改革，加强医疗联合体内临床医疗业务信息化建设。建设临床检验中心信息系统，使检验信息在区域内实现共享互认。部署西片区域医疗机构一站式付费工作。（5）建立基于财务核算的集成平台，深入挖掘数据的潜在价值完成原B地区域医疗机构的财务统一管理

36、（一期项目），为建设基于集成财务系统为核心的绩效考核体系提供技术支撑。 3、分目标与指标信息类项目产出内容及结果主要为：核心机房的整合；网络整合；信息平台的整合；对市健康信息网工程的第二轮试点方面进行深化，以及对医疗联合体深入推进；对B地区西片区一级、二级医疗机构的信息化基础建设，使西片区医疗机构的健康档案建档率达到50%以上。项目影响力体现在所有建设项目将以满足区内百姓健康服务的需求作为建设的根本出发，目标是为区内居民提供更好的医疗服务，可通过建档率进行影响力考核。（六）利益相关方本次项目涉及的利益相关方包括：1、资金拨付单位：B地区财政局2、项目主管单位：B地区卫生局3、项目单位：B地区卫

37、生局二、评价设计与实施（一）整体评价思路前评价工作的良好开展有助于提高项目单位绩效目标编报意识，增强财政支出使用的科学性、合理性，促进“优化资源配置、提高公共服务水平”目标实现。从绩效管理流程角度，前评价工作是绩效评价管理中的第一个环节，该环节的顺利开展能够为项目后期跟踪、后评价起到良好的指导作用。1、前期准备开展前评价工作前期准备工作包括：该项目资料获取清单和访谈提纲。资料获取清单和访谈提纲的主要作用是帮助前评价工作人员和项目单位迅速进入工作状态，提高工作效率。下面分别介绍如何设计资料获取清单和访谈提纲。（1）资料获取清单卫生系统信息化建设项目对应的文件资料应该包括：党中央、国务院关于“医疗

38、卫生体制改革”，国家卫生部关于电子病历、电子档案、基于健康档案的区域卫生信息平台建设技术解决方案，B地区的卫生系统相关规范文件等；B地区项目主管部门的年度战略目标、该项目工作计划等。同时，应该注意该项目是否有信息化建设可行性研究方案 此文件是根据中华人民共和国行政许可法和国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定而编写，是大型基础设施项目立项的基础文件，国家发改委根据可行性研究报告进行核准、备案或批复，决定某个项目是否实施。（2）访谈提纲前评价工作开展前期的访谈对象应该包括项目主管单位负责该项目的财务和业务人员，通过访谈分别了解该项目的资金流程、项目的立项与审批流程、参与项目管理和实施的

39、单位和组织分工、项目概况等内容。前评价中期和后期可以通过访谈的形式就一些针对性的问题询问相关人员，做到全面听取、仔细推敲、科学取证。2、明确需求B地区卫生局开展“基于云计算的区域卫生信息化建设”前评价工作的主要内容包括：项目实施的必要性、项目管理分析、项目预算分析、绩效目标分析、项目预算和绩效目标匹配性分析。项目实施必要性部分对该项目的立项依据、项目实施作用展开分析。考察的项目立项依据主要包括：法理依据、政策依据、制度依据、决议等等，主要涉及是否是公共产品、是否需要财政支持、是否有国家、地方法律法规和部门规章制度，以及市委市政府相关决议文件、制度等支撑。项目实施作用主要考察项目实施后对部门战略

40、发展的影响，对于发挥部门职能的意义等。“基于云计算的区域卫生信息化建设”项目设置“项目实施必要性”分析的目标在于重新梳理项目建设的意义；同时考察针对该项目相关政策、规划或年度计划内容是否和该项目建设目的匹配，该工作和前期项目可行性研究报告的侧重点有何不同。前评价工作中该部分侧重绩效管理，更加从社会效益、经济效益的角度考核“基于云计算的区域卫生信息化建设”项目的必要性。项目管理分析主要从项目实施计划、质量控制和措施、财务管理和成本控制、项目风险及措施等几个方面展开论述。前评价阶段的工作目的是考核这些措施是否健全。“基于云计算的区域卫生信息化建设”项目实施过程中需要依据以上计划和措施等内容展开实施

41、，因此需要对前评价的内容进行重点考察。预算分析、绩效目标分析、项目预算和绩效目标匹配分析的设计思路和实施结果是本案例的重点内容，下面部分做详细介绍。（二）项目预算分析预算分析思路：项目预算分析部分主要考察预算测算的科学性、合理性。具体考察内容包括：预算构成是否明晰，是否能否细化出子项目预算构成，测算方法是否科学、合理。预算分析：前评价工作组通过资料研究、访谈等方法了解到该项目开展前期采用“问卷调查”和“实地调查”相结合的方式进行，由B地区卫生局信息化分管领导带队进行实地调研，确定各医疗机构的软硬件需求并明确IT基础设备和终端数量。在此基础上形成项目建设可行性研究方案，并通过3轮区发改委的专家评

42、审（子项目评审和资金预算评审），最终于201X年2月立项。参考表1-1-5、表1-1-6。前评价工作组通过市场调研、询价等方式对该预算进行了测算，测算结果预算申报数字合理。（三）项目绩效目标分析绩效目标分析思路：绩效目标部分对项目的总目标、年度目标、分目标及目标测算的依据进行考察。绩效目标分析：前评价工作组通过资料研究、访谈等方法了解到该项目绩效目标编制所需数据均根据项目前期需求调研所得，项目单位组织相关部门通过问卷调查和实地考察方式对社区医院、公共医疗机构、妇幼保健所、二三级医院进行充分的沟通和调研，形成调查报告表和项目可研分析报告，并在项目开展前进行最终基础设施建设内容的调研工作，最终确定

43、绩效目标。前评价工作组通过依据SMART SMART原则从战略目标匹配性、时效性、可实现性、可考核性、具体性五个方面考核。原则对该绩效目标进行分析，分析结果为：绩效目标制定总体良好，投入、产出、效果、影响力因素四块内容完成，能够提出符合该项目建设的社会效益、满意度指标，同时在影响力因素这部分内容也制定了可考量的绩效目标，部分绩效目标指标见表1-1-7所示。表1-1-7 绩效目标表一级指标二级指标三级指标目标值投入指标投入管理指标预算执行率100%资金到位率100%财务管理指标财务管理制度健全性健全财务管理制度执行率100%实施管理指标实施管理制度健全性制度健全实施管理制度执行率 100%产出指

44、标数量指标双活机房建设（一期）完成率100%接入单位机房建设（一期）完成率100%电子健康档案建档率50%核心架构的一体化率100%质量指标项目成果验收合格率100%平台系统容错率90%时效指标政采阶段完成及时性及时实施阶段完成及时性及时社会效益指标各部分管理及辅助决策支持度高唯一身份标识覆盖率50%满意度指标内部业务人员满意度85%就医人员满意度80%影响力指标长效管理情况设备管理维护移交制度健全性健全质量保证措施健全性健全人力资源技术人员配备达标率100%信息共享情况联动机制健全性健全该绩效目标指标体系不足之处在于：该项目为跨年度的信息化工程建设项目，工程实施计划需要根据后期建设单位（招投

45、标确定）具体实施方案和合同确定工程进度和资金支付时间节点，因此指标内容中未细化每个年度的绩效目标。（四）项目预算和绩效目标匹配分析匹配分析思路：匹配性分析是本案例中的重点。预算是否聚焦于目标的实现，是否合理；绩效目标是否和项目预算相对应，是否偏离。预算是否聚焦于目标，是否合理的问题分析：依据3E原则，最大化发挥财政支出的经济性、效率性、效益型，要求项目预算聚焦于项目的核心目标，同时通过长效管理措施和配套资金提高项目绩效。绩效目标是否和项目预算相对应，是否偏离：绩效目标用于指导项目实施，为考核项目资金绩效评价提供依据。项目产出目标需要能够有效地反映项目资金使用效果，同时投入目标、项目绩效目标、影

46、响力因素目标需要反映项目资金使用的合规、合理性。匹配分析：该项目预算以项目相应工程量的实际执行预算金额为主要依据，结合建筑、咨询检测行业的市场价格等进行了必要的调整；项目绩效目标的设定，总体上是为了落实政府的政策目标，实现惠民目的，根据工程的性质和项目的计划进一步确定了项目分目标。项目预算与项目目标紧密联系，两者在质和量上都是相互匹配的。从质上看，预算的做出是基于目标实现的需要，而目标的实现又是以预算的合理安排为前提；从量上看，两者的“度”是相适应的，即预算的金额数与项目的工程量相当。从项目本身来看，项目的预算与目标也是相互匹配的。首先，投入目标与预算的匹配性。投入目标包括投入管理、财务管理和

47、实施管理三个部分，总体而言它们主要是制度性投入，根本上是为了保障项目的顺利开展。之所以设定投入目标，是为了保障项目资金的合法、合规、合理使用，进而推动项目的进度，它是预算执行的有力保障，两者在设定上是吻合的。1、机房及软件应用费用、终端费用支出方向与产出目标的匹配分析该项目工程费用部分共包括两个部分，机房及软件应用平台建设费用28740万元，终端设备12840万元。项目产出内容及结果主要为：核心机房的整合；网络整合；信息平台的整合；对市健康信息网工程的第二轮试点方面进行深化，以及对医疗联合体深入推进；对B地区西片区一级、二级医疗机构的信息化基础建设。2、前期服务咨询和目标匹配分析项目预算的前期

48、服务、咨询共3000万元包括：系统审计费10万元、项目前期咨询费330万元、项目管理费480万元、第三方系统及安全测评费180万元、项目监理费1000万元、不可预见费1000万元。以下是功能与目标做匹配分析。从前期服务、咨询费用的性质上看，其在一定意义上属于项目的间接支出，其目的在于保障项目保质保量地完成。费用直接对应的主要目标指标涉及“投入管理目标”、“效果目标”和“影响力目标”。这些费用的支持包括监理、招投标代理、审价和检测等费用，它们是保障项目实现其目标的必备措施，这些子项目费用的支出符合工程目标的要求。匹配分析结论如下：整体上，项目预算和目标是相匹配的。一方面，预算资金的流向与目标指标

49、的设定相一致，即项目各项目标的设定是项目资金预算的结果，项目预算（包括机房及软件应用费用、终端费用和前期服务咨询费用）作为一个整体而推动项目绩效目标达到目标值。另一方面，绩效目标的设定也有利于指导项目投入资金的绩效考核。产出目标主要是对该项目资金投入后的直接产出，以及数量、质量、及时性进行考核。效果指标主要从项目总目标的高度，考核该项目建设完成是否能够满足实际应用，达到相关单位的需求。三、案例优缺点总结总体而言，该项目工作组织实施比较严谨，过程较完整；报告架构清晰、逻辑较严密、内容较完整、项目目标定位较准确，指标体系的设计也比较完整、客观。（一）本案例的优点本案例中对项目的处理方式有如下几点值

50、得肯定：1、不仅对绩效目标的合理性进行了研究，还着重分析了预算与目标匹配性。大部分前评价工作着重依SMART原则分析绩效目标的合理性，本案例中评价组除此之外，还重点分析了预算编制与绩效目标的匹配性。依照“预算是否聚焦于目标的实现，是否合理；绩效目标是否和项目预算相对应，是否偏离”的标准，将项目的预算资金与产出、效果目标进行比对分析。这一做法拓宽了前评价的工作思路，增加了目标管理工作的全面性和科学性，提高了可行性分析报告的可信度。2、为项目单位提供“抓手”，指导项目建设工作的开展。该项目工程量大、周期长，涉及单位部门较多，通过项目绩效目标的制定和梳理，可以有效指导该项目的开展，为后期绩效评价奠定

51、了良好的基础。（二）本案例的缺点与不足本案例中对项目的处理方式存在如下不足，需要认真对待。1、案例中缺少年度目标值，不利于年度考核工作开展。在对其绩效目标考核时没有有力的指出这一问题。产出目标可以更加具体，如增加“平均无故障时间”等指标。2、预算和目标匹配性分析的深度有待进一步提高。囿于经验，评价组分析预算和目标匹配性的具体做法尚不成熟。不难看出，“预算是否聚焦于目标的实现，是否合理；绩效目标是否和项目预算相对应，是否偏离”这一标准主观性太强，缺乏明确的判断依据，使分析结论的说服力大打折扣。因此在以后的工作中，应设计出一套更加科学客观的模型对预算和目标匹配性进行分析，以增强这项工作的科学性。3

52、、可行性分析报告的结构有待完善，应增加“结论与建议”部分。项目前评价是对拟实施项目在技术上是否可能、经济上是否有利、建设上是否可行所进行的综合分析和全面科学评价的研究活动。从前评价工作的本旨中不难发现，项目可行性分析工作对项目预算、绩效目标以及两者匹配性的分析等的落脚点就在于回答“一个项目是否可行”。此外，针对分析过程中发现的问题，评价组有责任提出建议，因此“结论与建议”对于一份完整的可行性分析报告而言必不可少。281第二章 公共财政绩效跟踪评价绩效跟踪评价是对针对财政支出项目实施中期开展的评价。它围绕财政资金的使用过程，收集资金的流转、使用，项目进展、实现结果等方面的信息，对比实际执行和绩效

53、目标的差异，寻找偏差原因，为项目管理单位和财政部门提供系统、客观的项目实施信息。同时，形成完成预定目标可能性的分析和评价，测算和估计可能达到的产出、效果和影响等。进而提出绩效改进建议，以促进财政支出项目绩效的持续改进和不断提升，确保项目绩效目标的顺利实现。本章通过两个案例来解读绩效跟踪评价的一般思路与做法。一是工程修缮专项资金，属于基建类财政支出项目；二是菜场专项资金，属于补贴类财政支出项目。两个项目均为民生类项目，案例分析中将体现财政支出所产生的民生影响。又针对两个案例资金属性的差异，在开展评价过程中，基建类项目将重点跟踪合规性，补贴类项目则将侧重考察资金发挥的效果。案例3：C地区直管公房全

54、项目修缮工程绩效跟踪评价对于跨年度一次财政支出项目，尽早确立合理、科学、贴近实际的绩效目标对于项目执行来说至关重要。一方面，绩效目标的设定为财政资金支出明确了方向和相应的质量要求，对于当年及今后年度本项目（同名项目）的开展具有指导意义；另一方面，在随后的工作开展中，最初设定的目标还能够在实践中得到不断修正完善，从而提升工作效率与质量。本案例中述及的预算项目属于修缮工程类项目，直管公房的性质又决定了该项目是典型的民生类项目，因此，评价组将目光重点聚焦于基建工程的合规性检查、民众受益情况和受扰情况，据此量化绩效目标和绩效目标指标；在跟踪评价中通过放大跟踪指标反映出的问题，寻求纠正项目进度和工作内容

55、上的偏差；特别针对于本项目将连续实施10年的特点，提出了完善长效项目管理制度、资金管理办法等建议，对于约束和规范多年项目的有序开展极有意义。一、项目简介（一）项目背景 直管公房是指由国家各级房地产管理部门直接经营管理的国有房产，国家（房地产管理部门）拥有公房产权，公房承租人拥有公房使用权。作为社会保障事业的一部分，直管公房服务于广大人民群众，确保了基本的居住权利。C地区有直管公房约200万平方米、5860幢，由作为业主的C地区公共房屋管理有限公司进行直接管理，C地区住房保障和房屋管理局作为监管单位实施统筹监管。由于直管公房房屋建造年代久远，使用和自然老化原因带来的日常维修问题逐渐凸显。C地区委、区政府根据市级政策文件精神，结合区内实际情况进行总体规划，计划利用10年对区内所有直管公房进行一次完整的全项目修缮。201X年是项目启动年，预计修缮房屋面积为20万平方米，涉及受益户数为5260户，