论我国遗产税的征收

1、山西师范大学双学位毕业论文论我国遗产税的征收学院（系）：政法学院 专 业： 法学双学位 姓 名： 马XX 学 号： 1053010323 指导教师： 姚XX 成 绩： _ 答辩日期： _ 论我国遗产税的征收内容提要在这个“拼爹”的年代，有这样一些人通常被称为“富二代”，他们一出生就含着“金钥匙”，财富、成就与生俱来，这未免让我们有些羡慕与嫉妒。然而还有一些人为了生活费艰苦的生活着。这公平吗？最近新闻中指出我国的基尼系数(衡量贫富差距的指数)将超出0.5，也就是将要超出国际的警戒线。这意味着收入不均衡成为越来越严重的问题，不得不引起国家的重视。为了遏制这一问题的进一步恶化，征收遗产税成为大家不得

2、不讨论的话题。然而由于现阶段我国相关的政策及法律、法规还没有健全，人们的心里还没有做好接受遗产税的准备，这势必会给遗产税的征收带来重重困难。倘若我国开始征收遗产税，对哪部分人征收，征收的范围、税率是多少都是个问题。本文着重分析遗产税的性质及特点，深入分析我国现阶段的国情与外国的差异，讨论征收遗产税中可能遇到的困难，提出了促进遗产税征收的最佳途径。希望这些可以对将来我国征收遗产税提供参考。【关键词】遗产税 贫富差距 公平 避税 最佳途径On china inheritance tax levyAbstractThis is probably another one of societys rul

3、es and its called “ competition of family background”, there is some people are often referred to as“ the second generation,they was born with a golden key, wealth, success, natural, this is let us some envy and jealousy. But there are some people in order to live hard life. Is it fair? In the news

4、recently pointed out that Chinas gini coefficient (index of the gap between rich and poor) will be higher than 0.5, which is going to go beyond the international warning line. This means that income inequality has become more and more serious problem, have to cause the attention of countries. In ord

5、er to curb the problem worsens, tax become we have to discuss the topic. However due to the present stage our country related policy and laws and regulations is not perfect, peoples heart is not ready to accept the inheritance tax, which will bring difficulties for levying the inheritance tax. If be

6、gin to levy inheritance tax in our country, on which part of the people, how much is the tax scope, tax rate is a problem. ,Properties and characteristics in this paper, focusing on the analysis of the inheritance tax, analyzes our country present stage national condition and foreign differences and

7、 discuss tax may encounter difficulties, put forward the best way to promote the tax levy. Hope these tax in our country can provide reference for the future.【 key words 】inheritance tax gap of wealth fair evade tax best ways目录一、 概述 1（一）遗产税的概念及其性质 1（二）遗产税的历史渊源2(三) 各国遗产税的税收制度3二、我国征收遗产税的可行性及理论依据4（一）政策

8、方面 4（二）经济方面 4（三）思想方面 5(四)对其他税收的管理方面5三、我国征收遗产税可能面临的困难 5（一）中外文化的差异导致人们思想难以接受5（二）资产的评估与个人财产的认定5（三）逃税避税现象严重6（四）相关制度的欠缺6四、完善遗产税征收的可能路径 61、法律途径 6（1）遗产税与赠与税同时征收 6（2）对遗产税各要素合理的设定 7（3）相关制度的完善 72、道德途径 7（1）提高人们对税收的正确认识 7（2）鼓励人们多做公益事业和慈善事业 8参考文献 8致 谢 8论我国遗产税的征收学生姓名：马XX 指导老师：姚XX受中国五千年文化的影响，不论是官位还是财产，人们都想完整无缺的留给子

9、孙后代。对于寻常百姓家，人死之后总希望把自己最贵重的东西留给后代，对富人就更不用说了，他们总希望把财产最大限度的留给后人。所以不管社会进步多大，富人还是富人，穷人还是穷人，导致贫富差距不断扩大。数据显示目前我国经济增长迅速，的确有一部分人先富起来了，帮助落后人们的时候也就到了。再加上我国的失业率不断上升，贫困人群的扶持、医疗保障等一系列问题尚需解决，我国迫切的需要对经济体制进行改革，连带的对遗产税的征收又提上了日程。一、 概述在十八中，又谈到了遗产税。关于我国是否有必要征收遗产税，曾做过调查，结果显示只有少部分人认为我国有必要征收遗产税，倘若我国征收遗产税，一方面可以增加我国的财政收入，这样我

10、国可以有充足的资金用于教育事业，扶贫计划等；另方面征收遗产税有利于我国下一代健康成长，也利于我国社会稳定。然而还有一部分人认为征收遗产税的弊大于利，在他们看来，没有谁会心甘情愿的把自己积累起来的财富交给国家一部分，这样他们会想各种办法逃税。关于这个问题，我认为我国有必要征收遗产税。（一） 遗产税的概念及其性质遗产税，就是人死以后对其财产进行征税。遗产税有几个特性：一、遗产具有时间的特殊性，只有自然人死亡之后才能对他的财产征税。二、遗产必须是合法的。一切违法所得都不能作为遗产。三、遗产具有转移性。不能转移的财产不能是遗产。对遗产税，不同人有不同的观点。目前主要是把它划分为财产税，因为它的征收对象

11、是死亡人遗留下来的财产，它具有财产税的一般特点。但是他与财产税也是有区别的，区别在于财产税是对自然人所有财产进行征税，没有时间的限制。遗产税是一种特殊的财产税，它的征收是不定期的，是一次性完成的。 还有人把它界定为追征税，理由是死亡人在生前可能通过各种途径逃税避税，人死以后不可能再逃税避税，所以对以前的逃税避税行为一次性追征。显然这种界定存在明显的片面性，不可能所有人生前都有逃税避税行为。 综上所述把遗产税界定为财产税比较合理。（二） 遗产税的历史渊源我国在原始社会时期一切都是平均的，人们没有私人财产，遗产税在当时没有丝毫意义。北洋政府时期一直积极提倡征收遗产税，后来为了解决税收的主要问题，促

12、进经济的发展，决定暂不征收遗产税。之后遗产税的建设就被耽搁下来。之后很多官员也希望国家可以多收些我们这些人的税，这样可以减轻老百姓的负担，不然老百姓的生活水平无法提高，不符合社会主义政策。11被称为中国首富的陈光标曾向全国两会提交提案，他呼吁中国应该征收遗产税，富人更应该回报社会。 2009年3月4日山东商报在最近召开的十八中再次提到遗产税，这充分说明了遗产税已经不是一个新税种，我国有可以征收遗产税。（三） 各国遗产税的税收制度各国征收遗产税的几种方法。总遗产税、分遗产税和混合遗产税。美国美国采取的是总遗产税。美国的遗产税在2010年时的时候停收了一年的。 美国停一年的原因主要在于以下几方面：

13、一、遗产税是人死之后对其财产征税，有重复征税的嫌疑，而且从社会主义角度分析有点不合理。二、征收遗产税的初衷是调节收入分配，缩小贫富差距，从这几年的美国遗产税的税收情况来看，征收遗产税所起的作用是微乎其微，这主要在于纳税人采取各种手段逃税避税。三、遗产税对经济的发展不利。从各国的遗产税制度来看，不在本国居住的公民在本国拥有财产，死亡以后仍要对其征收遗产税。对本国的投资不利。四、征收工作比较麻烦，需要有大量人力物力的投资。所以遗产税的实质性利益较小。日本日本采用分遗产税制。日本征收遗产税如此严格，是因为日本政府看重遗产税可以调节贫富差距、提高社会的整体福利水平。日本之所以能比较成功的征收高额遗产税

14、，是因为日本的遗产税制度比如遗产如何评估、如何让鉴定是比较透明明确的。意大利 意大利采用的是混合遗产税制。对象不同，税率不同。二、我国征收遗产税的可行性及理论依据 一个国家是否需要开征遗产税主要依赖于该国家是否迫切的需要解决贫富差距问题。也就是要看该国家的富人是否达到一定的数量，居民的储蓄能力是否达到一定的水平。以下从我国的政策、经济、人们思想以及其它税收的管理方面分析。（一）政策方面 在2011年全国政协会议通过的政协决议中明确表示我国要大力整顿收入分配问题，尽快解决并缩小贫富差距。这就暗示着遗产税的征收是符合社会主义政策的。另外，我国有很多法律都对遗产的继承做了相关的规定，这都为遗产税的征

15、收奠定了坚实的政策基础。（二）经济方面目前，我国正逐渐向小康社会迈进，目前我国的经济发展水平已经接近中等发达国家的水平，在国际上已经算得上经济大国。仅低于美国。我国居民的储蓄水平也位于世界前茅，但是主要集中在城市，平均储蓄也不高，不同的收入阶层分布不均匀，城乡之间的差距还很大。一切数据表示我国的经济发展状况和个人财富积累已经达到了一定的规模，为遗产税的征收奠定了经济基础。（三）思想发面从我国遗产税的历史渊源来看，虽然我国富人人数已经达到一定的数量，但是还有很大一部分人处于中等收入和低收入水平，他们更不希望自己的祖祖辈辈都是穷人，多多少少他们都有一些仇富心理。在社会主义制度下，他们更不能容忍贫富

16、差距。大多数人期望征收遗产税为遗产税的征收奠定了最重要的思想基础。（四） 对其他的税收管理方面 目前我国财产税的地位一直处于非主要地位，征收遗产税可以对财产税起到补充完善作用，对税收体制的健全也是有积极作用的。其中对于调节个人收入差距的只有个人所得税，但是由于我国的税制不够健全，税收管理不是很好，个人所得税在调节收入差距中所起的作用非常微弱。在当今居民收入差距悬殊，社会矛盾日益加剧的大背景下，征收遗产税正好可以弥补其他税收管理方面的欠缺，使社会健康稳定的发展。三、我国征收遗产税可能面临的困难（一）、中西文化的差异导致人们接受困难 我国的文化传统深受封建王朝世袭制的影响，在很多领域内如政治、经济

17、、文化、军事等都明显有世袭制的痕迹。官位，财富就应该传给子孙后代。如果要把他们的财富交给国家一部分，他们一时肯定是接受不了的。而西方就不一样了，他们大多数人把基督教当成自己的信仰，受这些宗教信仰的影响，他们认为人死以后会升到天堂，在天堂里人们可以重新获得幸福，上帝创造的每个人都是独立的，包括父母与子女，所以子女们需要自己创造财富。这就是为什么西方很多富豪死后都把自己所有的财产捐给社会，给子女留的很少或者不留。这一点我国的大多数人不能理解，在我国大多数家长溺爱自己的孩子，不希望自己的孩子受一点点委屈，总希望把自己毕生的财富分文不少的留给孩子。但是我觉现在一切都与国际接轨，很多人都去过西方国家留学

18、、居住、旅游等。相信中西文化的融合也一定会让我国居民从思想上接受遗产税。（二）、资产的评估与个人财产的认定比较困难遗产税征收的对象是死亡者遗留下来的全部财产，对于哪部分属于遗产，遗产到底有多少，这些遗产的价值是多少做出合理的界定显得的非常重要，然而这也是最困难的。资产评估主要包括六大要素，即资产评估的主体、客体、特定目的、程序、价值类型和方法。 资产评估学（1999年全国注册资产评估师考试辅导教材）第1页。遗产估价也不例外。这里主要的困难需要有专门的机构和具有专业知识的人员，而这正是我国目前所欠缺的。其次遗产评估的程序比较麻烦，需要的投入很多。中国人一直都是不爱露富，也是由于我国多年以来没有实

19、行财产实名制，一般来说我国居民的财产比较隐蔽，一些人通过转移、隐藏自己的财产，导致具体到个人名下的财产不好统计。受中国传统思想的影响，很多财产在父母和子女之间并没有严格的划分，很大一部分都属于共同财产。实际上，一人死亡以后其亲属并不会及时的办理相关的死亡手续，所以当自然人死亡以后，财产的共有者完全可以凭借死者的相关证件去转移财产。如果个人财产无法确定，遗产税也就是一纸空文。（三）逃税避税现象严重最近，在深圳的改革中，再次提到征收遗产税。有关媒体报道深圳可能成为中国首个开征遗产税的城市，这又一次触动了富人们的心弦。导致遗产税还没有开征，好多富人就已经想好了避税的途径。受这一传闻的影响，保险行业的

20、业务正日益火爆起来。保险赔偿金是免征遗产税的，可以用得到的赔偿金缴纳高额的不动产遗产税，不至于因交不起遗产税而卖掉房屋等。而且买保险比较简单，风险也小，简直成了富人们避税的天堂。另一种避税方法就财产的赠与和转移，对于前者开征赠与税就可以解决，对于后者国家采取积极的措施也是可以避免，就像日本国家的税收制度相当严厉，只要是日本公民，不论财产在哪都要征收遗产税，日本人向外国转移财产也不起作用，所以财产向外流失很少。（四）相关制度的欠缺我国的财产评估制度也不够完善，对个人财产尤其是无定形财产没有专门机构来评估。我国的个人财产登记制度、信用制度、和申报制度还没有建立起来，虽然存在实名制，但由于管理不是很

21、好，遗产税的数量很难确定。公民的遗产是多种多样的，如果要确认遗产到底有多少，需要多个部门来配合，但是由于相关部门出于保密或工作要求，不能提供配合，导致遗产在此期间大量流失。四、完善遗产税征收的可能途径1、法律途径（1）遗产税与赠与税同时开征“以各国的税制实践看，如果只征遗产税，而不征赠与税，遗产税的征收只会是形同虚设，因为纳税人在生前可以通过有计划的析产、赠与财产来达到规避遗产税的目的。”朱大旗：关于开征遗产税若干问题的思考中国人民大学学报1998年第5期，第71页由于我国人口众多，为了避免财产的转移，我国有必要征收遗产税的同时开征赠与税。但是统计生前所有的赠与财产又是不现实的，结合目前我国的

22、现状，发展经济仍是主要任务，可以规定公民生前5年以内的赠与额需与遗产合并交纳遗产税。可以按照一定税率计算出应纳税额后，适当的减免一部分，不至于纳税人因为资金不足而停止生产经营。（2）对遗产税各要素合理的设定由于我国几乎没有征收遗产税的实际经验，相关的法律制度还不够完善，而分遗产税和混合遗产税都比较麻烦，所以比较适合简单的分遗产税，而且采用这种税制的国家比较多，我国可用来借鉴的经验也相对会多一些。为了防止逃税避税，我国有必要向日本学习，凡是我国居民，不论其财产属于境内还是境外，都要对其征收遗产税。这样可以维护我国的利益。我国征收遗产税的目的是缩小贫富差距，所以征收的面积不能太大，只能正对少数先富

23、起来的人，因此起征点要高一点，我认为1000万为宜。我国的经济效率还不是很高，与外国的税制接轨等方面也有所欠缺，所以我国遗产税的税率也不能太高，我认为45%为宜。对于征收上来的遗产税，要设定其专门的用途，比如可用来帮助贫困家庭，资助贫困学生完成学业等等。（3）相关制度的完善鉴于目前我国征收遗产税的时机已经成熟，所以我国有必要尽快的制定出相关的法律。为防止公民向国外转移财产，可以与其他国家签订相关的遗产税征收条约。要重点培养一批具有专业知识的财产评估员，建立起专门的机构、制度和法律法规。可以对居民的个人财产适时的、定期的进行评估，这样才能科学有效地对遗产做出评估。随着科技的发展，要不断提高税务机

24、关的管理水平和技术手段，加强税务机关对税源的控制。2、道德途径（1）提高人们对税收的正确认识 要使遗产税的征收得到完善，光靠法律的强制性是不行的，要使人们从心底里接受遗产税，形成纳税意识。让劳动致富的观念灌输在人们的思想里。这就要求网络、报刊、媒体等加大对遗产税的宣传程度。首先要消除遗产税是针对每个公民都征收的这一错误认识。使人们真正理解征收遗产税的目的是缩小贫富差距，使社会分配更合理。要使人们充分意识到国家制定法律的目的是为人们谋福利，如果社会福利增加、社会财富分配更合理人民的福利自然也会提高。同时开征遗产税还在一定程度上还可以抑制贪污腐败，因为人们在做某件事时往往会计算这件事的利益有多大，如果贪污受贿者的资产达到一定数额就会被征收遗产税，而他们的贪污受贿行为更容易被暴漏，基于弊大于利的考虑，很多人会放弃贪污受贿这一行为。（2）鼓励人们多做公益和慈善事业在很多国家都规定捐给慈善机构的财产可以免征