资源seekz7z8第4讲_不定项集中演练

1、第二部分集中演练一、资产+财务报表4.固定资产固定资产项目=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备+固定资产在建工程项目=在建工程-在建工程减值准备+工程物资-工程物资减值准备5.某企业 2018 年 12 月初资产负债表固定资产项目金额为 0 ，在建工程项目金额为0，按照年限平均法计提折旧。2018 年至 2019 年该企业发生的有关固定资产业务如下：（1）根据资料（1）该企业购入 M 设备的入账价值是（）万元。A.139.2 B.120 C.122 D.142.74资料（1）2018 年 12 月 22 日，购入一台不需要安装的生产用 M 设备，发票上注明的价款为 120 万元，税额为 19

2、.2 万元。发生保险费用 2 万元，税额为 0.12 万元，款项均以存款支付，预计该设备可使用 10 年，预计净残值为 2 万元，按照年限平均法计提折旧。【解题思路】M 设备入账价值=120+2=122（万元）借：固定资产120应交税费应交（进项税额）19.2贷：存款139.2借：固定资产2应交税费应交（进项税额）0.12常考资产初始计量后续计量处置外购自建折旧后续支出减值固定资产使固定资产达到预定可使用状态前所发生的费用等。料/工/费1.动产：领用材料不作进项税额转 出，领用产品不作视同销售 2.不动产： 领用材料 40%进项需转出四种方法年限平均法工作量法双倍余额递减法年数总和法资本化费用

3、化账面价值与可收回金额比较不可转回资产处置损益营业外收入或营业外支出贷：存款2.12【】C（2）根据期初资料和资料（1），下列各项中，关于设备计提折旧的会计处理表述正确的是（）。A.M 设备计提的折旧费计入制造费用B.2019 年 M 设备计提折旧额为 12 万元C.M 设备年折旧率为 9.84%D.2019 年 1 月 M 设备开始计提折旧资料（1）M 设备的入账价值是 122 万元。预计该设备可使用 10 年，预计净残值为 2万元，按照年限平均法计提折旧。【解题思路】2019 年 M 设备计提折旧额=（122-2）/10=12（万元）借：制造费用12贷：累计折旧12年折旧率=12/122=

4、9.84%。【】ABCD（3）根据资料（2），下列各项中，关于企业自行建造库房会计处理正确的是（）。A.6 月 30 日，确认累计支付的工程薪酬时：借：在建工程40贷：应付职工薪酬40B.3 月 5 日，购入工程物资时：借：工程物资300应交税费应交（进项税额）28.819.2待抵扣进项税额贷：存款348C.3 月 5 日购入工程物资时：借：工程物资300应交税费应交（进项税额）48贷：存款348D.3 月 15 日，领用本企业生产的钢材时：借：在建工程30贷：原材料30同时：借：应交税费待抵扣进项税额1.92贷：应交税费应交（进项税额转出）1.92资料（2）2019 年 3 月 1 日，该企

5、业准备自建一栋库房。3 月 5 日，购入工程物资取得上注明的价款为 300 万元，税额为 48 万元，款项以存款支付，该批物资于当日领用 200 万用于工程建筑。3 月 15 日，领用本企业原材料，市场售价为 60 万元，实际成本为 30 万元，相关进项税额为 4.8 万元。6 月 30 日，累计支付的工程薪酬 40 万元。【解题思路】资料加cpa10010 咨询3 月 5 日，购入工程物资：借：工程物资300应交税费应交（进项税额）28.8待抵扣进项税额19.2贷：存款348工程领用工程物资：借：在建工程200贷：工程物资200领用本企业原材料：借：在建工程30贷：原材料30借：应交税费待抵

6、扣进项税额1.92贷：应交税费应交（进项税额转出）1.926 月 30 日，累计支付的工程薪酬：借：在建工程40贷：应付职工薪酬】ABD40【（4）根据资料（2）与（3），自建库房工程完工达到预定可使用状态时的成本为（）万元。A.270B.271.9C.230D.220资料（3）2019 年 6 月 30 日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用 50 年，预计净残值为零。【解题思路】借：固定资产270贷：在建工程270【】A（5）根据期初资料、资料（1）与（4），下列各项中，关于该企业 M 设备毁损的会计处理结果正确的是（）。A.转入固定资产的 M 设备账面价值为 110

7、万元B.按支付的费，借记“固定资产”科目 1 万元C.毁损的 M 设备导致企业资产处置损益增加 61 万元D.按应收保险公司的赔偿款，借记“其他应收款”科目 50 万元资料（4）2019 年 12 月 25 日，M 设备因雷电后意外毁损，以存款支付不含税费用 1 万元，应收保险公司赔款 50 万元。【解题思路】转入时：借：固定资产累计折旧11012贷：固定资产122支付费用时：借：固定资产1贷：存款1确认为应收赔款时：借：其他应收款50贷：固定资产50发生净损失时：借：营业外支出61贷：固定资产61【】ABD（6）根据期初资料，资料（1）至（4），2019 年 12 月 31 日该企业资产负债

8、表固定资产项目的金额是（）。A328.3B441 C267.3 D377.3【提示】M 设备因雷电后意外毁损，账面价值=0资料（3）2019 年 6 月 30 日自建库房工程完工达到预定可使用状态是成本为 270 万元，预计该库房可以使用 50 年，预计净残值为零。【解题思路】固定资产项目=270- =267.3 万元【】C（7）根据期初资料，资料（1）至（4），2019 年 12 月 31 日该企业资产负债表在建工程项目的金额是（）。A0 B100 C270 D267.3【提示】在建工程项目=在建工程-在建工程减值准备+工程物资-工程物资减值准备 资料（2）2019 年 3 月 5 日，购入

9、工程物资取得上注明的价款为 300万元，税额为 48 万元，款项以存款支付，该批物资于当日领用 200 万用于工程建筑。【解题思路】工程物资余额=300-200=100 万元资料（3）2019 年 6 月 30 日，自建库房工程完工达到预定可使用状态。在建工程余额=0在建工程项目=0+100=100 万元【】B 5.无形资产常考资产初始计量后续计量处置外购研发摊销减值无形资产包括 价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出阶段费用化开发阶段不符合资本化：费用化符合资本化：有限应摊销不确不摊销，期末减值测试账面价值与可收回金额比较不可转回资产处置损益营业外收入或营业外支出

10、开发支出=研发支出资本化支出明细账无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备6.甲公司为一般纳税人，与无形资产相关业务如下：下列关于无形资产摊销说法中正确的是（）。当月取得的无形资产当月开始摊销当月取得的无形资产当月不摊销，下月开始摊销 C.所有的无形资产都需要摊销D.无形资产摊销净残值一定为零【 】A【 】选项 B 当月取得的无形资产当月开始摊销；选项 C 使用 不确定的无形资产不需要摊销；选项 D 无形资产在特定情况下有净残值。（2）根据资料（1）A 无形资产的入账价值为（ ）万元。A.100 B.160 C.106 D.166资料（1）2016 年 1 月 1 日，甲企业外购一项管理

11、用无形资产 A，取得的 发票注明的价款为 100 万元， 税率为 6%。为推广由该无形资产生产的产品，甲公司发生 宣传费 60 万元。A 无形资产的预计使用年限为 5 年，采用年限平均法进行摊销。【解题思路】借：无形资产100应交税费应交（进项税额）6贷：存款106借：销售费用60贷：存款等60【】A（3）2016 年 A 无形资产的摊销额为（）万元。A.10 B.20C.25资本化3.无法区分阶段费用化D.30第（2）题得知 2016 年 1 月 1 日 A 无形资产入账价值为 100 万元，预计使用年限为 5年，采用年限平均法进行摊销。【解题思路】2016 年 A 无形资产的摊销额=100

12、5=20(万元）。【】B（4）2017 年应对 A 无形资产计提的减值准备金额为（）万元。A.18B.62C.12D.42资料（2）2017 年 12 月 31 日，由于与A 无形资产相关的经济发生不利变化，致使 A 无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为 48 万元，剩余使用为 3 年。【解题思路】2017 年 12 月 31 日无形资产账面价值=100-202=60（万元）可收回金额为 48 万元，会计分录如下：借：资产减值损失120000贷：无形资产减值准备120000【】C（5）根据资料（3），2017 年 5 月份利润表研发费用项目本期金额为（）万元。A.130B.100C.12

13、0D.220资料（3）2017 年 5 月 1 日，甲企业开始自行研发另一项行政管理用 B 非专利技术，截至 2017 年 5 月 31 日，用存款支付外协作费 74 万元，税额 4.44 万元，领用原材料成本 26 万元，原4.42 万元，经测试，该项研发活动已完成阶段。2017 年 6 月 1 日研发活动进入开发阶段，该阶段发生的薪酬支出 35 万元，领用材料成本 85 万元，原税额 14.45 万元，全部符合资本化条件。2018 年 1 月 31 日，发生的薪酬支出 10 万元，2018 年 2 月研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术使用不确定。【解题思路】2

14、017 年 5 月份发生费用时：借：研发支出费用化支出74应交税费应交（进项税额）4.44贷：存款78.44借：研发支出费用化支出26贷：原材料262017 年 5 月 31 日：借：用100【记入利润表研发费用项目】贷：研发支出费用化支出100【】B（6）根据资料（3），2017 年年末资产负债表开发支出项目金额（）万元。A.130B.100C.120D.220资料（3）2017 年 5 月 1 日，甲企业开始自行研发另一项行政管理用 B 非专利技术，截至 2017 年 5 月 31 日，用存款支付外协作费 74 万元，税额 4.44 万元，领用原材料成本 26 万元，原4.42 万元，经测

15、试，该项研发活动已完成阶段。2017 年 6 月 1 日研发活动进入开发阶段，该阶段发生的薪酬支出 35 万元，领用材料成本 85 万元，原税额 14.45 万元，全部符合资本化条件。2018 年 1 月 31 日，发生的薪酬支出 10 万元，2018 年 2 月研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术使用不确定。【解题思路】2017 年 6 月份账务：借：研发支出资本化支出120【记入资产负债表开发支出项目】贷：应付职工薪酬35原材料85【】C（7）根据资料（3），甲企业自行开发的 B 非专利技术的入账价值是（）万元。A.130B.100C.120D.220资料（3）

16、2017 年 5 月 1 日，甲企业开始自行研发另一项行政管理用 B 非专利技术，截至 2017 年 5 月 31 日，用存款支付外协作费 74 万元，税额 4.44 万元，领用原材料成本 26 万元，原4.42 万元，经测试，该项研发活动已完成阶段。2017 年 6 月 1 日研发活动进入开发阶段，该阶段发生的薪酬支出 35 万元，领用材料成本 85 万元，原税额 14.45 万元，全部符合资本化条件。2018 年 1 月 31 日，发生的薪酬支出 10 万元，2018 年 2 月研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术使用不确定。【解题思路】2018 年 1 月 3

17、1 日：借：研发支出资本化支出10贷：应付职工薪酬102018 年 2 月形成一项非专利技术并投入使用借：无形资产130【B 非专利技术的入账价值】贷：研发支出资本化支出130【】A（8）2018 年 A 无形资产和 B 非专利技术的摊销额合计为（）万元。A.6B.20C.16D.10【解题思路】1.A 无形资产的摊销额=483=16（万元）资料（2）2017 年 12 月 31 日，由于与A 无形资产相关的经济发生不利变化，致使 A 无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为 48 万元，剩余使用为 3 年。2.B 非专利技术的摊销额=0资料（3）2018 年 2 月研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术使用不确定。【】C（9）2019 年 12 月 31 日应计提的无形资产减值准备金额为（）万元。A.-42B.0C.-62D.-19资料（4）2019 年 12 月 31 日，甲企业发现，导致 A 无形资产在 2017 年年末发生减值的不利经济已全部，且此时估计 A 无形资产的可收回金额为 20 万元。B 非专利技术在 2018 年年末和 2