历年真题班常盼盼讲义

1、二、精讲16.下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（）。（2013年）A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税B.纳税人委托经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税C.委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在管核定其材料成本D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴的，一律由受托方补税【】B】选项A：委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托代收代缴的消费税；选项C：委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明（或以其他方式提供）材

2、料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在管核定其材料成本；选项D：在税收征管。中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴【知识点】委托加工应税消费品应纳税额的计算，委托方补缴17.2012年10月，某手表生产企业销售H牌-1型手表800只，取得不含税销售额400万元；销售H牌-2型手表200只，取得不含税销售额300万元。该手表厂当月应纳消费税（A.52.80 B.60.00 C.152.80 D.140.00）万元。（高档手表消费税税率20%）（2013年）【】B】该手表厂当月应纳消费税=30020%=60（万元）。【知识点】应纳税额的一般计算18.2013年3月，某商场首饰部

3、销售业务如下：采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价14.04万元，旧首饰作价的含税金额为5.85万元，商场实际收到8.19万元；修理金银首饰取得含税收入2.34万元；零售镀金首饰取得收入7.02万元，该商场当月应纳消费税（A.0.35B.0.45C.0.60D.0.75）万元。（金银首饰消费税税率5%）（2013年）【】A】该商场当月应纳消费税=8.19/（1+17%）5%=0.35（万元）。【知识点】金银首饰征收消费税的规定（P236）。19.2012年6月某汽车厂将自产的5辆小轿车、10台货车用于对外投资，小轿车出厂平均价格为24万元/台，最高售价25.5万元/台，货车平均售价

4、8万元/台，最高售价8.6万元/台。该汽车厂上述业务应纳消费税（格，小轿车消费税税率为12%）（2013年）A.14.10 B.15.30 C.23.70 D.25.62）万元。（以上价格均为不含税价【】B】该汽车厂上述业务应纳消费税=25.5512%=15.3（万元）。【知识点】计税依据的若干特殊规定20.某酒厂为一般纳税人，2012年10月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，包装物押金23400元（单独记账核算），货物由该酒厂负责斤）（2013年）A.84000 B.88000 C.92200 D.96200，收取运费47970元。该酒厂上述业务应纳消费税（）元，（白酒消费税税

5、率20%，0.5元/【】D】该酒厂上述业务应纳消费税=420000.5+（400000/1.17/1.17）20%=96200（元）。【知识点】实行从价定率的计税依据（P232）21.根据城市建设税规定，下列说法正确的是（）。（2013年）【打印版】A.自2010年12月1日起，外商投资企业应依法缴纳城市建设税B.进口环节纳税人同时也是城市建设税纳税人C.城市建设税实行行业差别税率D.城市建设税的计税依据是纳税人缴纳的、消费税、营业税以及滞纳金和罚款【】A】选项B：对进口产品代征、消费税的，不征收城市建设税；选项C：城市建设税实行地区差别比例税率；选项D：城市【知识点】城市建设税以纳税人实际缴

6、纳的建设税的基本规定、消费税和营业税税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。22.位于市区的某生产企业为一般纳税人，自营出口自产货物。2015年9月应纳-320万元，出口货物“免抵退”，并处以滞纳金和罚款。2015年9月税额380万元；本月税务检查时发现，2015年销售商品不含税100万元未入账，被查补该企业应纳城市 A.0 B.5.39 C.22.40 D.26.95建设税（）万元。（2013年修改）【】B】2015年9月该企业应纳城市建设税=（380-320+10017%）7%=5.39（万元）。【知识点】城市建设税的基本规定23.根据资源税规定，扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税地点是（

7、）。（2013年）A.资源收购地 B.资源加工地 C.资源开采地D.扣缴义务人所在地【】A】扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购管缴纳。【知识点】资源税的纳税地点（P269）24.根据资源税规定，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，对自用应税产品，移送时应纳资源税的计税依据是该产品的（A.成本价 B.C.最高价 D.平均价）。（2013年）【】D】纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。【知识点】资源税特殊情形下销售额的确定

8、（P262）25.某油气田开采企业2015年9月开采天然气300万立方米，开釆成本为400万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管（天然气资源税税率6%）（2013年修改）A.2 B.20 C.22 D.28.09确定的成本利润率为10%,则该油气田企业当月应纳资源税（）万元。【】D】该油气田企业当月应纳资源税=400（1+10%）/（1-6%）6%=28.09（万元）。（自2014年12月1日起，原油、天然气资源税适用税率由5%提高至6%。）【知识点】资源税一般计税方法（P263）26.某油田2015年10月开釆原油6.5万吨，当月销售4万吨，取得不含

9、税收入16000万元；将1.5万吨用于加工成品油，其余1万吨转入库存待销售。该油田当月应纳资源税（A.800 B.1000 C.1320 D.1300）万元。（原油资源税税率6%）（2013年改编）【】C【】该油田当月应纳资源税=16000/4（4+1.5）6%=1320（万元）。【知识点】资源税一般计税方法27.下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。（2013年）纳税人自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，一律按最低计税价格计税免税条件的车辆，使用未满一年的，视同使用一年C.对国家税务未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格D.纳税人以外币结算应税车辆价款

10、的，按车辆日基准汇价折计算应纳税额【】C】选项A：纳税人自用的应税车辆，申报的计税价格低于同类型车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税；选项B：免税条件的车辆，使用未满1年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格，不能视同满1年扣减10%；选项D：纳税人以外币结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日公布的基准汇价，折计算应纳车辆购置税。【知识点】车辆购置税的计税依据（P274-275）28.2015年12月从当地一家4S店一辆1.6升排量的小汽车自己使用，支付含价款110000元、配件费4000元、改装费2000元，支付的各项价款均由4S店开具，另支付保险公司委托4

11、S店代收的保险费5000元并由保险公司开票。杨某应纳车辆购置税（ A.4957.26 B.9914.53 C.10341.88 D.11600.00）元。（2013年改编）【】A】应纳车辆购置税=（110000）/（1+17%）5%=4957.26（元）。【知识点】车辆购置税的计税依据（P273）29.某4S店2012年11月进口9辆商务车，核定的关税计税价格为40万元/辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置税（ A.5.48B.5.60C.5.68 D.17.04）万元。（商务车关税税率为25%,消费税税率12%）（2013年）【】C】该4S店应纳车

12、辆购置税=40（1+25%）/（1-12%）10%=5.68（万元）。【知识点】车辆购置税的计税依据（P273）30.某科技公司2010年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2012年10月27日经批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。2012年10月该公司应补缴关税（）万元。（关税税率为10%, A.16.00B.16.53 C.24.00 D.26.00规定的年限为5年）（2013年）【】A】2012年10月该公司应补缴关税=3201-30/（512）10%=16（万元）。【知识点】特殊进口货物的完税价格（P301）31.下列关于关税税务处理的说法，正确的是（）。（2013年）外国企业无偿赠送进口的物资免征关税（P308）进料加工料件，无论是否出口，按照实际进口数量免征进口关税，加工的成品出口，免征出口关税（P310） C.出口加工区区内企业和行政管理机构进口的自用合理数量的办公用品，予以免除进口关税（P311）D.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运的，纳税人自缴纳之日起3年内可以申请退还关税（P309）【】C】选项A：外购、国际组织无偿赠