2023年中级审计师（二科合一）考试模拟练习试题及答案

1、2023年中级审计师（二科合一）考试模拟练习试题及答案1.股份有限公司可以收购本公司股份的情形包括（ ）。2011年中级真题A.减少公司注册资本B.将股份奖励给本公司职工C.与持有本公司股份的其他公司合并D.股东对股东大会作出的合并决议持有异议，要求公司收购其股份E.股东对股东大会作出的增加注册资本的决议持有异议，要求公司收购其股份【答案】:A|B|C|D【解析】:公司不得收购本公司股份，但是，有下列情形之一的除外：减少公司注册资本；与持有本公司股份的其他公司合并；将股份用于员工持股计划或者股权激励；股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份的；将股份用于转换上市公司发

2、行的可转换为股票的公司债券；上市公司为了维护公司价值及股东权益所必须。2.审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了（ ）。A.一贯性原则B.实际成本计价原则C.稳健性原则D.重要性原则【答案】:A【解析】:一贯性原则是指企业编制会计报表时，在会计计量、填报方法上，保持前后会计期间的一致。一经采用的会计方法（如固定资产折旧方法、存货计价方法等）不得任意改变。3.下列情况中造成非抽样风险原因的有（ ）。A.审计方法的选择不合理B.审计工作中采用抽样方法C.审计程序的设计不当D.审计人员的工作疏忽E.审计工作缺乏必要

3、的监控【答案】:A|C|D|E【解析】:非抽样风险，是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。B项，非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。4.某公司发行面值为1000元的债券，票面利率为8%，期限为5年，每年年末支付一次利息，如果市场利率为10%（P，10%，50.621，P/A，10%3.791），则与该债券的价值最接近的数值为（ ）。2011年中级真题A.869元B.924元C.931元D.1000元【答案】:B【解析】:该债券的现值面值的现值利息（等额年金）的现值10

4、000.62110008%3.791924.28（元）。5.与财务报表审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要（ ）。A.初步调查了解审计事项B.确定审计目标和审计标准C.设计审计方法体系D.编制审计方案【答案】:B【解析】:与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准，审计组织为确定审计目标和审计标准，需要收集大量的数据和信息。审计目标就是审计项目要达到的目的，审计目标必须清晰、明确，而且必须是易于理解和可以实现的。6.下列有关现金监盘的表述，正确的是（ ）。2011年中级真题A.现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行C.现

5、金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表D.出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题【答案】:B【解析】:A项，盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但现金出纳员和被审计单位主管会计必须参加，并由审计人员进行监盘。C项，出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。D项，如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计单位确认监盘数据的正确性，不应果断地确认为重要违规问题。7.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有（ ）。2009年中级真题

6、A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人C.检查货币资金收付凭证的管理情况D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证E.使用分析性复核方法检查货币资金总体合理性【答案】:A|B|C【解析】:货币资金业务内部控制测评包括：调查了解货币资金内部控制；抽查收款凭证；抽验付款凭证；抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；现金监盘；查阅制度，实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分；检查货币资金收付凭证的管理情况；评价货币资金业务内部控制。DE两项属于货币资金业务的实质性程序测试。8.下列各项中，不

7、能用以判断被审计单位固定资产折旧计提合理性的分析方法是（ ）。2011年中级真题A.将本年度的折旧费用与上年度的折旧费用相比较B.计算本年度固定资产原值与全年总产量之比，将该比率与上年度相比较C.计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较D.将本年度应计提折旧的固定资产原值乘以折旧率，并与本年度计提的折旧额相比较【答案】:B【解析】:运用分析方法审查折旧的内容包括：将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较；将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，评价固定资产新旧程度，并估计可能发生的固定

8、资产损失、使用年限的变更或折旧政策的变化；将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较，查明计提折旧是否计入本期生产成本或期间费用。B项是用分析方法检查固定资产的变动合理性。9.某企业年初“利润分配未分配利润”科目借方余额为50万元，本年度税后利润为80万元，按10%提取法定盈余公积，按10%提取任意盈余公积，则企业本年末“利润分配未分配利润”科目贷方余额为（ ）。2011、2008年中级真题A.14万元B.24万元C.30万元D.64万元【答案】:B【解析】:提取盈余公积应按抵减年初累计亏损后的本年度净利润为基数计提，共计提盈余公积法定盈余公积任意盈余公积（80

9、50）10%（8050）10%6（元）；年末未分配利润年初未分配利润本年度净利润计提的盈余公积总额5080624（元）。10.当计算发现被审计单位本期综合毛利率较前期变动较大时，审计人员认为可能存在的原因有（ ）。A.产品销售价格变动B.产品单位成本变动C.产品营销费用变动D.产品销售结构变动E.产品研发费用变动【答案】:A|B|D【解析】:毛利率变动可能存在的原因有：售价变动；产品单位成本变动；产品总体结构变动；产品销售结构变动。11.下列有关审计抽样的说法中，正确的是（ ）。A.审计抽样不利于提高审计效率B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析性复核程序C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测

10、试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性【答案】:C【解析】:A项，科学运用审计抽样方法，对提高审计效率、降低审计成本、防范审计风险具有重要意义。B项，审计抽样并不适用于所有审计程序。审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析性复核程序。D项，审计抽样通常不适用于下列情况：检查总体的完整性；抽样单位较少；总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；有特殊风险或需要特别关注的事项；使用审计抽样不符合成本效益原则。12.信赖不足风险影响的是（ ）。2011、2009年中级真题A.审计效率B

11、.审计效果C.审计结果D.审计质量【答案】:A【解析】:信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性。信赖不足风险与审计的效率有关，一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。13.具有较强的时效性的审计类型是（ ）。A.定期审计B.事前审计C.事中审计D.事后审计【答案】:C【解析】:按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所进行的审计。事中审计的时效性较强，可以及时查明经济目标和预算的实现程度，有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差，改善管理，保证最终目标和预算的

12、实现。14.某企业2011年末资产负债表有关项目的金额如下：流动资产总额2000万元，其中现金400万元，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产100万元，应收账款900万元，存货600万元；流动负债总额1000万元。则该企业2011年末的速动比率是（ ）。A.1B.1.1C.1.4D.2【答案】:C【解析】:速动资产流动资产总额存货总额20006001400（万元），则该企业2011年末的速动比率速动资产流动负债140010001.4。15.甲、乙两公司与郑某、张某欲共同设立一个有限责任公司，并在拟订公司章程时约定了各自的出资方式。下列有关各股东的部分出资方式中，符合公司法律制度规定的

13、是（ ）。A.甲公司以其获得的某知名品牌特许经营权评估作价20万元出资B.乙公司以其企业商誉评估作价30万元出资C.郑某以其享有的某项专利权评估作价40万元出资D.张某以其设定了抵押权的某房产作价50万元出资【答案】:C【解析】:根据公司法的规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。依公司登记管理条例的规定，不得作为出资的财产包括：劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产。16.下列各项中，属于商业信用筹资方式的是（ ）。A.票据贴现B.预收货款C.银行借款D

14、.发行短期融资券【答案】:B【解析】:商业信用是企业在商品购销活动过程中因延期付款或预收货款而形成的借贷关系，它是由商品交易中商品与钱在时间与空间上的分离而形成的企业间的直接信用行为。商业信用筹资主要用于满足短期资金占用需要，包括应付账款、应付票据、预收货款等形式。17.甲公司因不服A工商局的处罚决定，向A工商局的上一级主管部门B工商局申请行政复议。行政复议决定改变了A工商局的处罚决定，但甲公司仍然不服，向人民法院提起行政诉讼。根据行政诉讼法的规定，本案的被告是（ ）。2017年真题A.A工商局B.B工商局C.A和B工商局D.A或B工商局【答案】:B【解析】:行政诉讼中，被起诉的被告是做出行政

15、行为的行政机关。由于B工商局改变了处罚决定，所以B工商局是被告。18.2004年4月，审计组对某公司2003年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：1该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。3审计人员在

16、对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2003年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。4审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2003年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。2008年中级真题(1)该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有（ ）。A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C.

17、采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收【答案】:A|D【解析】:A项，企业内部建立分级采购批准制度，只有经过授权的人员才能提出采购申请。通常由设备使用部门对所需要购买的设备提出申请，批准请购与采购部门相互独立；D项，由独立于业务经办人员的人对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行独立检查，采购的设备到货后，应由验收部门组织验收。(2)该公司有一台甲设备未登记的原因可能有（ ）。A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用B.该设备新近购进，尚未登账建卡C.该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走D.该设备属融资性租赁方式租入，

18、不须登账建卡【答案】:A|B【解析】:C项，经营租出的设备属于本公司的资产，应反映在本公司的账册上；D项，融资租入的设备按经济实质重于法律形式原则也应体现在本公司账册上。(3)该公司将乙设备按买价入账的方法，对2003年末资产负债表所造成的影响有（ ）。2008年中级真题A.固定资产原值虚减B.累计折旧虚减C.负债总额虚增D.应交税金虚减【答案】:A|B|D【解析】:对于购入需要安装的固定资产，其初始入账成本不仅包括买价，还应包括包装费、运杂费和安装成本，而购入设备所含的增值税金可以抵扣。该公司乙设备的入账价值只包括买价，低估了固定资产的原值；而累计折旧以固定资产原值与残值的差额作为计提折旧的

19、基础，因此会虚减累计折旧；将包装费、运杂费和安装成本等计入管理费用，虚增了期间费用，虚减了利润，进而减少了所得税，虚减了应交税金。(4)该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是（ ）。A.无法确定折旧率B.设备提前报废C.设备准备出售D.设备准备经营性租出【答案】:B【解析】:固定资产不计提折旧的情况包括：已提足折旧继续使用的固定资产；按规定已经计价单独入账的土地。(5)能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有（ ）。A.比较2003年各个月份、当年和以前各年度的修理费用B.将2003年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较C.将2003年应计提折旧的固定资产平均余额乘

20、以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较D.计算2003年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较【答案】:C|D【解析】:运用分析方法对固定资产折旧进行审查的方法包括：将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较；将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例；将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较。AB两项是对固定资产变动合理性的审查方法。19.下列选项中，不属于分析方法的是（ ）。2009年初级真题A.比较分析法B.比率分析法C.趋势分析法D.内容分析法【答案】:D【解

21、析】:分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多期比较；实际和预算比较；与行业数据比较；数据间关系研究；财务信息与非财务信息关系分析。常用的方法包括：比较分析法；比率分析法；趋势分析法。20.投资者不能按合理的市场价格顺利地出售债券的风险是（ ）。A.违约风险B.利率风险C.流动性风险D.通货膨胀风险【答案】:C【解析】:A项，违约风险，是指债券的发行人不能履行债券条款规定的义务，无法按时支付利息或偿还本金而给投资人带来的风险；B项，利率风险，是指由于市场利率的变化引起债券价格变动而导致损失的风险；D项，

22、通货膨胀风险，是指持续的通货膨胀不断降低货币的实际购买力，进而对项目投资报酬率产生影响的风险。21.以下项目中可以使用重新计算法进行审查的有（ ）。A.原始凭证的计算B.记账凭证的计算C.账簿的计算D.报表的计算E.核实往来账目【答案】:A|B|C|D【解析】:重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行确认。重新计算法可用于对以下资料的审查：原始凭证的重新计算，包括数量乘单价的积数、小计、合计的加总等；记账凭证的重新计算，包括明细科目的金额合计等；账簿的重新计算，包括每页各栏金额的小计、合计、月计、累计和转页金额等；报表的重新计算，包括有关项目的小计、合计、总计及有关指

23、标的计算等；其他有关资料的重新计算，包括预算、分析、检查、计划等数据的计算等。22.对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，被审计单位可以采取的措施有（ ）。2008年初级真题A.申请行政复议B.申请审计听证C.拒绝执行审计决定D.提起行政诉讼E.提请本级人民政府裁决【答案】:A|D【解析】:被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。23.下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是（ ）。2010年中级真题A.询

24、问B.听证C.外部调查D.检查【答案】:B【解析】:审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。审计组织和审计人员实施审计时，可采用的收集审计证据的方法包括：检查；观察；询问；外部调查；重新计算；重新操作；分析。24.下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是（ ）。A.虚构会计记录B.隐瞒重要交易C.滥用会计政策D.更正会计差错【答案】:D【解析】:常见的三种财务报告舞弊方式：操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；错误运用会计政策。25.对付款业务审计过程发现一系列错误，例如重复付款、丧失购货折扣，审计人员抽查了采购、验收、付款三个环节业务，导致错误的原因

25、尚未查明，应当采取的下一步行动是（ ）。A.详细审查货币资金支出，以获得必要信息B.扩大付款业务抽样规模，增加审计证据C.扩大采购业务抽样规模，增加审计证据D.询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息【答案】:D【解析】:在尚未取得充分适当的审计证据时，可实施进一步的审计程序，询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息。ABC三项，已经抽查了这三个环节的业务，但是仍无线索，找不到可疑点，盲目扩大抽样规模没有意义。26.甲公司2019年计划投产能A产品，初始投资额为1500万元，其中购置新设备需1000万元，营运资本需500万元。新设备使用寿命为10年，按直线法提折旧，期满无残值。预计

26、未来10年中，A产品的销售单价11000元，每年销售量1000件。生产A产品的年固定成本为300万元，单位变动成本4500元。甲公司拟通过发行公司债券筹集所需资金，债券面值100万，按平价发行，发行费用率为2%，期限为5年，票面利率为6%，每年付息一次，到期偿还本金。公司适用的所得税率为25%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2019年真题(1)下列各项中，属于固定成本的为（ ）。A.设备折旧费用B.直接人工费用C.直接材料费用D.管理人员的基本工资【答案】:A|D【解析】:固定成本是指总额在一定时期和一定业务量范围内不随业务量发生变动的那部分成本，比如保险、房

27、屋租金、折旧、管理人员的基本工资等。BC两项属于变动陈本。(2)A产品每年的边际贡献总额为（ ）。A.250万元B.350万元C.650万元D.800万元【答案】:C【解析】:边际贡献总额销售收入总额销售变动成本总额销售单价销售量单位变动成本销售量（销售单价单位变动成本）销售量（110004500）1000/10000650（万元）(3)甲公司生产销售A产品的经营杠杆系数为（ ）。A.1.69B.1.86C.2.17D.3.14【答案】:B【解析】:经营杠杆系数（销售收入变动成本）/（销售收入变动成本固定成本）（11000100045001000）/（110001000450010003000

28、000）1.86。(4)甲公司发行债券筹资的资本成本为（ ）。A.4%B.4.5%C.4.59%D.6%【答案】:C【解析】:债券资金成本率（债券面值票面利率）（1所得税率）/债券的发行价格（1债券筹资费率）（1006%）（125%）/100（12%）4.59%。(5)与发行普通股相比，公司债券筹资的主要优点为（ ）。A.财务风险较低B.资本成本较低C.可利用财务杠杆作用D.可保障股东对公司的控制权【答案】:B|C|D【解析】:债券筹资的优点：筹资成本低。与股票筹资相比，债息在所得税前支付，从而具有节税功能，成本也相对较低。可利用财务杠杆作用。由于债券的利息固定，能为股东带来杠杆效益，增加股东

29、和公司的财富。有利于保障股东对公司的控制权。有利于调整资本结构。公司在进行发行种类决策时，如果适时选择可转换债券或可提前赎回债券，则对企业主动调整其资本结构十分有利。债券筹资的缺点：由于债券本息偿付义务的固定性，偿债压力大，财务风险较高。不利于现金流量安排。筹资数量有限。27.审计人员对被审计单位存货进行监盘，可以达到的审计目标是证实（ ）。A.存货计价正确性B.存货账务处理正确性C.存货采购成本的正确性D.存货的真实性【答案】:D【解析】:审计人员对存货实施监盘，主要是为了证实被审计单位出现在账面上的存货在实地是否真实存在。28.根据支付结算法律制度的规定，下列事项中，属于汇票任意记载事项的

30、是（ ）。A.保证人在汇票上表明“保证”字样B.背书人在汇票上记载被背书人名称C.出票人在汇票上记载“不得转让”字样D.承兑人在汇票上签章【答案】:C【解析】:任意记载事项是指不强制当事人必须记载而允许当事人自行选择，不记载时不影响票据效力，记载时则产生票据效力的事项。如出票人在汇票记载“不得转让”字样的，其中的“不得转让”事项即为任意记载事项。ABD三项属于绝对记载事项。29.某公司向银行借款500万元，年利率8%，银行要求维持贷款限额10%的补偿性余额，则该项借款的实际利率是（ ）。2009年中级真题A.8.70%B.8.89%C.10.87%D.11.11%【答案】:B【解析】:实际利率

31、名义利率（1补偿性余额比例）8%（110%）100%8.89%。30.企业预提短期借款利息时，应贷记的会计科目是（ ）。A.财务费用B.应付利息C.短期借款D.其他应付款【答案】:B【解析】:企业借入各种短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。如果借款利息的支付期限较长（如按季），可以预提利息，预提短期借款利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。偿付短期借款利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。31.某企业决定在未来5年内，每年年初支付300万元的仓储事故保险费。这种年金的类型是（ ）。2010年初级真题A.先付年金B.后付年金C.延期年金D.永续年金

32、【答案】:A【解析】:先付年金是指一定时期内每期期初等额收付款项的年金，又称即付年金。先付年金与后付年金的主要差别在于两者收付款项的时点不同，前者在期初，后者在期末。32.国际储备属于国际收支项目中的（ ）。2008年中级真题A.经常项目B.资本项目C.贸易项目D.平衡项目【答案】:D【解析】:国际储备是平衡一国经常项目和资本项目收支合计差额的项目，它是指一国中央政府直接或通过金融管理当局间接所拥有的，可被用于平衡国际收支差额的对外金融资产。具体包含黄金储备、外汇储备、国外借款、国际货币基金组织分配的特别提款权和其他提款权等。33.下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是（ ）。

33、A.审计机关更换审计项目实施单位B.突发重大公共事件需要进行审计C.被审计单位要求调整审计目标和审计范围D.被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施【答案】:C【解析】:年度审计项目计划执行过程中，遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；上级审计机关临时安排或者授权审计项目的；突发重大公共事件需要进行审计的；原定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；需要更换审计项目实施单位的；审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的。34.下面属于文字说明法特点的是（ ）。A.单独使用时只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业B.

34、使用范围广泛C.可以对调查对象做出比较深入和具体的描述D.反映问题不全面，仅限于被调查事项的范围E.难以用简明的语言描述内部控制系统的细节【答案】:A|B|C|E【解析】:文字说明法的优点包括：可以对调查对象做出比较深入和具体的描述；使用范围广泛，不受企业类型的限制。文字说明法的缺点包括：难以用简明的语言描述内部控制系统的细节；对于规模较大、内部控制系统复杂的企业，用文字说明势必显得冗长、头绪繁多，不便从总体上对内部控制系统做出全面评价；文字记录会因每个人的行文习惯和叙述风格不同而异，如果对某项控制环节表述不清或文字表达含混，则很容易引发对某些控制内容的误解。如果单独采用这种方法，则只限于内部

35、控制系统比较简单且易于描述的小型企业。D项属于调查表法的特点。35.由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是（ ）。A.出库单B.订购单C.订货合同D.验收单【答案】:D【解析】:A项，出库单由发运部门开具；B项，订购单由采购部门根据批准的请购单签发；C项，订货合同由采购部门经授权审批后与供货方签订。36.财政转移性支出主要包括（ ）。2010年初级真题A.社会消费性支出B.财政补贴支出C.捐赠支出D.债务利息支出E.社会保障支出【答案】:B|C|D|E【解析】:转移性支出直接表现为资金的无偿的、单方面的转移，这类支出主要包括社会保障支出、财政补贴支出、

36、捐赠支出和债务利息支出等。虽然这些支出的目的和用途不同，但却有一个共同点：财政付出了资金，却无任何所得。在转移性支出中，不存在交换的问题。转移性支出体现的是政府的非市场性再分配活动。37.下列银行结算方式中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。2010年初级真题A.外埠存款B.银行本票存款C.银行汇票存款D.支票E.商业汇票【答案】:A|B|C【解析】:存放地点和用途与库存现金和一般银行存款不同的货币资金，称为其他货币资金，包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。这些存款在“其他货币资金”科目核算，并按上述存款种类进行明细核算。38.除直接

37、材料和直接人工预算以外，企业为规划预算期内其他生产费用水平而编制的预算是（ ）。2010年初级真题A.生产预算B.制造费用预算C.产品成本预算D.销售及管理费用预算【答案】:B【解析】:A项，生产预算是指为规划预算期内预计生产量和产品存货水平而编制的预算。C项，产品成本预算是指为规划预算期内每种产品预计单位成本和总成本以及期末产成品存货水平而编制的预算。D项，销售及管理费用预算是指为规划预算期内产品销售和一般行政管理活动预计发生的费用而编制的预算。39.被审计单位采购与付款业务循环中涉及的主要凭证有（ ）。A.请购单B.验收单C.生产通知单D.卖方发票E.客户订货单【答案】:A|B|D【解析】

38、:采购与付款业务循环过程涉及的主要凭证和记录包括请购单，订购单，订货合同，验收单，卖方发票，退货或折让通知单，付款凭单，支票，采购日记账，现金和银行存款日记账，材料采购明细账和总账，原材料、包装物、低值易耗品明细账和总账，应付账款明细账和总账，应付票据明细账和备查簿，预付账款明细账和总账，卖方对账单等。E项，客户订货单是销售与付款循环业务涉及的凭证。40.下列关于社会审计实施阶段的表述中，正确的是（ ）。A.每次财务报表审计都必须执行内部控制测试程序B.每次财务报表审计都必须执行实质性测试程序C.实质性测试仅包括对交易和余额的详细测试D.注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶

39、段对重要性水平所做的初步判断数之间是一致的【答案】:B【解析】:A项，尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序，但并不是每次财务报表审计都必须执行这类程序，注册会计师只需对拟予信赖的内部控制进行内部控制测试。C项，实质性测试包括对交易和余额的详细测试及对会计信息及非会计信息的分析性测试。D项，注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间基本上不会出现一致的情况。41.限制非相关人员接近资产的控制活动属于（ ）。2009年初级、中级真题A.凭证和记录控制B.职责分工控制C.独立检查控制D.实物控制【答案】:D【解析】:控制活动一般包括业务授权

40、控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。它包括实物的防护措施和人员的防护措施。42.2008年4月，某审计组对乙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请。（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划。（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。（4）采购的设备到货

41、后，由采购部门组织验收。22007年2月，该公司购入不需安装A设备一台，按买价368万元（含增值税）直接计入固定资产，运输费10万元及装卸费5万元均计入管理费用。32007年4月，该公司将出售B设备的净损失50万元计入当期管理费用。4审计人员依据分析发现的线索进一步追查，发现2007年1月购进的C设备至审计日尚未计提折旧，其价值占该公司2007年末固定资产原值总额的15%。5按照有关规定，该公司2007年未对D设备计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2008年初级真题(1)“资料1”中，该公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有（ ）。A.采购部门确定

42、设备需要量，提出设备购置的申请B.设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划C.采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收【答案】:A|D【解析】:A项，通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单，采购部门根据批准的请购单签发订购单，并经被授权的采购人员签名，送交供应商；D项，采购的设备到货后，由验收部门组织验收。(2)“资料2”中，该公司对购入A设备的会计处理（ ）。A.正确B.不正确，计入固定资产的应是买价和运输费C.不正确，计入固定资产的应是买价和装卸费D.不正确，买价、运输费和装卸费均应计入固定资产【答案

43、】:D【解析】:固定资产的入账价值包括使固定资产达到预定可使用状态前所发生的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。(3)“资料3”中，该公司将B设备出售的净损失计入当期管理费用，对2007年度经营成果造成的影响有（ ）。A.虚增营业利润B.虚减营业利润C.虚增利润总额D.虚减利润总额【答案】:B【解析】:设备出售的净损失应计入营业外支出，若误其计入当期管理费用，则管理费用增加，营业利润减少，利润总额不变。(4)“资料4”中，能够有效发现该公司少计提折旧的分析方法有（ ）。A.比较2007年各个月份、当年和以前各年度的修理费B.将2007年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较C

44、.将2007年应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性D.计算2007年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较【答案】:C|D【解析】:固定资产折旧运用分析方法进行审查的方法包括：将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提折旧额的合理性；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，评价固定资产新旧程度，并估计可能发生的固定资产损失、使用年限的变更或折旧政策的变化；将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较，查明计提折旧是否计入本期生产成本或期间费

45、用。AB两项属于运用分析方法检查固定资产变动合理性的方法。(5)“资料5”中，该公司对D设备不计提折旧，可能存在的原因有（ ）。A.该设备于2007年12月份购入B.该设备因大修而停止使用C.该设备已提足折旧D.该设备准备经营性租出【答案】:A|C【解析】:A项，当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月开始计提折旧；C项，已提足折旧的固定资产不再计提折旧。BD两项均需正常计提折旧。43.下列有关审计报告的表述，正确的有（ ）。2011年中级真题A.内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计报告B.我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告C.审计报告复核是审计质量控制措施之一D.国家审计报告

46、是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据E.注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件【答案】:C|D|E【解析】:AB两项，内部审计机构、国家审计机关在实施审计后撰写的是详式审计报告。44.甲与乙订立合同后，乙以甲有欺诈行为为由向人民法院提出撤销合同申请，人民法院依法撤销了该合同。下列有关被撤销合同的法律效力的表述中，正确的是（ ）。A.自合同订立时无效B.自乙提出撤销请求时无效C.自人民法院受理撤销请求时无效D.自合同被人民法院撤销后无效【答案】:A【解析】:根据法律规定，民事法律行为被确认为无效后和被撤销后，从行为开始时就没有法律效力。45.下列各项中，符合采购与付款循环内部控

47、制要求的有（ ）。A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准C.货物验收部门与财会部门相互独立D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性【答案】:A|B|C|E【解析】:D项，企业内部应建立分级采购批准制度，只有经过授权的人员才能提出采购申请。采购申请要经过独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准，以防止采购部门购入过量或不必要的商品，或者为取得回扣等个人私利而牺牲企业利益。46.我国国家审计的直接目标包括（ ）。2011年初级真题A.真实性B.公允性C.合法性D.完整性E.效益

48、性【答案】:A|C|E【解析】:国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。按照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。其中，根本目标是维护人民群众的根本利益；现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。47.审查银行存款真实性，以下审计程序有效的有（ ）。A.银行存款日记账与总账核对B.编制银行存款余额调节表C.函证开户银行D.审核收付款凭证E.复核货币资金项目汇总额【答案】:B|C|D【解析】:AE两项可以用于审查银行存款余额的正确性，但不能审查其真实性。48.不完全信息所导致的市场失灵

49、主要表现在（ ）。2010、2008年初级真题A.财政收入减少B.“搭便车”行为C.逆向选择D.道德风险E.国际收支失衡【答案】:C|D【解析】:不完全信息所导致的市场失灵的主要表现为逆向选择和道德风险。逆向选择是指信息不完全情况下，差的商品总是将好的商品驱逐出市场，这是因为，在信息不完全条件下，消费者无法对每一商品的质量进行准确判断，只能对商品的“平均质量”作出估计，并以此作为付费的依据，高于平均质量的商品由于消费者付费低则会退出市场。道德风险是指在交易或合约关系形成后，由于甲（乙）方的行为难以被乙（甲）方所察知，甲（乙）方有可能做出损害乙（甲）方而从中渔利的选择，例如违背合同、不守诺言等。

50、49.审计人员发现被审计单位对下列固定资产计提了折旧，其中违反相关规定的有（ ）。A.以融资租赁方式租入的固定资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.已提足折旧还在继续使用的固定资产D.因大修理而停止使用的设备E.按照规定单独估价入账的土地【答案】:C|E【解析】:审计人员在审查时应注意，应计提折旧的固定资产是否都已计提，不应计提折旧的固定资产有无计提折旧的情况。固定资产不应计提折旧的情况包括：已提足折旧继续使用的固定资产；按规定估价单独入账的土地。50.验证应收账款余额的常用程序有（ ）。A.审查发运凭证、销售发票等原始凭证B.询问相关财会人员C.函证应收账款余额D.检查应收账款记录及时性E

51、.检查开票与发货业务是否分工【答案】:A|C【解析】:审计人员应该对应收账款实施函证程序，分析不同函证结果并做相应处理。函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明产生差异的原因。产生差异的原因可能有三种情况：购销双方登记入账的时间不同；一方或双方记账错误；存在弄虚作假或舞弊行为。被审计单位通过虚增应收账款从而达到虚增营业收入和虚增利润的目的，或低估应收账款以达到低估营业收入、低估利润和少缴税金的目的，审计人员应核实销货合同、发票和货运单据等并加以证实。51.根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于有限责任公司股东会的职权的是（ ）。A.决定公司的经营计划和投资方案B.

52、选举和更换全部监事C.对发行公司债券作出决议D.对股东向股东以外的人转让出资作出决议【答案】:C【解析】:根据公司法的规定，股东会行使下列职权：决定公司的经营方针和投资计划；选举和更换非职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项；审议批准董事会或者执行董事的报告；审议批准监事会或者监事的报告；审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；对公司增加或者减少注册资本做出决议；对公司发行债券做出决议；对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式做出决议；修改公司章程；公司章程规定的其他职权。A项属于董事会的职权；B项，董事会、监事会中的职工代表由公

53、司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生，股东会只能选举和更换“非职工代表”担任的董事、监事；D项，有限责任公司的股东向股东以外的人转让出资时，无需股东会通过。52.下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有（ ）。A.请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制B.订购单未连续编号C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行D.财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿E.收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续【答案】:B|C|D|E【解析】:B项，订购单应连续编号；C项，采购人员与验收人员应相互独立；D项，财

54、会人员收到采购发票后，应根据发票记录和验收单、请购单等原始凭证登记账簿；E项，材料购进时，应及时办理入库。53.丙公司为增值税一般纳税人，是一家从事旅游服务经营的上市公司。王某是丙公司监事，持有丙公司股份。2017年，王某将其持有的部分丙公司股份转让给他人。2018年1月，丙公司提供旅游服务，取得不含税销售额100万元。2018年2月，丙公司为丁公司的模范员工提供旅游服务，丁公司签发一张支票以结算旅游费用。2018年3月，丙公司的董事李某将丙公司即将增资的消息告知同学赵某。赵某大量购入丙公司股票。并在丙公司增资计划公布、股价上涨后卖出，获利颇丰。2018年6月，丙公司计划发行公司债券。根据上述

55、资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。(1)2017年度中，王某可转让其持有的丙公司股份的最高比例为（ ）。A.10%B.15%C.25%D.35%【答案】:C【解析】:中华人民共和国公司法第141条规定，公司董事、监事、高级管理人员应当向公司申报所持有的本公司的股份及其变动情况，在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%。(2)丙公司2018年1月份的销项税额应为（ ）。A.3万元B.6万元C.10万元D.16万元【答案】:B【解析】:生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和

56、其他生活服务，适用6%的增值税率。则丙公司销项税额1006%6（万元）。(3)丁公司签发支票时发生的下列情况中，符合票据法规定的为（ ）。A.授权丙公司补记支票金额B.授权丙公司补记出票日期C.授权丙公司补记收款人名称D.丁公司使用了与其在银行预留的印鉴不同的公章进行签章【答案】:A|C【解析】:B项，根据中华人民共和国票据法第84条，支票的绝对记载事项包括：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。支票上未记载前款规定事项之一的，支票无效。D项，支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票。(4)赵某买入丙公司股票并卖出的做法属于（

57、）。A.内幕交易行为B.证券欺诈行为C.操纵证券市场行为D.发布虚假信息扰乱市场行为【答案】:A【解析】:中华人民共和国证券法第76条规定，证券交易内幕信息的知情人和非法获取内幕信息的人，在内幕信息公开前，不得买卖该公司的证券，或者泄露该信息，或者建议他人买卖该证券。内幕交易行为给投资者造成损失的，行为人应当依法承担赔偿责任。(5)根据证券法的规定，下列关于丙公司发行公司债券应当具备条件的表述中，正确的为（ ）。A.净资产不低于人民币5000万元B.累计债券余额不超过公司净资产的40%C.债券利率不超过国务院限定的利率水平D.最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息【答案】:B|C|D【解析】:证券法规定，公开发行公司债券，应当符合下列条件：股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元；累计债券余额不超过公司净资产的40%；最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息；筹集的资金投向符合国家产业政策；债券的利率不超过国务院限定的利率水平；国务院规定的其他条件。54.国民经济中实际存在的部门有（ ）。2011年中级真题A.消费者B.企业C.政府D.国外E.市场【