审计总论PPT教案

1、审计总论审计总论第1页/共29页第2页/共29页第3页/共29页第4页/共29页第5页/共29页 阿伦斯有胜任能力的独立人员对特定经济实体的可计量信息进行收集有胜任能力的独立人员对特定经济实体的可计量信息进行收集和评价证据，以确定和报告这些信息与既定标准的符合程度和评价证据，以确定和报告这些信息与既定标准的符合程度第6页/共29页经济活动和经济事项经济活动和经济事项的认定（会计，管理当局）的认定（会计，管理当局） 既定标准既定标准（会计法规、准则等）（会计法规、准则等）符符合合程程度度收集收集和评价和评价 审计审计证据证据 传达结果传达结果（审计报（审计报告）告）目标目标第7页/共29页解读：

2、解读：第8页/共29页p审计主体审计主体 政府审计、内部审计、民间审计政府审计、内部审计、民间审计p审计内容审计内容 财务报表审计、管理审计、合规性审计财务报表审计、管理审计、合规性审计第9页/共29页123账项基础账项基础审计审计制度基础制度基础审计审计风险导向风险导向审计审计审计方法演进审计方法演进第10页/共29页第11页/共29页审计计划审计计划审计实施审计实施审计报告审计报告第12页/共29页所有权和经营权的分离所有权和经营权的分离受托经济责任关系需要证明受托经济责任关系需要证明第13页/共29页第14页/共29页第15页/共29页1581年的威尼斯会计协会是世界上第一个会计职业团体

3、年的威尼斯会计协会是世界上第一个会计职业团体第16页/共29页1721年年“南海公司事件南海公司事件”促成了注册会计师审计的产生。促成了注册会计师审计的产生。查尔斯查尔斯斯奈尔以会计师名义出具了查账报告书，宣告了独立会计斯奈尔以会计师名义出具了查账报告书，宣告了独立会计师师注册会计师的诞生。注册会计师的诞生。1853年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体爱丁堡会计师协会。标志着注册会计师职业的诞生。爱丁堡会计师协会。标志着注册会计师职业的诞生。第17页/共29页第18页/共29页金融资本对产业资本的渗透：资产负债表审计，了解企业信用和偿债能

4、力，金融资本对产业资本的渗透：资产负债表审计，了解企业信用和偿债能力，保护贷款人和债权人保护贷款人和债权人经济危机：利润表审计，盈利水平，保护投资者经济危机：利润表审计，盈利水平，保护投资者国际资本的流动：国际会计师事务所（普华永道，安永，毕马威，德勤）国际资本的流动：国际会计师事务所（普华永道，安永，毕马威，德勤）第19页/共29页1918年，年，会计师暂行章程会计师暂行章程，我国第一部注册会计师法规，我国第一部注册会计师法规谢霖，我国第一位注册会计师，创办了中国第一家会计师事务所谢霖，我国第一位注册会计师，创办了中国第一家会计师事务所正则会计师事务所正则会计师事务所第20页/共29页第21

5、页/共29页第22页/共29页第23页/共29页美国废物处理公司从美国废物处理公司从1971年上市开始，就由安达信负责年上市开始，就由安达信负责审计。审计。1994年安达信注意到该公司在年安达信注意到该公司在1993年报中存在年报中存在1.3亿美元的不实数据，因此被列为亿美元的不实数据，因此被列为“高风险客户高风险客户”。1995年废物处理公司冲销年废物处理公司冲销1.6亿美元的假帐，但没向投资者说亿美元的假帐，但没向投资者说明。明。安达信虽已发现问题，由于该公司也是安达信虽已发现问题，由于该公司也是安达信咨询服安达信咨询服务公司务公司的客户，安达信仍然给它出具正常审计报告。的客户，安达信仍然给它出具正常审计报告。1998年公司被查出从年公司被查出从1992年年1996年共夸大税前利润年共夸大税前利润14.3亿美元。安达信被华盛顿联邦法庭处以亿美元。安达信被华盛顿联邦法庭处以700万美元罚万美元罚款。款。 会计师事务所的其他业务损害审计的独立性？会计师