《建设工程造价审计》

1、投资审计培训投资审计培训 是指建设项目是指建设项目预期预期或或实际实际的全部的全部建设成本建设成本。建设成本对应于。建设成本对应于投资主体和项目建设单位而言的，投资主体和项目建设单位而言的，(业主业主)建设成本建设成本的外延是全的外延是全方位的。方位的。“ “大造价大造价” 通常是指建设市场上发包工程通常是指建设市场上发包工程(预期或实际预期或实际)的的承包价格承包价格，最，最普遍的如普遍的如“建设工程建设工程施工承包价格施工承包价格”（即（即“建安工程造价建安工程造价”）。随着承发包模式的不同，承包价格的涵盖范围有所不同，但即随着承发包模式的不同，承包价格的涵盖范围有所不同，但即使对使对“交

2、钥匙交钥匙”工程而言，也不是全方位的。工程而言，也不是全方位的。“ “小造价小造价”l 广义造价广义造价l 狭义造价狭义造价1、“ 造价含义造价含义”施工合同生命期施工合同生命期 目前目前, , 建设工程施工承包价格建设工程施工承包价格( (也即也即“小造价小造价”) )的形成在形式上基本是采用市场的形成在形式上基本是采用市场机制机制, , 但建设工程总造价的形成但建设工程总造价的形成( (也即也即“大造价大造价”), ), 除了施工承包价格外除了施工承包价格外, , 其余阶其余阶段段/ /部分可能由于市场化程度不足部分可能由于市场化程度不足, , 仍带有政府指导价或政府定价的痕迹。在仍带有政

3、府指导价或政府定价的痕迹。在或或之前发包时，合同价如何考虑？之前发包时，合同价如何考虑？ 概算应逐步走向市场！概算应逐步走向市场！ 多次性多次性由工程建设程序所由工程建设程序所决定决定(“渐进明细渐进明细Progressive Elaboration ” ”)2、“造价构成造价构成”制制造造成成本本法法l “ “小造价小造价”构构成成l “ “大造价大造价”构构成成 单件性单件性由建筑产品和生产的技术经济特点所决定的由建筑产品和生产的技术经济特点所决定的(临时性临时性Temporary 、 独特性独特性Unique )。思考：单件性的工程产品价格如何市场化形成？思考：单件性的工程产品价格如何市

4、场化形成？3、“计价模式计价模式”II.II.事前约定价款式事前约定价款式I. I.事后补偿费用式事后补偿费用式事后商定，按事后商定，按“实实”结算？结算？事前商定，或事前竞定事前商定，或事前竞定 不过，目前全球建筑市场主流理念仍是强调不过，目前全球建筑市场主流理念仍是强调事前的合同事前的合同约定约定，而非在定标后进行，而非在定标后进行合同谈判合同谈判。招标竞定招标竞定/ /直接商定价格直接商定价格直接指定承包人事后补偿费用直接指定承包人事后补偿费用( (严格按定额计价严格按定额计价实质乃政府实质乃政府确定确定/ /调控调控价格价格) )模式模式“市场竞价市场竞价”+“+“一次叫价一次叫价”“

5、讨价还价讨价还价”（08）3.1.1 工程量清单应由具有编制能力的招标人或受其委托，具有相应资工程量清单应由具有编制能力的招标人或受其委托，具有相应资质的工程造价咨询人编制。质的工程造价咨询人编制。 n投标人投标人各自计算各自计算工程量工程量（施工图预算计价方式施工图预算计价方式）n业主业主提供统一提供统一工程量工程量（工程量清单计价方式）工程量清单计价方式）招标方式下：招标方式下：重复劳动重复劳动 ; 因漏而中因漏而中 ; 压量抬单压量抬单 “计价单元计价单元”的的“造价造价”= =工程量工程量单价单价延伸思考：延伸思考：上述两种上述两种方式方式的前提条件是需要具备足够细化的图纸以便业主能的

6、前提条件是需要具备足够细化的图纸以便业主能提供准确的工程量或承包商能计算出准确的工程量，否则，必须要在管理模提供准确的工程量或承包商能计算出准确的工程量，否则，必须要在管理模式和计价方法上进行突破！式和计价方法上进行突破！4、“计价方式和方法计价方式和方法”两种方式的基本区别：两种方式的基本区别：工程量提供主体不一样！工程量提供主体不一样！ “ “计价模式计价模式”和和“计价方式计价方式”指出了合同造价计取的基本思路，但如指出了合同造价计取的基本思路，但如何具体得出造价呢？也即总造价是如何何具体得出造价呢？也即总造价是如何“组合组合”构成的呢？虽是构成的呢？虽是“单件单件性性”但具但具“组合性

7、组合性”，带来明确造价细化构成的，带来明确造价细化构成的“可能可能”！但值得思考！但值得思考的是，一定有的是，一定有“必要必要”了解造价细化构成吗？了解造价细化构成吗？ 组合性组合性由工程项目由工程项目“ “系统系统” ”构成的特点所决定构成的特点所决定, ,可分解性可分解性(WBS)(WBS)是是项目管理方法项目管理方法（包括计价方法）使用的前提。（包括计价方法）使用的前提。 n “定额定额”计价法计价法（遵循（遵循定额规则列项、计量定额规则列项、计量，施工图预算计价方式一般采用此法）施工图预算计价方式一般采用此法）n “ “清规清规”计价法计价法（遵循（遵循清单规范列项、计量清单规范列项、

8、计量，工程量清单计价方式一般采用此法）工程量清单计价方式一般采用此法）“计价单元计价单元”的的“造价造价”= =工程量工程量单价单价两种方法的基本区别：两种方法的基本区别： 造价组成列项不一样；工程量计算规则不一样造价组成列项不一样；工程量计算规则不一样施工图预算计价方式施工图预算计价方式“定额计价法定额计价法”方式、方法方式、方法工程量清单计价方式工程量清单计价方式“清规计价法清规计价法” 100100工程量清单计价：工程量清单计价：清单工程量清单工程量A ( ？) = ( C2或或C3 ) 现行施工图预算计价：现行施工图预算计价： “企业定额企业定额”施工工程量施工工程量C ( P3) =

9、 ( C3 )或或 “政府政府定额定额”施工工程量施工工程量B ( P2) = ( C2 )两种计价方法的实例比较两种计价方法的实例比较 【实例实例】某工程采用清单计价，在有关土方工程签证资料中，监理工程师认可某工程采用清单计价，在有关土方工程签证资料中，监理工程师认可工程量的计算方法为机械在坑边开挖按工程量的计算方法为机械在坑边开挖按1:0.71:0.7的放破加两边的工作面各的放破加两边的工作面各300mm300mm考考虑计算，因场地限制开挖土方场内机动翻斗车倒运虑计算，因场地限制开挖土方场内机动翻斗车倒运500m500m。施工单位结算时根。施工单位结算时根据签证内容的土方量计算，另增加土方

10、倒运费用。你觉得应如何结算？据签证内容的土方量计算，另增加土方倒运费用。你觉得应如何结算？ “造价审核造价审核”（“审价审价”）指业主管理部门对施工单位提出预算或结算进指业主管理部门对施工单位提出预算或结算进行初步审核，目前大多是业主管理部门委托具有相应资质的工程造价咨询行初步审核，目前大多是业主管理部门委托具有相应资质的工程造价咨询机构来进行的。机构来进行的。“造价审计造价审计”（即（即“审计审计”）指审计监督部门（业主内审部门或国家审计指审计监督部门（业主内审部门或国家审计机关）对业主管理部门提出的初步审核价进行审计再监督，当然大多工作机关）对业主管理部门提出的初步审核价进行审计再监督，当

11、然大多工作仍然是审计监督部门委托具有相应资质的工程造价咨询机构来进行的。仍然是审计监督部门委托具有相应资质的工程造价咨询机构来进行的。“造价鉴定造价鉴定”（即（即“鉴定鉴定”）指双方发生争议然后找一独立公正第三方进指双方发生争议然后找一独立公正第三方进行造价确定。行造价确定。建设工程价款结算暂行办法建设工程价款结算暂行办法(财建财建2004369号号) ) 第十八条当事人一方第十八条当事人一方对报告有异议的，可对工程结算中对报告有异议的，可对工程结算中有异议部分有异议部分，向有关部门申请咨询后协商，向有关部门申请咨询后协商处理，若不能达成一致的，双方可按合同约定的争议或纠纷解决程序办理。处理，

12、若不能达成一致的，双方可按合同约定的争议或纠纷解决程序办理。1、我国工程定价机制的演化分析：、我国工程定价机制的演化分析：政府政府定价定价市场市场定价定价政府政府指导价指导价机制机制预算审计预算审计福建省房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标采用经评审的最低投标价福建省房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标采用经评审的最低投标价中标法规定（试行）中标法规定（试行）（闽建筑闽建筑200569 号号） 第第 1 12 2 条条 招标最低控制价（设定为招标最低控制价（设定为 B B），按预算造价），按预算造价（按按：实质实质就是就是业主业主标底标底）下降一定幅度下降一定幅度（设定为（设定为 KK）计

13、算。）计算。计算公式为：计算公式为：B=AB=A（1 1- -KK），其中），其中 K=KK=K1 1Q+ KQ+ K2 2 （1 1- - Q Q）。投标人的投标人的投标总价投标总价低于招标最低控制价的，按废标处理低于招标最低控制价的，按废标处理。 公式中公式中 KK1 1数值由评标委员会成员在招标文件规定的取值区间内以独立、记名方式提出，按数值由评标委员会成员在招标文件规定的取值区间内以独立、记名方式提出，按算术平均计算，在开标抽取算术平均计算，在开标抽取 KK2 2值前进行；评委在确定值前进行；评委在确定 KK1 1数值时应封闭进行，不与投标人见面。数值时应封闭进行，不与投标人见面。KK

14、2 2数值由招标人在招标文件规定的取值区间内， 在开标前当众抽取确定， 并在抽取数值由招标人在招标文件规定的取值区间内， 在开标前当众抽取确定， 并在抽取 QQ 值前进行。值前进行。QQ 为为 KK1 1、KK2 2的权重系数，由招标人在公布投标报价前当众抽取的权重系数，由招标人在公布投标报价前当众抽取。 KK1 1和和 KK2 2取值区间根据招标工程预算造价构成并结合专业特点、工程类别、施工难易程度、取值区间根据招标工程预算造价构成并结合专业特点、工程类别、施工难易程度、企业合理利润、市场风险等因素，在本规定的取值范围内确定，取值区间的幅度应不小于企业合理利润、市场风险等因素，在本规定的取值

15、范围内确定，取值区间的幅度应不小于 2 2。取值范围取值范围为为：（一）建筑工程（含随主体发包的装饰装修、安装、室外总体等工程）（一）建筑工程（含随主体发包的装饰装修、安装、室外总体等工程）6 61212；（二）市政工程（二）市政工程 8 81515；（三）其他工程（三）其他工程 6 61515。 招标文件应当明确招标文件应当明确 KK1 1和和 KK2 2值的取值区间和待抽的值的取值区间和待抽的 KK2 2值、值、 QQ值个数。值个数。 QQ的取值区间为的取值区间为 30307070。待抽的。待抽的 KK2 2值、值、QQ 值个数不少于值个数不少于 2020 个，间隔均等个，间隔均等。 建建

16、省省（闽建筑闽建筑200569号号文文）的的这这种种在在截截标标前前招招标标人人公公开开公公布布招招标标工工程程最最高高控控制制价价，以以及及现现场场随随机机抽抽取取下下浮浮系系数数K2、权权重重系系数数Q等等做做法法、与与目目前前工工程程界界常常采采用用的的评评标标基基准准价价的的计计算算方方法法相相比比，堵堵住住了了买买标标、卖卖标标、围围标标、串串标标等等不不正正当当的的竞竞争争行行为为和和“泄泄露露标标底底”的的行行为为。从从运运作作机机制制上上更更广广泛泛、 更更深深入入地地将将预预防防和和遏遏制制腐腐败败融融入入到到市市场场机机制制的的具具体体运运作作之之中中, 增增强强了了市市场

17、场运运作作程程序序的的严严密密性性、公公开开性性和和透透明明性性, 交交易易行行为为由由“暗暗箱箱操操作作”变变为为“橱橱窗窗管管理理”, 从从源源头头上上更更加加有有效效地地预预防防和和遏遏制制了了腐腐败败行行为为和和商商业业贿贿赂赂行行为为的的发发生生。【基基金金项项目目：建建设设部部软软科科学学研研究究项项目目( 06- R3- 13)】 福建省房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标采用经评审的最低投标价福建省房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标采用经评审的最低投标价中标法补充规定中标法补充规定（闽建筑闽建筑200734 号号） 二、招标最低控制价（设定为二、招标最低控制价（设定为 B

18、 B），按工程预算造价（设定为），按工程预算造价（设定为 A A）下降一定幅度（设定为）下降一定幅度（设定为KK） 计算， 即） 计算， 即 B=AB=A (1(1- -K)K)。 KK 的取值区间和抽取办法由招标人按本补充规定在招标文件中明确，的取值区间和抽取办法由招标人按本补充规定在招标文件中明确，数值在开标前当众抽取确定。数值在开标前当众抽取确定。取消闽建筑取消闽建筑200569200569 号文中设置的号文中设置的 KK1 1、KK2 2、QQ 值值。 三、三、KK 取值区间根据招标工程预算造价构成并结合专业特点、工程类别、施工难易程度、取值区间根据招标工程预算造价构成并结合专业特点、

19、工程类别、施工难易程度、企业合理利润、市场风险等因素，在闽建筑企业合理利润、市场风险等因素，在闽建筑200569200569 号文规定的取值范围内确定，取值区间号文规定的取值范围内确定，取值区间的幅度为的幅度为 2 2- -3 3。按百分数表示的按百分数表示的 KK 值小数点后保留值小数点后保留 2 2 位；抽取方法：分三次抽取，首先抽取位；抽取方法：分三次抽取，首先抽取整数位，其次抽取小数点后第一位，最后抽取小数点后第二位整数位，其次抽取小数点后第一位，最后抽取小数点后第二位。 案例启示案例启示1 1：1983年年11月鲁布革工程月鲁布革工程(引水隧洞工程引水隧洞工程)正式招标正式招标,共有

20、共有中国、日本、挪威、意大利、美国、联邦德国、南斯拉夫和法国中国、日本、挪威、意大利、美国、联邦德国、南斯拉夫和法国8个国家承个国家承包商投标，标底为包商投标，标底为1.49亿元人民币亿元人民币,投标最高价投标最高价1.7亿人民币亿人民币,最低价为大成最低价为大成公司公司8400万元。经过各方面评标万元。经过各方面评标,最终确定日本大成公司中标最终确定日本大成公司中标,这个标价低这个标价低于我方标底于我方标底44%。1984年年7月月31日开工，至日开工，至1988年年8月工程比合同规定工月工程比合同规定工期提前期提前4个月竣工。工程质量优良个月竣工。工程质量优良,得到国内外专家的好评。得到国

21、内外专家的好评。 引水隧洞长引水隧洞长8800m,直径直径8m,日本大成公司采用圆形断面一次开挖方案，日本大成公司采用圆形断面一次开挖方案，与我国传统的马蹄形开挖方案相比，减少与我国传统的马蹄形开挖方案相比，减少6万立方米的开挖量，并相应减少万立方米的开挖量，并相应减少6万立方米的混凝土回填量。万立方米的混凝土回填量。（08）1.0.3 全部使用国有资金投资或国有资金投资为主全部使用国有资金投资或国有资金投资为主(以下二者简称以下二者简称“国有资金投资国有资金投资”)的工程建设项目，的工程建设项目，必须必须采用工程量清单计价。采用工程量清单计价。（03）1.0.3 全部使用国有资金投资或国有资

22、金投资为主的全部使用国有资金投资或国有资金投资为主的大中型大中型建设工建设工程程应应执行本规范。执行本规范。（08）1.0.4 非国有资金投资的工程建设项目，非国有资金投资的工程建设项目，可可采用工程量清单计价。采用工程量清单计价。 【阐释】【阐释】 本条包括三层含义：本条包括三层含义： 1对于非国有资金投资的工程建设项目，是否采用工程量清单方式计价由项对于非国有资金投资的工程建设项目，是否采用工程量清单方式计价由项目业主自主确定；目业主自主确定； 2当确定采用工程量清单计价时，则当确定采用工程量清单计价时，则应应执行本规范；执行本规范； 3对于确定不采用工程量清单方式计价的非国有投资工程建设

23、项目，除不执对于确定不采用工程量清单方式计价的非国有投资工程建设项目，除不执行工程量清单计价的专门性规定外，行工程量清单计价的专门性规定外，仍应仍应执行本规范规定的工程价款调整、工程计执行本规范规定的工程价款调整、工程计量和价款支付、索赔与现场签证、竣工结算以及工程造价争议处理等内容。量和价款支付、索赔与现场签证、竣工结算以及工程造价争议处理等内容。招标竞争招标竞争“工程量工程量清单招标清单招标”直接直接指定指定工程量清单计价法工程量清单计价法政府政府项目项目私人私人项目项目工程量清单计价法工程量清单计价法施工图预算计价法施工图预算计价法 招标竞争是目前工程项招标竞争是目前工程项目采购的主流模

24、式，工程目采购的主流模式，工程量清单计价法目前正是国量清单计价法目前正是国内大力推广的计价方法！内大力推广的计价方法！l 评标可以采用评标可以采用经评审的最低投标价法经评审的最低投标价法或者或者综合评分评综合评分评估法估法。确定的评标方法和具体的评价指标、评价标准应。确定的评标方法和具体的评价指标、评价标准应当在招标文件中载明。当在招标文件中载明。 投标报价（不低于投标报价（不低于50分）分） 投标报价合理性（不高于投标报价合理性（不高于20分）分） 施工组织设计（不高于施工组织设计（不高于20分）分） 投标人经历及业绩（不高于投标人经历及业绩（不高于10分）分）l 招标文件应明确评价指标、评

25、分标准。如设定的指标及招标文件应明确评价指标、评分标准。如设定的指标及评分标准一般为：评分标准一般为：高出高出1%，扣，扣1分分2、关于招标定价评审机制分析、关于招标定价评审机制分析u 为了衡量投标报价构成的合理性，限制承包商的不平衡报价现象，为了衡量投标报价构成的合理性，限制承包商的不平衡报价现象，招标文件应当明确过高或过低的投标单价招标文件应当明确过高或过低的投标单价/ /价格的具体标准。设定标价格的具体标准。设定标准的方法有：准的方法有：以定额基价的一定幅度为标准；或以招标人设定的标底以定额基价的一定幅度为标准；或以招标人设定的标底价格的一定幅度为标准；或以投标人投标价格的平均值的一定幅

26、度为价格的一定幅度为标准；或以投标人投标价格的平均值的一定幅度为标准。标准。u 确定清单项目过低的投标价格是否成立确定清单项目过低的投标价格是否成立“对存在过低的投标价对存在过低的投标价格的要求投标人进行澄清，分析其作出的书面说明和相关证明材料格的要求投标人进行澄清，分析其作出的书面说明和相关证明材料” （1）如何评判投标价格构成的合理性？）如何评判投标价格构成的合理性？偏离总价偏离总价 |( |(过高或者过低的投标价格过高或者过低的投标价格 设定的标准价格设定的标准价格) )数量数量| 偏离总价偏离总价合理性评判扣分合理性评判扣分合理性最高扣分值合理性最高扣分值 评标总价评标总价也有招标文件

27、规定：对于某一项也有招标文件规定：对于某一项过低价格过低价格，虽然，虽然未被认定为总价低于企业成本，但投标人未能对这一未被认定为总价低于企业成本，但投标人未能对这一过低价格的合理性提供有说服力的说明，则在评审中过低价格的合理性提供有说服力的说明，则在评审中将此项将此项过低价格过低价格调整为调整为平均价格平均价格，作为，作为评评标价标价。当然，当然， 平均价格平均价格仅仅作为仅仅作为评标价评标价，若中标的话，仍以此项若中标的话，仍以此项过低价格过低价格来确定合同价。来确定合同价。（2）如何界定低于成本报价？）如何界定低于成本报价？ 在评标过程中，评标委员会发现投标人的报价明显低于其他投标报价在评

28、标过程中，评标委员会发现投标人的报价明显低于其他投标报价或者在设有标底时明显低于标底，使得其投标报价可能低于其或者在设有标底时明显低于标底，使得其投标报价可能低于其个别成本个别成本的，的，应当要求该投标人应当要求该投标人作出书面说明并提供相关证明材料作出书面说明并提供相关证明材料。投标人不能合理说。投标人不能合理说明或者不能提供相关证明材料的，由评标委员会认定该投标人以低于成本明或者不能提供相关证明材料的，由评标委员会认定该投标人以低于成本报价竞标，其投标应作报价竞标，其投标应作废标废标处理。处理。20012001评标委员会和评标方法暂行规定评标委员会和评标方法暂行规定2121条：条： 投标人

29、投标人，或者或者拒不按照要求拒不按照要求对投标文件进行对投标文件进行澄清、说明或者补正澄清、说明或者补正的的，评标委员会，评标委员会可以可以否决其投标。否决其投标。20012001评标委员会和评标方法暂行规定评标委员会和评标方法暂行规定2222条：条：（08）4.3.1 除本规范强制性规定外，投标价由投标人自主确定，但不得低除本规范强制性规定外，投标价由投标人自主确定，但不得低于成本。于成本。 “投标人不得以低于成本的报价竞标投标人不得以低于成本的报价竞标”。 19991999中华人民共和国招标投标法中华人民共和国招标投标法第第3333条规定：条规定： 评标委员会应当根据评标委员会应当根据经评

30、审不能成立的过低的投标经评审不能成立的过低的投标单价单价/ /价格价格与招标文件设定的与招标文件设定的标准价标准价之间的价差和招标之间的价差和招标文件规定的工程数量，计算出合价差或者单项费用差。文件规定的工程数量，计算出合价差或者单项费用差。 所有所有合价差和单项费用差合价差和单项费用差的总计金额大于投标文件的总计金额大于投标文件列明的列明的利润总额利润总额的，评标委员会应当认定该投标人以低的，评标委员会应当认定该投标人以低于成本的价格投标，其投标文件无效。于成本的价格投标，其投标文件无效。 评标委员会不应当因为投标文件的评标委员会不应当因为投标文件的部分项目存在不部分项目存在不能成立的过低的

31、投标价格能成立的过低的投标价格而认定投标文件无效。而认定投标文件无效。 若投标人以低于自身成本价投标，评标时未发现，结果中标并签订合同。若投标人以低于自身成本价投标，评标时未发现，结果中标并签订合同。在合同执行过程中业主发现了，当初这应该属于废标。这属于中标无效并进在合同执行过程中业主发现了，当初这应该属于废标。这属于中标无效并进而导致合同无效吗？而导致合同无效吗？拓展思考：中标后发现低于成本报价如何处理拓展思考：中标后发现低于成本报价如何处理 ? ?招标投标法招标投标法第三十三条投标人不得以低于成本的报价竞标，也不得以他人名第三十三条投标人不得以低于成本的报价竞标，也不得以他人名义投标或者以

32、其他方式弄虚作假，骗取中标。义投标或者以其他方式弄虚作假，骗取中标。第五十四条投标人以他人名义投标或者以其他方式弄虚作假，骗取中标的，中第五十四条投标人以他人名义投标或者以其他方式弄虚作假，骗取中标的，中标无效，给招标人造成损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责标无效，给招标人造成损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。任。招标投标法招标投标法中明确了几种中明确了几种“中标无效中标无效”的情况！的情况！ 对于其他禁止条款对于其他禁止条款招投标法均有惩处措施招投标法均有惩处措施, ,但对低于成本报价或中标的禁止事项却无惩处措施但对低于成本报价或中标的禁止事项却无惩处

33、措施。 “ “低于成本报价低于成本报价”很难界定是很难界定是“故意的故意的”，也就不好认定是骗取中标吧！即使，也就不好认定是骗取中标吧！即使是故意的，也不一定就肯定是是故意的，也不一定就肯定是“以排挤竞争对手为目的以排挤竞争对手为目的”的的“不正当竞争不正当竞争”吧，可吧，可能投标人急于开拓市场，或是想把一些闲置的设备与材料、闲余的人员用起来呢，能投标人急于开拓市场，或是想把一些闲置的设备与材料、闲余的人员用起来呢，因此也不好一口咬定就是骗取中标吧。因此也不好一口咬定就是骗取中标吧。 合同是有效的，承包人就应该执行，但过低的价格又使得其很难执行合同，那合同是有效的，承包人就应该执行，但过低的价

34、格又使得其很难执行合同，那应该怎么办呢？此时若有保险和担保等约束补偿机制，那承包商要么亏本做下去，应该怎么办呢？此时若有保险和担保等约束补偿机制，那承包商要么亏本做下去，要么损失履约保证金，当然业主有时为防止两败俱伤，也会给予适当的道义补偿。要么损失履约保证金，当然业主有时为防止两败俱伤，也会给予适当的道义补偿。国内目前事后约束机制不完善，再加上投资责任制也不健全，因此承包商大多采取国内目前事后约束机制不完善，再加上投资责任制也不健全，因此承包商大多采取威逼利诱威逼利诱之策略来调整合同价格。之策略来调整合同价格。 国家建设项目审计准则国家建设项目审计准则第十五条第十五条 审计机关根据需要对审计

35、机关根据需要对工程结算工程结算进行审进行审计时，应当检查计时，应当检查工程价款结算工程价款结算的的真实性、合法性及真实性、合法性及工程造价控制的工程造价控制的有效性有效性。 结算审计结算审计 一般对于已列入审计机关计划的项目，由各行业主管部门负责通知建设单位，一般对于已列入审计机关计划的项目，由各行业主管部门负责通知建设单位，主管部门和建设单位原则上不再自行安排价款结算审计，尽可能避免重复监督主管部门和建设单位原则上不再自行安排价款结算审计，尽可能避免重复监督。 施工单位编制结算施工单位编制结算 送业主基建管理部门送业主基建管理部门 监理部门初审（或基建监理部门初审（或基建部门委托外部审核）部

36、门委托外部审核） 基建、施工基建、施工、初审初审等单位等单位确认初审结果确认初审结果 送业主内审部门送业主内审部门 内审部门委托内审部门委托外部审计外部审计 内审、施工、外审等单内审、施工、外审等单位确认审计结果位确认审计结果 送送审计机关审计审计机关审计支付后支付后支付前支付前“工程结算资料应由基建处报送，委托施工单位送的结算资料不予签收。工程结算资料应由基建处报送，委托施工单位送的结算资料不予签收。” ” 1、关于工程造价竣工结算审计、关于工程造价竣工结算审计 在实际竣工结算审核中，送审资料不全，边审核边补交结算资料的在实际竣工结算审核中，送审资料不全，边审核边补交结算资料的现象较为严重，

37、直接影响竣工结算的质量与效率。为此，必须建立健全现象较为严重，直接影响竣工结算的质量与效率。为此，必须建立健全竣工结算送审资料竣工结算送审资料完整性与符合性完整性与符合性审查制度。审查制度。 如某合同规定：如某合同规定：“图纸会审、设计变更、工程洽商、监理通知或甲方指令等图纸会审、设计变更、工程洽商、监理通知或甲方指令等内容均应反映在相应的竣工图上。对未在竣工图上反映的图纸会审、设计变更和内容均应反映在相应的竣工图上。对未在竣工图上反映的图纸会审、设计变更和工程洽商等，其费用的增加部分，结算审核时不予确认。工程洽商等，其费用的增加部分，结算审核时不予确认。” 07 （九部委第（九部委第5656

38、号令）号令） 17.5.1(1) 工程接收证书颁发后，工程接收证书颁发后，承包人应按承包人应按专用合同条款约定的份数和期限专用合同条款约定的份数和期限向监理人提交竣工付款申请单，向监理人提交竣工付款申请单，并提供相关证明材料。并提供相关证明材料。 对于送审资料缺漏不符合要求者，应及时要求送审单位在规定时间内对于送审资料缺漏不符合要求者，应及时要求送审单位在规定时间内补齐全部资料后再予审计补齐全部资料后再予审计。（20012001沪建建管第沪建建管第007007号）号）2 2：建设工程审价合同签订后，审价资料应经工建设工程审价合同签订后，审价资料应经工程造价咨询（审价）单位、建设单位和施工单位三

39、方确认提供齐全，确认之程造价咨询（审价）单位、建设单位和施工单位三方确认提供齐全，确认之日作为审价工作的开始时间。确认后提供的补充资料不得作为本次审价的依日作为审价工作的开始时间。确认后提供的补充资料不得作为本次审价的依据，补充资料如需使用，该部分审价内容应重新签订补充审价合同及资料确据，补充资料如需使用，该部分审价内容应重新签订补充审价合同及资料确认手续。认手续。 个人看法：个人看法：理论上说，承包人应该对其送审材料的完备性负责！当然，承理论上说，承包人应该对其送审材料的完备性负责！当然，承 包商的这一义务应在合同中约定明确，且要约定包商的这一义务应在合同中约定明确，且要约定“送审材料不完备

40、送审材料不完备”的法的法 律后果。律后果。建设工程价款结算暂行办法建设工程价款结算暂行办法(财建财建2004369号号) ) 第十六条第十六条 承包人如未承包人如未在规定时间内提供完整的工程竣工结算资料，经发包人催促后在规定时间内提供完整的工程竣工结算资料，经发包人催促后1414天内仍未天内仍未提供或没有明确答复，发包人有权根据已有资料进行审查，提供或没有明确答复，发包人有权根据已有资料进行审查，责任责任由承包人由承包人自负自负。 常规做法是：常规做法是：几方按送审结算书开列项目对工程量（含钢筋）和价几方按送审结算书开列项目对工程量（含钢筋）和价格进行核对，没争议，就签订确认单；有争议，一般都

41、保留。再经过格进行核对，没争议，就签订确认单；有争议，一般都保留。再经过几轮谈判后，最终签订结算审计报告，三方签字生效几轮谈判后，最终签订结算审计报告，三方签字生效。个人看法：个人看法： 审计方对其疑问的部分要求与被审方进行核对，被审方不能主动审计方对其疑问的部分要求与被审方进行核对，被审方不能主动提出核对要求！（此处被审方一般是指管理方指派的施工方，当然提出核对要求！（此处被审方一般是指管理方指派的施工方，当然业主管理方应在施工合同中要求施工方配合审计方的审计工作，比业主管理方应在施工合同中要求施工方配合审计方的审计工作，比如在结算审计对账过程中，接受审计方的质询并作澄清说明。）如在结算审计

42、对账过程中，接受审计方的质询并作澄清说明。） 理论上说，承包人应该对其送审材料的准确性负责！当然，承包理论上说，承包人应该对其送审材料的准确性负责！当然，承包商的这一义务应在合同中约定明确，且要约定商的这一义务应在合同中约定明确，且要约定“送审材料不准确送审材料不准确”的法律后果。的法律后果。 23.3 承包人接受了竣工付款证书承包人接受了竣工付款证书(按：按：承包承包人对发包人签认的竣工付款证书人对发包人签认的竣工付款证书无无异议的异议的)后，应被认为已无权再后，应被认为已无权再提出在合同工程接收证书颁发前所发生的任何索赔。提出在合同工程接收证书颁发前所发生的任何索赔。(发包人提出发包人提出

43、索赔的期限和要求与第索赔的期限和要求与第23.3 款的约定相同。款的约定相同。) 除非存在显失公平或重大误解（一年内提出）除非存在显失公平或重大误解（一年内提出） 和民事诉讼时效和民事诉讼时效2年不存在冲突！年不存在冲突！【案例案例】某工程结算完毕后半年，承包商拿来一张签证单，关于配合费的，某工程结算完毕后半年，承包商拿来一张签证单，关于配合费的，合计合计1 1万多元，签字手续齐全且真实发生。承包商称当初结算时这张签证单万多元，签字手续齐全且真实发生。承包商称当初结算时这张签证单报漏了，结算少算了，现在要求业主补偿，问业主给不给补偿呢？报漏了，结算少算了，现在要求业主补偿，问业主给不给补偿呢？

44、l 参与审核施工进度参与审核施工进度进度拖延的责任与影响分析。如业主责任（非承包商责任）的工程延进度拖延的责任与影响分析。如业主责任（非承包商责任）的工程延期期, , 可能引起雨季施工费用的增加。此时就要熟悉网络计划可能引起雨季施工费用的增加。此时就要熟悉网络计划, , 分析工分析工程延期是否对关键线路产生影响程延期是否对关键线路产生影响, , 采取措施尽量避开雨季施工采取措施尽量避开雨季施工, , 减少减少或防止雨季施工增加费用的索赔或防止雨季施工增加费用的索赔, ,节约投资。节约投资。提醒和敦促业主及时完成与工程进展密切相关的各项工作，如按期提提醒和敦促业主及时完成与工程进展密切相关的各项

45、工作，如按期提供合格施工现场、施工图纸等项工作，避免因延误造成索赔。供合格施工现场、施工图纸等项工作，避免因延误造成索赔。 某工程承包方设法贿赂业主方负责人和财务负责人，让他们突破合同某工程承包方设法贿赂业主方负责人和财务负责人，让他们突破合同约定超额支付工程进度款，最后发现实付工程款超过最终结算款，结果约定超额支付工程进度款，最后发现实付工程款超过最终结算款，结果多付的款项很难追回，造成被动局面。多付的款项很难追回，造成被动局面。 l 加强与财务部门的联系加强与财务部门的联系 l 加强与采购部门的联系加强与采购部门的联系 审核甲供材的供应计划，避免因延误造成索赔。审核甲供材的供应计划，避免因

46、延误造成索赔。 参与核价材料、核价设备的询价工作。参与核价材料、核价设备的询价工作。2、关于工程造价跟踪审计、关于工程造价跟踪审计u 健全性审计健全性审计 如：某建设单位规定承包人提出设计变更联系单时应遵如：某建设单位规定承包人提出设计变更联系单时应遵循如下程序：循如下程序： 承包人提出承包人提出（如增设后浇带）（如增设后浇带）业主业主认可认可？ 设计部设计部门更改设计门更改设计 ？承包人提出预算和施工方案承包人提出预算和施工方案监理工程师监理工程师（跟踪控制）跟踪控制）签认签认？ 跟踪审计跟踪审计确认确认？ 实际执行实际执行 承包人提出承包人提出（如增设后浇带）（如增设后浇带）业主管理方业主

47、管理方 监理监理( (跟控跟控) )、业主业主 认可认可/ /跟审跟审评价建议评价建议设计部门决定是否更改设计设计部门决定是否更改设计是是监理工程师指令变更监理工程师指令变更承包提出预算和施工方案承包提出预算和施工方案业主管理方业主管理方 监理监理( (跟控跟控) )、业主、业主 确认确认/ /跟审跟审评价建议评价建议 实际执行实际执行u符合性审计符合性审计 如：审计人员对承包人提出设计变更联系单时是否遵循如：审计人员对承包人提出设计变更联系单时是否遵循了上述按健全性审计意见修改的内部控制程序进行了了上述按健全性审计意见修改的内部控制程序进行了验证验证： 承包人绕过业主方，直通设计方承包人绕过

48、业主方，直通设计方 业主管理方不履行管理责任、直接甩给审计方业主管理方不履行管理责任、直接甩给审计方 承包人提出承包人提出( (如增设后浇带如增设后浇带) )业主管理方业主管理方 监理监理( (跟控跟控) )、业主）、业主）认可认可/ /跟审跟审评价评价设计部门决定是否更设计部门决定是否更改设计改设计 是是监理工程师指令变更监理工程师指令变更承包提出预算承包提出预算和施工方案和施工方案业主管理方业主管理方 监理监理( (跟控跟控) )、业主、业主 确认确认跟审跟审评价评价实际执行实际执行3、关于工程造价结算审计监督机制分析、关于工程造价结算审计监督机制分析【案例案例】某施工合同规定：核减额超过

49、某施工合同规定：核减额超过%，审计费由送审方支付。如该，审计费由送审方支付。如该工程送审价工程送审价1000万，核减额最大幅度万，核减额最大幅度5%，审计收费为核减额的，审计收费为核减额的8%。 假设送审方认为审计方有能力且一定会挤干假设送审方认为审计方有能力且一定会挤干“水分水分” 理性的送审方应该会将高报幅度控制在最大核减幅度附近偏下。理性的送审方应该会将高报幅度控制在最大核减幅度附近偏下。 假设送审方认为审计方没有能力挤干假设送审方认为审计方没有能力挤干“水分水分”，送审方会，送审方会“赌一赌赌一赌” 假设最终核减率为假设最终核减率为6%，而实际承包商的高报率是，而实际承包商的高报率是7

50、%，那也就是少核减，那也就是少核减1%，承包商多得，承包商多得10万。万。 即使审计费即使审计费10006%8%=4.8万全由送审方支付，万全由送审方支付，送审方还赚取送审方还赚取5.2万。显然，万。显然，高报高报的这种惩罚对承包商没有太大威慑。的这种惩罚对承包商没有太大威慑。 实践中有的承包商还实践中有的承包商还“狡猾狡猾”地解释合同，认为他只支付超过地解释合同，认为他只支付超过5%以上以上部分核减额所对应的审计费，即部分核减额所对应的审计费，即1000（6%-5%）8%=0.8万，这种情况万，这种情况下其下其高报高报的惩罚就更轻了。的惩罚就更轻了。 假设送审方认为审计方有能力挤干假设送审方

51、认为审计方有能力挤干“水分水分”但不一定会有动力挤干但不一定会有动力挤干“水水分分”，送审方会以，送审方会以“分肥分肥”来诱惑审计方（串谋）来诱惑审计方（串谋） 审计方把核减率从审计方把核减率从6%提高提高7%，其审计收费仅多得，其审计收费仅多得108%=0.8万，委托万，委托方少支付方少支付10万元，送审方从原来的净赚万元，送审方从原来的净赚5.2万变为净亏万变为净亏5.6万。要是委托方能万。要是委托方能赚赚10万而审计方只能多赚万而审计方只能多赚0.8万的话，他们之间的利益或许根本无法实现一万的话，他们之间的利益或许根本无法实现一致，审计方完全没有必要为了这致，审计方完全没有必要为了这0.

52、8万付出那么多的辛苦，况且承包商也足万付出那么多的辛苦，况且承包商也足够的有动力来和审计串通以便让审计不挤干水分的。够的有动力来和审计串通以便让审计不挤干水分的。 总之，除非审计能且会挤干水分，否则在这种低惩罚力度下，承包商有总之，除非审计能且会挤干水分，否则在这种低惩罚力度下，承包商有足够的足够的高报高报动机！动机！ 有很少的施工合同会这样规定：核减额超过有很少的施工合同会这样规定：核减额超过%部分对部分对等罚款。如某工程送审价等罚款。如某工程送审价10001000万，核减额最大幅度万，核减额最大幅度5%5%，假设最终核减率为假设最终核减率为10%10%，那承包商实际得到：，那承包商实际得到

53、：1000-1000-10001000 10%-100010%-1000 （10%-5%10%-5%）=850=850万。万。 你们觉得这种合同机制设计怎么样？实践工作中可不你们觉得这种合同机制设计怎么样？实践工作中可不可以也用用？可以也用用？决算审计决算审计第四条第四条 审计机关应当对国家建设项目竣工决算的真实、合法、审计机关应当对国家建设项目竣工决算的真实、合法、效益效益情况，进行审计监督。情况，进行审计监督。第十五条第十五条 审计机关根据需要对审计机关根据需要对工程决算工程决算进行审计时，应当检查进行审计时，应当检查实际实际完成投资完成投资的的真实性、合法性真实性、合法性。竣工验收竣工验

54、收（政府部门主持）（政府部门主持）竣工清理竣工清理竣工决算送审竣工决算送审竣工决算竣工决算（政府）审计（政府）审计竣工决算竣工决算（财政）批复（财政）批复3个月个月内内?资产移交和产权登记资产移交和产权登记交工验收交工验收（建设单位主持）（建设单位主持）竣工决算竣工决算（财政）审核（财政）审核竣工结算竣工结算试运行试运行主要工艺设备或主要工艺设备或设施通过调试设施通过调试具备生产条件具备生产条件环保、安全、消防环保、安全、消防等通过专项验收等通过专项验收竣工决算编制竣工决算编制并经内部审计并经内部审计竣工验收竣工验收（政府部门主持）（政府部门主持）竣工清理竣工清理竣工决算送审竣工决算送审竣工决

55、算竣工决算（政府）审计（政府）审计竣工决算竣工决算（财政）批复（财政）批复3个月个月内内?资产移交和产权登记资产移交和产权登记交工验收交工验收（建设单位主持）（建设单位主持）竣工决算竣工决算（财政）审核（财政）审核竣工结算竣工结算试运行试运行主要工艺设备或主要工艺设备或设施通过调试设施通过调试具备生产条件具备生产条件环保、安全、消防环保、安全、消防等通过专项验收等通过专项验收竣工决算编制竣工决算编制并经内部审计并经内部审计 许多政府投资项目建设单位未按规定及时办理并送审项目竣工决算许多政府投资项目建设单位未按规定及时办理并送审项目竣工决算, , 短的一年短的一年, , 长的七、八年长的七、八年

56、, , 有的甚至从未办理过竣工决算有的甚至从未办理过竣工决算, , 有关人员早已调离。这种情况不仅有关人员早已调离。这种情况不仅使决算的评价、指导目的不能达成使决算的评价、指导目的不能达成, , 就连新增了多少固定资产、有没有流动资产、就连新增了多少固定资产、有没有流动资产、递延资产交付也不知道递延资产交付也不知道, , 项目管理变得有头无尾项目管理变得有头无尾, , 计划主管部门不清楚项目最终的计划主管部门不清楚项目最终的执行情况执行情况, , 财政部门也得不到家底的准确数据。更为严重的是财政部门也得不到家底的准确数据。更为严重的是, , 项目执行中可能存项目执行中可能存在的一些舞弊和违规问

57、题也因为拖的时间太久在的一些舞弊和违规问题也因为拖的时间太久, , 超过了处理处罚时效超过了处理处罚时效( ( 行政处罚时行政处罚时效为两年效为两年) ) 而归于而归于“豁免豁免”。基本建设财务管理规定基本建设财务管理规定财建财建2002394号号37条条 建建设单位应在项目竣工后三个设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编月内完成竣工财务决算的编制工作。在竣工财务决算未制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管销，项目负责人及财务主管人员不得调离人员不得调离。 某项目完工后尚有部分余款。市委常委会开会研究这余款是用来改善小学的条某

58、项目完工后尚有部分余款。市委常委会开会研究这余款是用来改善小学的条件还是改善监狱的条件，意见分歧很大。此时，一老常委慢慢说道：这辈子你们件还是改善监狱的条件，意见分歧很大。此时，一老常委慢慢说道：这辈子你们这班常委还有机会进小学吗？现场顿时沉默，有点擦汗，有点低头喝茶这班常委还有机会进小学吗？现场顿时沉默，有点擦汗，有点低头喝茶。待。待到投票表决，意见异常统一了：改善监狱条件！到投票表决，意见异常统一了：改善监狱条件！ 有一些建设单位管理费严重超支，如广西自治区河池至南宁高等级公有一些建设单位管理费严重超支，如广西自治区河池至南宁高等级公路建设单位巧立名目，安排路建设单位巧立名目，安排2020

59、批共批共141141人次出国，累计支出人次出国，累计支出977977万元。万元。 内蒙古自治区交通厅机关事务中心下属的碎石场，在向呼和浩特至老内蒙古自治区交通厅机关事务中心下属的碎石场，在向呼和浩特至老爷庙高速公路提供石料中，以虚列成本等方式套取建设资金爷庙高速公路提供石料中，以虚列成本等方式套取建设资金12791279万元，万元，其中其中70%70%上交自治区交通厅（至审计时已有上交自治区交通厅（至审计时已有413413万元用于招待和发放补贴万元用于招待和发放补贴等），等），30%30%给了项目建设单位。给了项目建设单位。吉林省四平至白山高等级公路建设单位挪用建设资金吉林省四平至白山高等级公

60、路建设单位挪用建设资金96089608万元，用于万元，用于其他公路及市政工程建设等，并将市政工程建设投资费用等其他公路及市政工程建设等，并将市政工程建设投资费用等72267226万元挤万元挤入该高等级公路项目成本。入该高等级公路项目成本。 实践中许多已符合设计要求的项目，未及时组织综合验收，尽管早已交付使用，但如实践中许多已符合设计要求的项目，未及时组织综合验收，尽管早已交付使用，但如管理费、借款利息等有关费用仍然长期在基建投资中消化，致使投资成本虚增。管理费、借款利息等有关费用仍然长期在基建投资中消化，致使投资成本虚增。 竣工决算审计关注竣工决算审计关注“两条线两条线” ” ：支出（多计）？