关于资产损失税前扣除需注意的几个问题ppt课件

1、关于资产损失税前扣除关于资产损失税前扣除需留意的几个问题需留意的几个问题 目录一、实践资产损失和法定资产损失一、实践资产损失和法定资产损失 不同的税务处置不同的税务处置二、对申报管理的规定和要求二、对申报管理的规定和要求三、本卷须知三、本卷须知一、实践资产损失和法定资产损失一、实践资产损失和法定资产损失不同的税务处置不同的税务处置 公告第四条对税前扣除年度的规定：公告第四条对税前扣除年度的规定： 实践资产损失，该当在其实践发生且会计上已作实践资产损失，该当在其实践发生且会计上已作损失处置的年度申报扣除；损失处置的年度申报扣除； 法定资产损失，该当在企业向主管税务机关提供法定资产损失，该当在企业

2、向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处置的年度申报扣除。条件，且会计上已作损失处置的年度申报扣除。一、实践资产损失和法定资产损失一、实践资产损失和法定资产损失不同的税务处置不同的税务处置 本卷须知 资产损失在会计上已作处置，但未进展申报，或者不符合税法规定的条件，都不得进展税前扣除。如要税前扣除必需具备两个条件：第一：会计上已处置；第二：已依法申报。一、实践资产损失和法定资产损失一、实践资产损失和法定资产损失不同的税务处置不同的税务处置 对以前年度发生的实践资产损失和法对以前年度发生的实践资产损失和法定资产

3、损失，在扣除年度上有不同的税定资产损失，在扣除年度上有不同的税务处置：务处置： 公告第六条规定：企业以前年度发生公告第六条规定：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本方法的规定，向税务机关阐明以按照本方法的规定，向税务机关阐明并进展专项申报扣除。并进展专项申报扣除。 属于实践资产损失，准予追补至该项属于实践资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限普损失发生年度扣除，其追补确认期限普通不得超越五年；通不得超越五年； 属于法定资产损失，应在申报年度扣属于法定资产损失，应在申报年度扣除。除。一、实践资产损失和法定资产损失一、实践资

4、产损失和法定资产损失不同的税务处置不同的税务处置 本卷须知本卷须知 企业因以前年度实践资产损失未在税企业因以前年度实践资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，缺乏抵扣的，向以后年度递延以抵扣，缺乏抵扣的，向以后年度递延抵扣。对实践资产损失在追补调整时多抵扣。对实践资产损失在追补调整时多缴税款的处置只能抵扣税款而不能退税。缴税款的处置只能抵扣税款而不能退税。二、对申报管理的规定和要求二、对申报管理的规定和要求 企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报方

5、式。二、对申报管理的规定和要求二、对申报管理的规定和要求一总机构申报要求一总机构申报要求 1 1、跨地域运营汇总纳税企业的总机构发生的资产损失，应、跨地域运营汇总纳税企业的总机构发生的资产损失，应按专项申报和清单申报的有关规定，向当地主管税务机按专项申报和清单申报的有关规定，向当地主管税务机关申报。关申报。 2 2、总机构设在广州市的汇总纳税企业，总机构本部及其广、总机构设在广州市的汇总纳税企业，总机构本部及其广州市内各分支机构的资产损失，由总机构一致向主管税州市内各分支机构的资产损失，由总机构一致向主管税务机关申报扣除。务机关申报扣除。 3 3、总机构对各分支机构上报的资产损失，以清单申报的

6、方、总机构对各分支机构上报的资产损失，以清单申报的方式向当地主管税务机关进展申报扣除。式向当地主管税务机关进展申报扣除。 4 4、总机构将跨地域分支机构所属资产捆绑打包转让所发、总机构将跨地域分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进展专项生的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进展专项申报。申报。 二、对申报管理的规定和要求二、对申报管理的规定和要求 总机构报送的资料：总机构报送的资料： 总机构根据申报扣除资产损失的范围不同总机构根据申报扣除资产损失的范围不同分别按清单申报或专项申报的资料要求填分别按清单申报或专项申报的资料要求填报相关资料。对广州市以外的属下

7、各分支报相关资料。对广州市以外的属下各分支机构申报的资产损失汇总后填报机构申报的资产损失汇总后填报?跨地域汇跨地域汇总纳税企业资产损失税前扣除申报明细表总纳税企业资产损失税前扣除申报明细表?。填报后将上述资料一并在规定时限内向主填报后将上述资料一并在规定时限内向主管税务机关报送。管税务机关报送。二、对申报管理的规定和要求二、对申报管理的规定和要求二分支机构申报要求 1、跨地域运营汇总纳税企业二级分支机构发生的资产损失，应按公告关于专项申报和清单申报的有关规定，向所在地主管税务机关申报； 2、各分支机构同时还应将当地主管税务机关已受理的相关资料的复印件上报总机构； 3、跨地域运营汇总纳税企业二级

8、以下各级分支机构发生的资产损失，应一致由其二级分支机构申报。二、对申报管理的规定和要求二、对申报管理的规定和要求二级分支机构报送的资料：二级分支机构报送的资料： 根据申报扣除资产损失的范围不同分别根据申报扣除资产损失的范围不同分别按上述专项申报和清单申报的相关资料按上述专项申报和清单申报的相关资料包括二级以下分支机构在规定时限内包括二级以下分支机构在规定时限内报送主管税务机关。报送主管税务机关。二、对申报管理的规定和要求二、对申报管理的规定和要求三报送资料的装订顺序：三报送资料的装订顺序：清单申报：清单申报：1 1、? ?企业资产损失税前扣除申报资料封企业资产损失税前扣除申报资料封面面? ?2

9、 2、? ?企业资产损失所得税税前扣除申报企业资产损失所得税税前扣除申报表表? ?清单申报适用清单申报适用 二、对申报管理的规定和要求二、对申报管理的规定和要求专项申报：专项申报：1、?企业资产损失税前扣除申报资料封企业资产损失税前扣除申报资料封面面?2、?企业资产损失所得税税前扣除申报企业资产损失所得税税前扣除申报表表?专项申报适用专项申报适用3、资产损失税前扣除情况阐明报告、资产损失税前扣除情况阐明报告要求阐明本企业申报年度资产损失的要求阐明本企业申报年度资产损失的根本情况、构成缘由、会计和税务处置根本情况、构成缘由、会计和税务处置等。等。 4、?企业资产损失税前扣除专项申报证企业资产损失

10、税前扣除专项申报证据资料清单据资料清单?5、资产损失专项申报工程相关证据资、资产损失专项申报工程相关证据资料料6、中介机构出具的资产损失鉴证报告、中介机构出具的资产损失鉴证报告二、对申报管理的规定和要求二、对申报管理的规定和要求 汇总纳税企业总机构：资料封面清单申报表或专项申报表汇总纳税企业明细表仅跨地域汇总纳税企业总机构报送资产损失税前扣除情况阐明报告报送资料清单相关证据资料二、对申报管理的规定和要求二、对申报管理的规定和要求四证据资料的装订要求四证据资料的装订要求 企业报送的证据资料需按企业报送的证据资料需按? ?企业资产损企业资产损失税前扣除专项申报证据资料清单失税前扣除专项申报证据资料

11、清单? ?填报的填报的申报工程和证据资料顺序、页码进展整理，申报工程和证据资料顺序、页码进展整理，并与上述其他申报资料一并装订成册。并与上述其他申报资料一并装订成册。二、对申报管理的规定和要求二、对申报管理的规定和要求五资产损失申报方法五资产损失申报方法清单申报实行网上申报方法；清单申报实行网上申报方法；专项申报实行网上申报与上门申报相结合方专项申报实行网上申报与上门申报相结合方法。法。二、对申报管理的规定和要求二、对申报管理的规定和要求 六企业对申报资料管理的责任 税务机关有权对企业申报扣除的资产损失相关证据资料进展检查，企业该当做好资产损失证据资料的备查预备，建立健全资产损失内部核销管理制

12、度，及时搜集、整理、编制、审核、申报、保管资产损失税前扣除的证据资料，以防止税务风险。三、本卷须知三、本卷须知一一 企业报送的资料：企业报送的资料：三、本卷须知三、本卷须知二二?资产损失税前扣除情况阐明报告资产损失税前扣除情况阐明报告? 应照实、完好、详细记录该笔损失的应照实、完好、详细记录该笔损失的情况。情况。报告需包括以下根本内容：报告需包括以下根本内容：借款人、担保人和被投资企业根本情况借款人、担保人和被投资企业根本情况贷款发放及运用情况或投资情况贷款发放及运用情况或投资情况构成呆账的缘由、企业为追回损失所采取的措施和处构成呆账的缘由、企业为追回损失所采取的措施和处置结果置结果借款人或被投资企业、担保人财富清算、清偿和分配借款人或被投资企业、担保人财富清算、清偿和分配情况情况贷款或投资人受偿及损失情况，恳求税前扣除金额等贷款或投资人受偿及损失情况，恳求税前扣除金额等 三、本卷须知三、本卷须知三企业应将完好的资产损失税前扣除资料报送税务机关，资料未齐备将被