财经法规(省考总复习)第一章

1、第一章第一章 会计法律制度会计法律制度第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成1、会计法律制度的构成、会计法律制度的构成，包括（1）会计法律、（2）会计行政法规、（3）国家统一的会计制度（1）会计法律）会计法律：即中华人民共和国会计法注册会计师法制定主体：全国人民代表大会及其常委会。法律地位：会计法是我国会计法律制度中层次最高的法律规范。（2）会计行政法规）会计行政法规制定主体：国务院,国务院有关部门拟订,经国务院批准发布代表法规：企业财务会计报告条例、总会计师条例（3）国家统一的会计制度）国家统一的会计制度制定主体：国务院财政部门构成：A、会计规章会计从业资格管理办法、企业会计准则

2、、企业会计准则基本准则基本准则B、会计规范性文件企业会计制度、企业会计准则具体准则具体准则、会计基础工作规范、企业会计制度、会计档案管理办法第二节第二节、会计工作管理体制会计工作管理体制一、会计工作的行政管理一、会计工作的行政管理1、会计工作的主管部门、会计工作的主管部门（统一领导、分级管理（统一领导、分级管理)（1）国务院财政部门主管全国的会计工作（2）县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作2、会计制度的制定权限、会计制度的制定权限 （1）国家实行统一的会计制度，国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布。（2）国务院有关部门可以制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批

3、准（3）中国人民解放军总后勤部，可以制定具体办法，报国务院财政部门备案3、会计市场的管理、会计市场的管理（1）对会计市场的管理包括：准入管理、运行管理、退出管理（2）会计市场准入包括：会计从业资格、会计事务所的设立、代理机构的设立4、会计专业人才评价、会计专业人才评价（1）初级、中级、高级会计人才的评价主要通过会计专业技术考试来进行（2）会计领军人才培养工作由财政部门负责组织。（3）对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴。二、会计工作的自律管理二、会计工作的自律管理1、中国注册会计师协会2、中国会计学会三、单位会计工作管理三、单位会计工作管理1、单位负责人指指单位法定代表人或者法律、行政法

4、规规定代表单位行使职权的主要负责人【注意】单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人，如：公司制企业的总经理2、单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责3、会计人员必须具有会计从业资格证书4、会计机构负责人（会计主管人员）的任职条件：、会计从业资格证书（必须的）、会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历（二选1）第三节第三节 会计核算会计核算1、会计核算依据：、会计核算依据：、会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，以虚假的经济业务事项或资料

5、进行会计核算是违法行为、并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计核算2、对会计资料的基本要求、对会计资料的基本要求（1）、会计资料的内容：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。（重点多选）2）具体要求、会计资料的真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线、会计资料的生成和提供必须符合国家统一会计制度的规定。生成和提供虚假的会计资料是一种严重的违法行为。（3）伪造会计资料与变造会计资料的区别、伪造会计资料是以虚假的经济业务为前提的，即无中生有；（判断）、变造会计资料的手段是涂改、挖补3、会计凭证、会计凭证（1）分类：原始凭证、记账凭证1）原始凭证）原始凭证、取得的

6、基本要求：内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时、审核的基本要求第一、会计机构、会计人员必须按照国家统一会计制度的规定对原始凭证进行审核第二、对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员进行更正、补充2）记账凭证：记账凭证以审核无误的原始凭证为依据，是登记账簿的直接依据3）更正的基本要求（历年考查的重点，要求记忆）（1）各项内容均不得涂改；（注意：是不得涂改，不是不得更正）（2）记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；（3）金额错误不得更正，只能由原出具

7、单位重开；（陷阱：是金额不是单价）（4）开具单位应依法开具准确无误的原始凭证；对填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝4、会计账簿、会计账簿（1）设置账簿）设置账簿、所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司企事业单位和其他组织都必须依法设置、登记账簿。、各单位应当依法设置的账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿（或备查账）。（注意多选）、任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。（2）登记账簿）登记账簿、会计账簿的登记必须以审核无误的会计凭证（原始凭证和记账凭证）为依据。、会计账簿应当按照连续的页码顺序登记。、登记错误或隔页、缺号、跳行的，应按国家统一会计制度规定的

8、方法更正，划线更正法、补充登记法、红字更正法。（3）账目核对）账目核对1）账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符、账实相符：会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。、账证相符：会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。、账账相符：会计账簿之间对应记录核对相符的简称。、账表相符：会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。5、财务会计报告、财务会计报告（1）构成内容：会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。（2）会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。（3）分类：年度、半年度、季度、月度财务会计报告。（4）编制要求：向不同会计资料使用者提供的

9、财务会计报告，其编制依据应当一致。（5）对外提供报表的要求、对外提供的财务会计报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。、单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体必须保证对外提供的财务会计报告的真实完整、财务会计报告须经注册会计师审计的，审计报告随同财务会计报告一并对外提供。6、会计档案管理的基本要求、会计档案管理的基本要求（1）包括内容：各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。（2）管理部门：财政部门和档案行政管理部门共同负责。（3）会计档案的保管、会计档案由单位会计机

10、构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管；、未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管出纳人员不得兼管会计档案。、单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件，并进行登记；、采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。（4）保管的期限会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年5类。保管期限从会计年度终了后第一天算起。【注意】考试中不要遗漏“永久”。（5）销毁程序、保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单位负责人批

11、准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；、保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，保管期满的会计档案不得销毁。7、其他相关规定、其他相关规定（1）会计年度：我国以公历年度为会计年度，每年1月1起至12月31日。（2）记账本位币、我国会计核算以人民币为记账本位币。、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编报的财务会计报告必须以人民币反映。（3）、会计处理方法：会计处理方法一经确定，不得随意变更。（4）、会计文字记录的规定、会计记录文字应当使用中文、民族

12、自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字第四节、会计监督第四节、会计监督1、“三位一体三位一体”会计监督的主体和对象会计监督的主体和对象（1）单位内部会计监督单位内部会计监督、主体：会计机构和会计人员、对象：单位经济活动（2）外部监督）外部监督1）、）、政府监督（国家监督）政府监督（国家监督）、主体：县级以上财政部门（主要监督人）、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门、对象：会计行为、会计资料2）、）、社会监督社会监督、主体：注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）、单位和个人检举、对象：委托单位经济活动、违法行为2、单位内部会计监督、单位内部会计监督（1）、单位内

13、部会计监督制度的基本要求）、单位内部会计监督制度的基本要求、记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。、对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确。（2）、会计机构和会计人员的职责）、会计机构和会计人员的职责、依法开展会计核算和监督。对违法会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。、对单位内部的会计资料和财产物资实施监督（2）政府监督）政府监督、是否依法设置账簿、会计资料是否直实、完整

14、、会计核算是否合法、从事会计工作人员是否具备会计从业资格（陷阱：会计专业技术资格）、省级以上（含省级）财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。对社会监督的再监督【注意】没有对“税”的监督（3）社会监督、注册会计师审计与内部审计的关系：审计目标、独立性、方式、职责、作用等方面的区别、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围：1）审计，出具审计报告。2）验资，出具验资报告。3）办理合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告。4）法律规定的其他审计业务。第五节会计机构和会计人员第五节会计机构和会计人员1、会计机构的设置、会计机构的设置（1）、单位会计机构的设置、各单位应

15、当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，或者委托代理记账的中介机构代理记账。、一个单位是否单独设置会计机构取决于以下几个因素：单位规模大小、经济业务和财务收支繁简、经营管理的要求。2、会计机构负责人的任职资格、会计机构负责人的任职资格（1）、会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。（2）、担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格外，还应具备会计师以上会计专业技术资格或者从事会计工作3年以上。3、会计人员回避制度、会计人员回避制度（1）、国有机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。（2）

16、、单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员）；会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作。【注意】、直系亲属不能担任的是是直接上级和直接下级、直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。2、代理记账、代理记账（1）、概念：代理记账是指从事代理记账的中介机构接受委托人的委托办理会计业务。（2）、业务范围、根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算。、对外提供财务会计报告（经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供）。、向税务机关提供税务资料。、委托人委托的其他会计业务。（3）、委托代理记账的委托人的义务、填

17、制或取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证。、配备专人（出纳）负责日常货币资金收支保管。、及时提供真实、完整的原始凭证和其他资料。、对于退回的要求更正、补充的原始凭证，及时予以更正、补充。（4）、代理记账机构及从业人员的义务：守法（依法履行职责）、保密、拒绝不法要求、解释3、会计从业资格、会计从业资格（1）、会计从业资格的取得）、会计从业资格的取得、基本情况：会计从业资格的取得实行考试制度。考试大纲由财政部统一制定并公布。、考试科目：财经法规与会计职业道德会计基础初级会计电算化（珠算五级）、考试报名条件1）遵守会计和其他财经法律法规2）具备良好的道德品质3）具备会计专业基本知识和技能【注意】没

18、有学历和工作经历的要求、免试条件1）、申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化2）、会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。（陷阱：货币银行学）4、会计从业资格证书管理、会计从业资格证书管理（1）、管理部门：县级以上人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理工作。（2）、管理内容、上岗注册登记：自从事会计工作之日起90日内办理。、离岗备案：离开会计工作岗位超过6个月的，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。、调转登记：调转工作单位

19、且继续从事会计工作，自离开之日或办理调出手续之日起90日内办理调转登记。、变更登记：持证人员学历学位、会计专业技术职务资格发生变更以及发生接受继续教育、受到表彰奖励或处罚等情况，应办理变更登记不包括会计岗位变更。5、会计人员继续教育（1）、对象：所有持有会计从业资格证书的人员（包括在岗的和不在岗的）。（2）、特点：针对性、适应性、灵活性（3）、内容：会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范；其他相关的知识与法规。（4）、学时要求：每年不少于24小时。4、会计专业职务与会计专业技术资格、会计专业职务与会计专业技术资格有资格不一定有职务有资格不一定有职务（1）级别、高级职务：高级会计师

20、、中级职务：会计师、初级职务：助理会计师、会计员【注意】没有注册会计师也没有总会计师（2）、会计专业技术资格1）、初级会计资格、考试科目：初级会计实务经济法基础（一个考试年度内通过）、报名条件：高中以上学历2）、中级会计资格、考试科目：中级会计实务、经济法、财务管理（连续的两个年度内通过）、报名条件：从事会计工作年限（指取得相应学历前后从事会计工作时间总和）：（1）大学专科5年（2）大学本科4年（3）双学士或研究生班毕业2年（4）硕士1年（5）博士0年3）初级中级的报名基本条件、具有良好的职业道德品质、守法、履行岗位职责，热爱本职工作、具备会计从业资格4）高级会计资格、考试科目：高级会计实务+

21、评审5、会计工作岗位设置、会计工作岗位设置（1）、根据本单位会计业务的需要会计业务的需要设置会计岗位（2）、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入费用账目、债权债务账目的登记工作（3）、会计工作岗位一般分为：会计档案管理岗位（会计档案移交之前属于会计岗位，正式移交档案管理部门后，档案管理部门保管会计档案不属于会计岗位）（4）、不属于会计岗位的有：档案管理部门人员管理会计档案，医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员，商场收银员、单位内部审计、社会审计（注册会计师）、政府审计6、会计人员的工作交接、会计人员的工作交接（1）、需办理会

22、计工作交接的范围）、需办理会计工作交接的范围、会计人员调动工作、离职、临时离职或其他原因暂时不能工作需要接替的（2）、办理交接相关规定）、办理交接相关规定、现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理、一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员）负责监交。会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。会计工作交接后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；接替人员应继续使用移交前的账簿；移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份。（3）、会

23、计资料移交后的责任界定）、会计资料移交后的责任界定交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任第六节第六节 法律责任法律责任 1、会计法会计法法律责任法律责任 （1）行政违法行为：行政责任行政责任 国家工作人员国家工作人员 ：行政处分：行政处分 其他单位和个人：行政处罚其他单位和个人：行政处罚（2）刑事违法行为：刑事责任刑事责任其中：1）行政处分

24、的措施：警告；记过；记大过；降级；降职；撤职；开除。2）行政处罚的措施：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；3）刑事责任的种类：主刑：A、管制；B、拘役；C、有期徒刑；D、无期徒刑；E、死刑。附加刑：A、罚金；B、剥夺政治权利；C、没收财产；D、驱逐出境。注意：、罚款属于行政责任，罚金属于刑事责任。、附加刑可以附加于主刑之后作为主刑的补充，同主刑一起适用，也可以独立适用。2、刑事责任与行政责任的区别、刑事责任与行政责任的区别追究的违法行为违法行为不同：追究行政责任的是一般违法行为，追究刑事责任的是犯罪行为。追究责任的机关责任的机关不同：追

25、究行政责任由国家行政机关决定，追究刑事责任由司法机关决定。承担法律的后果法律的后果不同：追究刑事责任是最严厉的制裁，比追究行政责任严厉得多。3、违反国家统一的会计制度规定的行为（、违反国家统一的会计制度规定的行为（10类）类）不依法不依法设置会计账簿的； 私设私设会计账簿的；未按照规定未按照规定填制取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；以未经审核以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；随意变更随意变更会计处理方法的；向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致依据不一致；未按照规定未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；未按照规定未按照规定

26、保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；未按照规定未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；任用会计人员不符合不符合会计法会计法规定规定的；以上属于第（以上属于第（1）类）类4、其他违反国家统一的会计制度制度的行为（2） 伪造、变造伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报 隐匿或者故意销毁隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报（3）授意、指使、强令授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员从事（2）所列行为5 5、违反会计法应当承担的法律责任主要有、违反会计法应当承担的法律责任主要有 行政责任行政责任 和

27、和 刑事责任刑事责任法律责任（1）（2）（3）构成犯罪，依法追究刑事责任情节严重的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处220万元的罚金县级以上人民政府财政部门责令限期改正予以通报对单位并处罚款数额30005万500010万对直接负责人员和直接责任人员的罚款数额20002万30005万50005万对国家工作人员给予行政处分行政处分撤职、开除降级、撤职、开除会计人员的从业资格情节严重方可吊销直接吊销采取补救措施例1：我国会计法律由（）制定。(A)全国人大(B)财政部(C)国务院(D)全国人大常委会例2：国务院财政部门可以制定并自行发布（）。(A)会计法律(B)会计行政法规(C)会计规章(D)会计规范性文件例3、国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，可以依照