工会干部培训

1、 广州市总工会经审办 余汉熹l审计原则 ：l1、依法审计的原则。经审会应依照法定职权和程序履行审计监督监督。l2、独立审计的原则。即经审会应依照法律和中国工会章程独立履行审计监督职责。l3、客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的原则。 l工作要求：l（一）重视工会经费使用绩效评价工作。l（二）推进审计监督范围全覆盖工作。l（三）推进全过程审计监督工作。一是加强源头监督工作。二是强化对经费使用过程的监督。三是建立审计结果通报、报告制度。四是加强审计意见整改落实工作。 l（四）推进审计结果逐步公开工作。l工会审计工作体制：l统一领导、分级管理、分级负责、下审一级l工作方针：l依法审计、服务大局、

2、突出重点、注重实效l经审会对同级工会、所属企事业单位、下一级工会及所属企事业单位的下列事项进行审计：（一）经费预算执行情况和财务状况；（二）经费计提和拨缴情况；（三）专项资金的筹措、拨付、管理和使用情况；（四）资产的管理、使用和处置情况；l（五）基本建设和维修改造工程；l（六）对外投资情况；l（七）财务管理和相关内部控制制度情况；l（八）经费使用效益和资产经营效益情况；l（九）撤并时的财务清算情况；l（十）工会管理和委托其他单位管理的社会捐赠资金、各类资金的收支情况；l（十一）其他需要审计的有关事项。l以上事项，必要时可以进行延伸审计。（一）预决算审查审计（二）专项资金审计：如帮扶资金专款（三

3、）重点领域重点资金审计：大型活动开支、大宗物资采购、工程建设项目、“三公”经费、工会资产经营管理、内部控制等方面（四）任期经济责任审计（五）内部控制制度及执行（一）预算管理意识薄弱 1、工会没有编制年度预算、决算，上级工会也没有要求对预算、决算进行备案或审批。 2、预算编制不够细化。表现在：预算只有金额，没有具体项目；以上年决算数为当年预算数，不考虑当年实际工作安排。 3、预算结构不够优化。 4、随意编制赤字预算。 5、实际开支与预算脱节，不按预算安排开支。 6、预决算不按规定程序报工会委员会讨论通过，并经经审会审查通过。经审会未对预算执行情况进行监督。（二）对新工会会计制度掌握不到位，不按新

4、制度进行核算及编制会计报表； 1、不按规定设置和使用会计科目。表现在：科目名称不规范、会计处理乱用会计科目。 2、期末结转不规范。 3、不按规定设置明细科目进行核算。 4、不按规定编制资产负债表、收入支出表。（三）内部控制及制度管理较薄弱。现金使用范围过大、大额支出不编制专项预算或制定具体工作方案、开支审批权不落实、慰问标准不够科学、开支依据不足报销入账附件不齐全等； （四）经费开支一方面福利化倾向明显，存在直接发钱、发物等现象；另一方面未能体现服务职工原则；工会组织会员职工活动、培训教育等较少，以各种名目直接向职工会员发放现金活动费、购物卡、食品较多；（五）经审会日常审计监督不到位，流于形式

5、。 （一）会计核算方面 1、乱设科目： （1）库存现金（）与现金（） （2）其他应收款（）与暂付款 （） （3）其他应付款（）与暂收款 （） （4）拨缴经费收入（）与拨入经费（） （5）拨缴经费收入（）与拨交经费收入（） （6）结余（）与经费结余（） （7）行政补助收入（）与政府与行政补助收入（） （8）职工活动支出（）与会员活动费、职工活动费（） （9）维权支出、业务支出（）与工会业务费（） （10）上解经费支出（） 2、乱用科目 （1）“借出款”与“其他应收款” 借出款：因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。 其他应收款：暂时借出的差旅费、备用金、应收的各种赔

6、款、应向职工收取的各种垫付款项、保证金等。 两者均不能长期挂账。备用金不能跨年度挂账。 （2）把应列入“银行存款”的定期存款列入“投资”或“其他应收款”科目核算。 （3）混淆“会费收入”与“拨缴经费收入” 会费收入：向会员个人收取 拨缴经费收入：由行政拨缴 （4）混淆“上级补助收入”与“行政补助收入” 上级补助收入：上级工会的补助 行政补助收入：所在单位行政方面的补助 （5）混淆“职工活动支出”、“维权支出”及“业务支出” “职工活动支出”：职工教育费、文体活动费、宣传活动费、其他活动支出等明细科目。 如：购买电影票、因工伤住院会员的特殊困难补助、探病、基层工会职工知识竞赛奖品、宣传栏等。 “

7、维权支出”：劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费、其他维权支出等明细科目。 如：工会大型劳动法咨询活动场租、集团工会生产安全知识经验交流会场租、聘用专职律师、“金秋助学”助学款、系统工会统一开展“送温暖”慰问活动费用等。 劳动保护费支出主要指开展劳动保护知识竞赛、加强安全员队伍建设等支出。 “业务支出”：培训费、会议费、外事费、专项业务费、其他业务支出等明细科目。 如：工会代表大会费用、工会主席培训场租教材、出访、经审干部培训等。 （6）如何确定技能、劳动竞赛支出？ 会员及职工参与工会开展的技能教育、技能竞赛、劳动竞赛、技术交流、技术革新、技术协作等活动所发生的费用

8、，即直接用于参与者所发生的费用，应列入职工活动支出范围。工会开展技能教育、技能竞赛、劳动竞赛、技术交流、技术革新、技术协作等活动所发生的费用，即组织者所发生的费用，应列入业务支出范围。 （7）如何确定会员特殊困难补助支出？ 在区分会员交纳会费和基层工会留成经费的情况下，用会员交纳会费对会员的特殊困难补助，应列入其他支出范围。用基层工会留成经费对会员的特殊困难补助，应列入职工活动支出范围。 3、其他会计核算问题 （1） “拨缴经费收入” 广州市基层工会：本级留成60，上缴上级工会40） 例：基层工会收到行政拨缴工会经费10000元，其中：本级工会留成6000元，应上缴上级工会4000元。 借：银

9、行存款 10000 贷：拨缴经费收入 6000 应付上级经费 4000 借：应付上级经费 4000 贷：银行存款 4000 （2）专用基金 基层工会不提专用基金。集团工会应按规定提取工会干部权益保障金。 （3）代管经费 核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费。如代管的党费、团费、职工互助金等。 对代管经费要加强管理，不能滥用，开支要严格遵循核算内容并建立代管经费专项管理制度。 （4）基层工会不设置“行政支出”科目 工会办公所需条件由行政解决。 （5）收入支出的结转方法 账结法：每月结转收入、支出余额（已经采用会计电算化工会组织，鼓励使用） 表结法：每月不结转，

10、年末结转（适用于业务频繁、金额重大且未电算化工会组织） （6）定期清理往来款项挂账，对固定资产进行定期盘点 （7）及时记账 （8）账面不够整洁 （9）不按规定编制月报表：资产负债表、收入支出表 1、没有单独开设工会银行账户，将工会经费依附在公司行政账； 2、行政将与工会无关的资金划入工会，由工会代为发放福利； 3、财务管理不严格：如银行印鉴没有分开保管、现金使用范围过大、现金库存较大、没有定期核对银行对账单等； 4、财务管理制度不健全：没有建立预决算制度、专项资金管理制度、会员特殊困难补助制度等； 5、使用收据、白头单等凭证入账； 6、入账发票抬头填写不正确； 7、大额开支没有专项预算； 8、

11、将应由行政开支的项目、费用挤入工会经费开支。 1、会员不缴会费，或按职务一定标准收缴会费； 2、一年收缴一次会费； 3、不按全部职工工资总额拨缴经费； 4、经费拨缴不及时。 1、没有编制年度预算、决算；或未经上级批复； 2、预算与工会工作计划脱节； 3、预算安排不合理。用于职工教育、文体活动、宣传活动、劳动保护、职工帮扶、送温暖等支出较少； 4、预算、决算没经工会委员会、经审会集体讨论审议，由工会主席、经审主任直接签名确认。 1、经费收支没有接受同级工会经审会的审查监督； 2、工会经费开支没有实行工会委员会集体领导下的主席负责制，重大开支没有集体研究决定； 3、将不应由工会负担的费用挤入工会经

12、费开支；（如退休活动费、党员活动、团员活动等） 4、党政领导参与工会经费的审批。 年度审计工作计划确定审计项目成立审计组（2人以上）送达审计通知书（一般提前3天）被审计单位书面承诺审计审计组出具审计报告初稿征求被审计单位意见（10日内提出书面意见）出具正式审计报告被审计单位进行整改（30日整改期） 将整改情况报告经审会 审计回访 向工会委员会报告（一）标题l根据工会审计报告撰写的规定（试行） 对单位年（审计事项）的审计报告 例：对区总工会2012年财务收支情况的审计报告（二）主送单位：被审计单位例：工会l审计依据l审计范围l审计方式l审计实施起止时间l审计方法l被审计单位对所提供资料的承诺l会

13、计责任和审计责任的划分等。 根据审计暂行规定 ，工会经审会组成审计组，于年月日至日，以就地审计方式，对单位年度至年度的工会财务收支情况进行了审计。审计过程中，我们结合被审计单位的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。工会已对所提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性、合法性和完整性进行了承诺。审计组的审计是在被审计单位提供的有关资料基础上进行的。 1.被审计单位基本情况例： 任期经济责任审计：同志于年月被单位任命为（职务），至年月离任，任职时间为年个月。同志任期内主要负责单位的全面工作。 工会下属基层工会个，会员人。 工会执行工会会计制度。l审计结果应包括：l（1）

14、工会经费收入、支出、结余情况的审计（需与预算进行比较）；l（2）债权债务的审计；l（3）固定资产的审计；l（4）投资情况的审计（含投资收益）l（5）工会净资产的审计；l（6）指标完成情况的审计；l（7）内部控制制度的审计；l（8）其他应反映的情况。l收入、支出、结余情况的审计 经审计，单位年总收入元，较全年核定预算数增加，增收率。其中：拨交经费收入元，完成预算的 总支出元，较全年核算预算数增加，是预算的。其中：职工活动费支出元，是预算的 全年经费结余元，较全年核定预算数增加。l债权债务的审计；例： 经审计，年末，债权余额元。其中： 1、暂付款元。主要包括。 2、借出款元。主要包括。l固定资产的

15、审计；例： 经审计，年末，固定资产余额元。年度内净增加元。经抽查测试，账实相符。l投资情况的审计（含投资收益）例： 经审计，年末，投资余额元。年度收益元。l工会净资产的审计；例： 经审计，工会累计净资产元。其中：固定基金元，经费结余元。l指标完成情况的审计例： 经审计，年度内，上级工会下达经费收缴指标元，实际完成元，完成。l内部控制制度建立和执行情况的审计例： 经审计，工会执行国家、全总的相关财经法律法规，并结合实际，制定了等内部控制制度。经抽查测试，工会基本能按相关制度、规定进行业务处理，账账、账实相符，内部控制良好 。例： 审计表明，工会在审计年度内基本能根据有关法律、法规和上级工会的要求

16、收缴工会经费、量入为出、收支平衡、略有节余。会计账目比较清楚，内部控制良好，财务收支基本符合工会会计制度。例： 审计结果表明，工会提供的同志任职期间的会计资料基本真实地反映了各年度财务收支情况，财务收支基本符合财经法规的规定，内部控制健全、有效。暂未发现该同志有违反廉政规定的行为。例： 经抽查工会“职工活动支出”等有关凭证，发现有部分的业务支出用“白头单”报帐。根据中华人民共和国发票管理办法第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证”的规定，今后应加强财务管理，并杜绝以“白头单”报账的现象。 例： 请于收到审计报告之日起30日内，将整改结果报告工会经审委员会。1、落款： 工会经审会 2、日期： 经审会向被审计单位印发审计报告的日期 某国有企业，因停产关闭，职工除留守人员外，