2023年度个人所得税汇算清缴培训

退税2023年度个人所得税汇算清缴业务培训个税新政及APP变化汇算清缴申报流程目录ONTENTS1234个人所得税专项附加扣除填报个人所得税预扣预缴及汇缴常见问题Part

1个税新政及APP变化财政部税务总局关于延续实施个人所得税综合所得汇算清缴有关政策的公告（财政部税务总局公告2023年第32号）：2024年1月1日至2027年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告（财政部税务总局公告2023年第30号）：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。执行至2027年12月31日。1.个人所得税APP升级-五大频道页重构原有的"首页"、“办税”、“服务”、“个人中心”4个频道进行了融合升级，形成了"首页"、“待办”、“办&查”、“消息”、“我的”5大频道。专项附加扣除设置了阻断：增加了住房租金单一指向校验规则：夫妻双方填报统一城市住房租金专项附加扣除且扣除有效期起止存在交叉的，阻断纳税人进一步填报。填报3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人、学历继续教育、大病医疗专项附加扣除时触发单一指向校验规则的，阻断纳税人填报。2.专项附加扣除设置了阻断：增加“婚姻存续时间”数据项：与纳税人关系为配偶的，必须填写婚姻存续起止时间；同一纳税人支持填报多条婚姻存续起止时间没有交叉的配偶信息。增加“配偶信息”：3岁以下婴幼儿照护、子女教育、住房贷款、住房租金专项附加扣除中增加“配偶信息”录入项。2.专项附加扣除设置了阻断：2.5增加证明材料必传校验：①

填报3岁以下婴幼儿照护时，子女证件类型为“其他个人证件”的须上传相关证明材料。②

填报子女教育时，“就读国家（地区）”不为“中华人民共和国”的须上传相关证明材料。③

填报住房贷款时须上传证明材料。④

填报赡养老人时，填报的被赡养人与纳税人关系为父母且年龄差距大于50岁或者小于

18岁的必须上传相关证明材料。⑤

填报住房租金时，主要工作城市不为纳税人年度内存在任职受雇关系的单位所在城市的，必须上传证明材料。3、纳税人在汇算时申诉中的收入不再被剔除，而是一并计入年度汇算；同时，优化意义申诉发起规则，对于已办理年度汇算的纳税人，去除异议申诉发起限制，支持在非年报入口发起异议申诉。4、个税APP不再为可使用预填服务的纳税人提供“空白表”申报服务，将默认进入预填申报模式。Part2汇算清缴申报流程（一）个人所得税汇算清缴流程—自行申报1.登录“个人所得税APP”后，点击首页“2023综合所得年度汇算”专题区域内的【开始申报】2.也可通过首页左下方“综合所得年度汇算”板块进入申报操作；或点击中间【办&

查】按钮，进入事项页面，选择页面最上方的“综合所得年度汇算”也可进入。（一）个人所得税汇算清缴流程—自行申报选择申报年度2023,点击【开始申报】进入“标准申报须知”页面，提示内容阅读完毕后，点击【我已阅读并知晓】，进入标准申报流程（一）个人所得税汇算清缴流程—自行申报基本信息核对:进入“基本信息”页面，核对个人基础信息、汇算地，信息确认无误后，点击【下一步】收入和税前扣除确认:进入“收入和税前扣除”

页面，系统自动归集2023年度取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以及费用、免税收入和各项税前扣除等数据，并预填到申报表相应栏次内。点击申报表对应项目栏，可进入详情界面进行数据核对（一）个人所得税汇算清缴流程—自行申报若2023年度有使用全年一次性奖金申报的奖金收入或央企负责人绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，在工资薪金栏会显示“存在奖金，请在详情中进行确认”提示：若没有奖金，可忽略奖金计税方式选择操作。（一）个人所得税汇算清缴流程—自行申报点击“存在奖金，请在详情中进行确认”进入“奖金计税选择”页面，根据个人收

入及税前扣除情况，自行选择是否将奖金并入综合所得计税。若存在多笔奖金记录，可以选择其中一笔作为全年一次性奖金单独计税，其余并入综合所得计税，也可以选择全部并入综合所得计税。（一）个人所得税汇算清缴流程—自行申报若核对后没有需要修改的数据或需要调整的扣除项目，可直接点击【下一步】进入“税款计算”操作。在“税款计算”页面，可查看应纳税额、减免税额、已缴税额，若要查看应纳税额计算详情，可点击综合所得应纳税额栏进入

“综合所得应纳税额”页面进行查看。（一）个人所得税汇算清缴流程—自行申报若有符合条件的减免税事项在预扣预缴环节未享受，可以点击【减免税额】新增相关信息。（一）个人所得税汇算清缴流程—自行申报办理退税或缴纳税款提交申报后，系统根据税款计算结果自动展示退税或补税情形，根据相应情形操作。01-若存在多缴税款，可点击申请退税（一）个人所得税汇算清缴流程—自行申报2.如果纳税人收入不足12万元且有应补税额，或是应补税额≤400元，申报提交后无需缴款，可点击【享受免申报】。（一）个人所得税汇算清缴流程—自行申报3.若存在应补税额但不符合免于申报的情形,点击【立即缴税】，完成缴税1、退税状态为“税务审核中”时，需先撤销退税后，才能更正或作废申报。2、退税状态为“国库处理”时，不能更正申报，需国库处理完毕后，才能更正申报。3、退税成功或缴款成功的申报记录不能作废，只能更正。Part3个人所得税专项附加扣除填报主要内容纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。（扣除标准提高）学前教育阶段（年满3周岁至小学入学前）义务教育阶段（小学和初中）高中教育阶段（普通高中、中等职业教育、技工教育）高等教育阶段（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）纳税人可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月2000元扣除,也可以选择由配偶双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月1000元扣除。选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。扣除方式子女教育附加扣除开始时间截止时间学前教育为子女年满3周岁当月小学入学前一月全日制学历（境内境外）入学的当月学历教育结束的当月1.子女教育附加扣除主要内容（1)纳税人在中国境内接受学历继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月

400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。由纳税人本人扣除特别规定：个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。扣除方式（2)接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照一年3600元定额扣除。继续教育专项附加扣除开始时间截止时间中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月继续教育结束的当月技能人员职业资格、专业技术人员职业资格（人力资源社会保障部公布目录）取得相关证书的当年因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假、升学假期连续计算。（子女教育同）2.继续教育专项附加扣除主要内容在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。（国家医保服务平台APP可查询）医疗保险管理信息系统记录的医疗服务费用实际支出的当年享受时间纳税人发生的大病医疗支出可以选择由本人或其配偶一方扣除。未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别在限额内计算扣除额。扣除方式3.大病医疗专项附加扣除纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，可以按照每月1000元标准定额扣除。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。最长不得超过240个月。扣除方式经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其利息支出在婚后可以选择一套由其中一方按照每月

1000元标准扣除，也可以各自按照每月500元标准分别扣除。所称的首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。（住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询）扣除项目开始时间截止时间住房贷款利息贷款合同约定开始还款的当月贷款全部归还或贷款合同终止的当月名词解释主要内容4.住房贷款利息专项附加扣除主要内容扣除方式扣除项目开始时间截止时间住房租金租赁合同（或协议）约定支付租金的当月租赁行为终止的当月纳税人本人（或配偶）在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按照以下标准定额扣除：名词解释主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围。无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。一个纳税年度内，纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。（关注重点）直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；（3)市辖区户籍人口不超过100万（含）的城市，扣除标准为每月800元。市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。5.住房租金专项附加扣除扣除项目开始时间截止时间赡养老人年满60周岁的当月赡养义务终止的年末纳税人赡养一位及以上年满60周岁老人的赡养支出，统一按照以下标准扣除：独生子女：每月3000元主要内容三种分摊方式：一是平均摊；二是约定摊；三是老人指定摊。非独生子女与兄弟姐妹分摊：每人分摊额度不能超过每月1500元。约定摊和指定摊需要签订书面协议，指定摊效力优先于约定摊。分摊方式和额度在一个纳税年度内，不能变更。被赡养人范围：1.年满60周岁（含）的父母；2.子女已经去世的祖父母、外祖父母纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。6.赡养老人专项附加扣除纳税人抚养3周岁以下婴幼儿的支出，统一按照以下标准扣除：主要内容每个小孩每月2000元纳税人可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即每月2000元扣除也可以选择由配偶双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月1000元扣除。选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。享受条件：3周岁以内婴幼儿7.三岁以下婴幼儿照护专项附加扣除项目开始时间截止时间3岁以下婴幼儿出生当月满3周岁的前一个月Part4个人所得税预扣预缴及汇算清缴常见问题三、常见问题新入职或者更换工作单位的纳税人，需要由扣缴义务人办理专项附加扣除的，应当在入职当月，向扣缴义务人报送专项附加扣除有关信息----怎么操作？更换了单位，需要纳税人在手机APP端修改，在专项附加扣除信息采集里面，选择新的扣缴义务人。纳税人本人能否在手机上办理汇缴时更正工资收入？不能更正，更正由单位财务在扣缴端操作，如果所属年度已经有员工办理汇缴，只能去大厅。可以补充收入,“新增”，自行补充收入会导致在汇算时无法享受“年收入不超过12万元或者应补税额不超过400元”的豁免申报。涉及到2个及以上单位的纳税人，汇缴能否由单位办理？不可以，任何一方给纳税人本人办理集中申报，都无法显示全部的