绩效评价业务操作规程

1、word绩效评价业务操作规程第一条 为规范事务所执业行为，控制审计风险，提高审计质量，根据中 华人民共和国审计法、中华人民共和国审计法实施条例、中国注册会 计师审计准则、财政支出绩效评价管理暂行办法的要求，结合本所实 际情况制定本规程，本规程规定了事务所执业人员在执行绩效评价业务时 应采取的程序、步骤以及方法。第二条 绩效评价是指根据设定的绩效目标，运用科学、合理的绩效评 价指标、评价标准和评价方法，对财政支出的经济性、效率性和效益性进 行客观、公正的评价。第一章业务承接第三条 承接业务前应调查了解被评价项目的基本情况，包括项目性 质、规模、组织结构、经营情况、经营风险。第四条 承接业务前应评

2、估专业胜任能力（包括执行审计的能力、独立 性及保持职业谨慎的能力）。第五条由事务所统一承接的业务均应事先与委托单位签定业务约定 书，约定书由事务所领导或项目经理（或被委托人）代表本事务所签字盖 章，并议定收费标准、约定委托目的、相关事项和文件份数等。第六条注册会计师及其他人员不得以个人名义承接业务，均应以本事 务所名义接受委托。第七条 任务的分配和执行，应事务所统一安排，本事务所实行项目经 理负责制。第二章 绩效评价的对象和绩效目标第八条 绩效评价的对象包括纳入政府预算管理的资金和纳入部门预 算管理的资金。第九条 绩效评价的基本内容：（一）绩效目标的设定情况；（二）资金投入和使用情况；（三）为

3、实现绩效目标制定的制度、采取的措施等；（四）绩效目标的实现程度及效果；（五）绩效评价的其他内容。第十条绩效评价一般以预算年度为周期，对跨年度的重大（重点）项目可根据项目或支出完成情况实施阶段性评价。第十一条 绩效目标是绩效评价的对象计划在一定期限内达到的产出 和效果。第十二条 绩效目标应当包括以下主要内容：（一）预期产出，包括提供的公共产品和服务的数量；（二）预期效果，包括经济效益、社会效益、环境效益和可持续影响 等；（三）服务对象或项目受益人满意程度；（四）达到预期产出所需要的成本资源；（五）衡量预期产出、预期效果和服务对象满意程度的绩效指标；（六）其他。第十三条 绩效目标应当符合以下要求：

4、（一）指向明确。绩效目标要符合国民经济和社会发展规划、部门职 能及事业发展规划，并与相应的财政支出范围、方向、效果紧密相关。（二）具体细化。绩效目标应当从数量、质量、成本和时效等方面进 行细化，尽量进行定量表述，不能以量化形式表述的，可以采用定性的分 级分档形式表述。（三）合理可行。制定绩效目标时要经过调查研究和科学论证，目标 要符合客观实际。第三章绩效评价业务前期准备工作第十四条预算时间、人工：由于绩效评价项目集中、时间要求紧、项目实施单位分布广，一般整 体项目时间大约一个月左右，项目投入的人员根据项目单位的多少确定。 项目人员的配备上，一个整体项目设一个总项目负责人，下面设若干小组， 一般

5、每小组配备三名工作人员：（一）小组负责人：总体负责项目的进度、协调，负责撰写评价报告；（二）评估人员：对项目完成情况、已完成工程的支出金额、社会效 益状况等分析打分；（三）财务人员：对资金使用状况、经济效益状况进行分析打分。第十五条 确定评价指标。绩效评价指标是指衡量绩效目标实现程度的考核工具。绩效评价指标的确定应当遵循以下原则：1、相关性原则。应当与绩效目标有直接的联系，能够恰当反映目标的 实现程度。2、重要性原则。应当优先使用最具评价对象代表性、最能反映评价要 求的核心指标。3、可比性原则。对同类评价对象要设定共性的绩效评价指标，以便于 评价结果可以相互比较。4、系统性原则。应当将定量指标

6、与定性指标相结合，系统反映财政支 出所产生的社会效益、经济效益、环境效益和可持续影响等。5、经济性原则。应当通俗易懂、简便易行，数据的获得应当考虑现实 条件和可操作性，符合成本效益原则。第十六条 确定评价标准。绩效评价标准是指衡量财政支出绩效目标完 成程度的尺度。绩效评价标准具体包括：1、计划标准。是指以预先制定的目标、计划、预算、定额等数据作为 评价的标准。2、行业标准。是指参照国家公布的行业指标数据制定的评价标准。3、历史标准。是指参照同类指标的历史数据制定的评价标准。4、其他经财政部门确认的标准。第十七条确定评价方法。根据项目绩效评价的要求按照简便有效的原 则选用成本效益分析法、比较法、

7、因素分析法、最低成本法、公众评判法 等绩效评价方法。1、成本效益分析法。是指将一定时期内的支出与效益进行对比分析，以评价绩效目标实现程度。2、比较法。是指通过对绩效目标与实施效果、历史与当期情况、不同 部门和地区同类支出的比较，综合分析绩效目标实现程度。3、因素分析法。是指通过综合分析影响绩效目标实现、实施效果的内 外因素，评价绩效目标实现程度。4、最低成本法。是指对效益确定却不易计量的多个同类对象的实施成 本进行比较，评价绩效目标实现程度。5、公众评判法。是指通过专家评估、公众问卷及抽样调查等对财政支 出效果进行评判，评价绩效目标实现程度。6、其他评价方法。第十八条 制定评价工作底稿、评价报

8、告内容格式。第十九条根据文件规定时间，制定评价方案、确定现场评价时间及分 组情况。第二十条 确定项目评价单位需要配合的事项。第二十一条收集整理工作通讯录及评价单位联系名单。第二十二条对评价人员相关法律、法规、政策、专业技能进行培训。第三章绩效评价业务操作流程第二十三条 各评价小组听取评价项目单位的汇报；第二十四条 各评价小组结合汇报情况对项目单位的自评报告及提交的相关资料进行审查；第二十五条各评价小组深入项目现场实地勘察、询问、复核、测评；第二十六条 按评价标准和评价规范，对各项具体指标计算和打分，初 步形成评价报告；第二十七条 项目责任人就初步评价报告与项目单位及其主管部门交 换意见。第二十

9、八条绩效评价业务需要收集的资料（一）国家相关法律、法规和规章制度；（二）各级政府制订的国民经济与社会发展规划和方针政策；（三）财政部门制定的绩效评价管理制度及工作规范；（四）部门职能职责、中长期发展规划及年度工作计划；（五）相关行业政策、行业标准及专业技术规范；（六）部门预算申报的相关材料、依法批复的部门（单位）预算；地方申请专项转移支付资金的相关资料；（七）部门（单位）年度决算报告；（八）审计部门对预算执行情况的年度审计报告；（九）其他相关资料。第四章绩效评价报告第二十九条 绩效评价报告应当包括但不限于以下主要内容:（一）基本概况；（二）绩效评价的组织实施情况；（三）绩效评价指标体系、评价标准和评价方法；（四）绩效目标的实现程度；（五）存在问题及原因分析；（六）评价结论及建议；（七）其他需要说明的问题。第三十条 绩效报告和绩效评价报告应当依据充分、真实完整、数据准 确、分析透彻、逻辑清晰、客观公正。第三十一条 事务所合伙人应当对项目负责人提交的绩效评价报告进 行复核，提出审核意见。第四章附则第三十二条 本制度未尽事宜，应遵照法律法规、中国注册会计师职业 道德规范以及中国注册