发票知识培训

1、重重 庆庆 光光 大大 集集 团团发票知识培训讲座发票知识培训讲座二九年九月 目前集团公司及各子分公司在发票的取得、报销等方面存在一些问题，如：如何简单识别发票的真伪，如何取得合规的发票，哪些公司需要取得增值税专用发票，哪些情况需要到税务机关代开发票等等。在此和大家一起探讨和学习，目的只有一个，就是要逐步规范公司的采购业务，规避涉税风险。如何规范？需要各公司财务部门严格把关，不合规的发票坚决不予报销；当然，更离不开各公司采购部门、采购人员的大力支持和配合，筑起第一道防线，将不合规的发票拒之门外。 涉及到发票的问题比较烦琐，今天的讲解不可能面面俱到，仅就与发票有关的基础知识、简单分类、如何索取合

2、规的发票等方面作简单的介绍。一、发票的概念 1、发票的释义 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它是消费者的购物凭证，是纳税人经济活动的重要商事凭证，也是财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依据。 2、发票的分类： 根据不同的分类标准有不同的分类。 普通发票和增值税专用发票和专业发票。普通发票（含专业发票）。主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业和经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后

3、者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票，商品房销售发票等。普通发票的基本联次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查用；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。增值税专用发票是我国实施新税制的产物，是国家税务部门根据增值税征收管理需要而设定的，专用于纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票。专用发票既具有普通发票所具有的内涵，同时还具有比普通发票更特殊的作用。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购货方据以抵扣税款的法定凭证，对增值税的计算起着关键性作用。 手工发票和机打发票：顾

4、名思义，分别由手工填开和电脑打印。 定额发票和限额发票： 定额发票：事先将固定的金额印刷在发票上，包括存根联、发票联。常见的面额包括：1元、2元、3元、5元、10元、50元、100元、200元、500元等。主要用于餐饮服务业、汽车客运等行业。使用方便，但不便于税务机关监管； 限额发票：根据不同的行业有不同限额的发票。分三联或四联套印并装订成册。如百元版的发票，最多只能开具999.99元，依此类推。 3、税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。二、发票的开具 1、普通发票的开具规定、普通发票的开具规定在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外收取款项时

5、，应向付款方开具发票。特殊情况下，由付款方向收款方开具发票（如：农产品收购发票）；开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或发票专用章；使用计算机开具发票，须经国税机关批准，并使用国税机关统一监制的机外发票，并要求开具后的存根联按顺序号装订成册； 发票限于领购的单位和个人在本市、县范围内使用，跨出市县范围的，应当使用经营地的发票；开具发票单位和个人的税务登记内容发生变化时，应相应办理发票和发票领购簿的变更手续；注销税务登记前，应当缴销发票领购簿和发票； 所有单位和从事生产、经营的个人，在购买商品、接受服务，以及从事其他经营活动支付款项，向收款方取得发票

6、时，不得要求变更品名和金额；对不符合规定的发票，不得作为报销凭证，任何单位和个人有权拒收；发票应在有效期内使用，过期应当作废。 2、增值税专用发票的开具规定、增值税专用发票的开具规定一般规定：目前所有的专用发票均采用电子版，已全面取消手工开具的专用发票。 不得开具增值税专用发票的情形：向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物；在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利和个人福利；将货物无偿赠送他人；提供非应税劳务转让无形资产或销售不动产。向小规模纳税人销售应税项目可以不开具专用发票。 三、发票保管及丢失被盗处理三、发票保管及丢失被盗处理 1、要建章立制；设置台账

7、；定期保存，已开具的发票存根联和发票登记簿及账册应当保存10年，保存期满报经国税机关查验后销毁。增值税专用发票要专人保管；放在保险柜内；设置领、用、存登记簿；取得的发票抵扣联装订成册；已开具的存根保存10年，期满后报主管税务机关查验后销毁；未经批准，不得跨规定的区域携带、邮寄、运输空白的发票；禁止携带、邮寄、运输空白的发票出入国境。 2、纳税人发生丢失、被盗增值税专用发票和普通发票时，应立即报告主管国税机关，并接受税务机关处罚。丢失、被盗增值税专用发票的，纳税人应在事发当日书面报告国税机关，并在中国税务报公开声明作废。四、索取发票四、索取发票 正是由于发票的重要性，才会导致不少人铤而走险地在车

8、站、码头等场所兜售假发票。众所周知，就在本月，国家重点工程青藏铁路建设项目，被查出上亿元的假发票。所以，千万不能存在侥幸心理，以为不要被税务机关查出就可以蒙混过关，一旦被查出来，后果是不言而喻的。 取得合规的发票、杜绝假发票，是我们全体光大人的责任和义务。 1、需要取得增值税抵扣票据的公司和票据种类 目前光大集团及所属公司具有增值税一般纳税人资格的有：重庆光大（集团）有限公司（包括乳业二期巴南项目）、重庆梦工场乳制品有限公司。这些公司有采购业务（除用于建造不动产、用于职工福利等不能抵扣增值税的业务外）发生时，均应要求对方提供专用发票（如果对方是小规模纳税人，应到当地税务所代开专用发票）。随同购

9、进货物、销售货物发生的运输费用，也应索取运输费用结算单据。 2、发票的版式 增值税抵扣用票据 增值税专用发票 重庆市范围内的增值税专用发票的版式见下图，由于目前的专用发票均采用电脑打印，所以在格式上不需要作过多强调（只要将本公司准确的开票资料提供给对方即可），只 需 强 调 以 下 几 点 ： 单 位 名 称 一 定 要 准确、完整，并且和拟入账单位一致；必须加盖收款单位的发票专用章或财务专用章，并保证清晰。 货物运输发票 所称能够抵扣增值税进项税的运输费用，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。因此，能够作为抵扣凭

10、证的货物运输发票，是指分别记载运输费用、建设基金等项目的专用运输发票。 普通发票 普通发票的发票代码由12位阿拉伯数字组成。从左至右排列： 第1位为国家税务局、地方税务局代码，1为国家税务局、2为地方税务局、0为国家税务总局。 第2、3、4、5位为地区代码(地、市级)，以全国行政区域统一代码为准，总局为0000，重庆市为5000。 第6、7位为年份代码（例如2008年以08表示）。 第8位为统一的行业代码，其中，国税行业划分：1工业、2商业、3加工修理修配业、4收购业、5水电业、6其他；地税行业划分：1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无

11、形资产、9销售不动产、0表示其他。 第9、10、11、12位为细化的发票种类代码，按照保证每份发票编码唯一的原则，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局自行编制。 针对上图所示发票，其代码为1 5 0 0 0 0 9 2 1 0 3 6，其含义为重庆市国家税务局监制的09年版的商业统一发票。 发票号码由8位阿拉伯数字组成，每张发票对应唯一的号码。 重庆市地税发票采用如下防伪技术：（一）发票联使用全国统一防伪水印纸、压感水印纸或干式复写纸等印刷。 （二）发票联套印的发票监制章使用总局统一规定的发票防伪专用荧光油墨。 （三）有奖定额发票的发票联采用密码防伪、数字喷墨防伪、版纹防伪等

12、防伪技术。 （四）“税务机关代开统一发票”发票联套印无色荧光反红油墨印制“地税”字样。 重庆市地方税务局监制的普通发票票样 保险业专用发票（电脑版） 保险中介服务统一发票（电脑版）保险中介服务统一发票（十万元版）公路、内河货物运输发票（电脑版）公路、内河货物运输发票（电脑代开）国际海运业船舶代理专用发票（电脑版）国际海运业运输专用发票（电脑版）国际货物运输运输代理专用发票（电脑版）建筑业统一发票（电脑版代开）建筑业统一发票（电脑版自开）税务机关代开统一发票（电脑版）销售不动产统一发票（电脑版代开）销售不动产统一发票（电脑版自开）重庆市出租汽车专用发票（电脑版）重庆市定额专用发票（定额不刮奖）重

13、庆市定额专用发票（定额刮奖）重庆市公路、内河客运额定专用发票重庆市广告业专用发票（十万元版）重庆市金融业专用发票（电脑版）重庆市金融业专用发票（电脑版）重庆市旅店住宿定额专用发票重庆市旅店住宿专用发票（千元版）重庆市人身保险专用发票（电脑版）重庆市停车收费定额专用发票重庆市医药费（门诊）专用发票（千元版）重庆市医药费（住院）专用发票（电脑版）重庆市医药费（住院）专用发票（手工）重庆市医药费（门诊）专用发票（电脑版）重庆市综合统一定额专用发票重庆市综合统一发票（百元版）重庆市综合统一发票（电脑版）重庆市广告业专用发票（电脑版）报关代理业专用发票（电脑版） 3、发票真伪的鉴别 专用的发票，由于需要

14、到税务机关认证，所以专用发票的真伪鉴定由税务机关直接执行。 对于普通发票，无论是国税还是地税监制的发票（定额发票除外），都有水印，对着光线能看到“SW”字样。另外，重庆市国税监制的发票，可以在网上查询其流向（即由哪家单位开具，8:7008/fwpt/fpcx.jsp）；定额有奖地税发票（http:/www.cq-l- 4、注意事项： 无论哪种发票，均应保证入账单位名称和票面抬头一致，不得交叉报销入账，并保证票面干净、整洁，无破损，无挖补填涂，内容全面完整，尤其手工填开的发票，不得有漏项，付款单位名称填写完整、准确，不得填写简称。 建安发票，一定要在工程所在地开

15、具。 需要特别注意的是：根据重庆市地方税务局2008年12月5日下发的文件渝地税发（2008）230号要求， 重庆市综合统一发票，从2009年7月1日起，除原百元版可手工填开和定额发票外，均使用电脑版发票。超过此限制的发票，不得报销入账。 5、不合规发票举例 通过对以前年度账务的清理，发现很多不合要求的发票，如：发票项目空缺，单位名称栏填写简称，也存在交叉报销的情况，甚至还有假发票。这些问题，都是不定时“炸弹”，随时有可能“引爆”，税务机关一旦查出来，后果非常严重。要引起足够重视。 这里只简单地列举两个例子。 这张发票的问题出在：单位名称不完整，缺“重庆”二字。 这是一张购买办公家具的发票，这

16、张发票的问题是：单位名称是后来补上去的，而且是用圆珠笔，没有使用复写纸一次填写完成。五、发票金额的换算 所谓发票金额的换算，是指如果对方不能提供增值税专用发票的情况下，要让对方提供价格上的让利，看哪个金额对公司更有利。要分对方是一般纳税人还是小规模纳税人区别处理。 1、17与3的比较 即一般纳税人（能取得专用发票，按17抵扣）与小规模纳税人（能取得税务机关代开的专用发票，按3抵扣）进行比较，假设向一般纳税人支付的含税价格为P1，向小规模纳税人支付的含税价格为P2，经过推导，当P1/P21.1552时，应选择小规模纳税人更有利；当P1/P21.1552时，应选择一般纳税人更有利；当P1/P21.1552时，无优劣之分。 2、17与不能抵扣时的比较 即一般纳税人（能取得专用发票，按17抵扣）与小规模纳税人（不能取得税务机关代开的专用发票，不能抵扣）进行比较，设向一般纳税人支付的含税价格为P1，向小规模纳税人支付的价格为P3，经过推导，当P1/P31.1902时，应选择小规模纳税人更有利；当P1/P3