第七章 关税壁垒措施

1、第七章 关税壁垒措施卢东辉2012年5月肇庆 iPhone4S入关是否要征税？记者昨日采访中获悉，按照海关相关规定，iPhone4S等属于国家应征税的20种商品，需要向海关申报，并征收10%的税款。如果没有申报而被海关查到，将要补交税款，并视情况做出相应处理或处罚。 根据海关总署监管规定，旅客个人携带进出境的行李物品应当以自用、合理数量为限。进境居民携带在境外获取的自用物品，总值在5000元（含5000元，下同）以内的；非居民旅客携带拟留在境内的自用物品，总值在2000元（含2000元，下同）以内的，海关均予以免税放行，但烟草制品、酒精制品及国家规定应当征税的20种商品等另按有关规定办理。 i

2、Pad、iPhone4S都属于国家规定应当征税的20种商品。按照海关公布的个人物品完税价格表，iPad属于计算机及其外围设备，每台的完税价格为5000元，税率为20%，即每台需缴纳税款1000元。iPhone4S属于手持移动电话，每台的完税价格为1500元，税率10%，即每台需缴纳150元税款；如果市场价格超过4500元，完税价格以市场价格来征税，税率也是10%。中国将对美国原产汽车征收报复性关税中国将对美国原产汽车征收报复性关税摘要：中国前天宣布对美国进口的某些车辆增加反倾销税的计划，就在此前，中国未能阻止美国对中国生产的轮胎实施关税。中国前天宣布对美国进口的某些车辆增加反倾销税的计划，就在

3、此前，中国未能阻止美国对中国生产的轮胎实施关税。中国商务部前天在网站上说，对于通用汽车公司的汽车而言，惩罚性关税将达到12.9%，而对于克莱斯勒公司的汽车，惩罚性关税高达8.8%。宝马汽车公司和戴姆勒公司的汽车关税将分别是2%和2.7%，商务部说。宝马公司在欧洲的汽车生产商中率先降价，因为该公司担心高昂的关税将影响其在世界最大汽车市场销售。这一举动在世界贸易组织拒绝了中国对于美国对中国进口轮胎实施关税的裁决提出上诉以后三个月出炉。税务影响的是引擎超过2.5升的汽车。中国目前对进口车辆征收25%的关税。“这是一个针锋相对的状况他们已经在一段时间内彼此相互增加关税，”H IS汽车公司在上海的高级分

4、析师C how说，“但这几乎很难令高端车的买主惊讶。”美国总统奥巴马在一项意图保护美国生产商的安全保障法规下，于2009年9月增加了中国产轮胎的进口关税至35%。内容提要 在国际贸易中，各个国家和地区为了使本国/地区的贸易利益最大化，采用各种手段和措施，鼓励本国/地区的产品出口，阻碍和限制其他国家/地区的产品进口，以达到保护本国/地区经济利益和产业的目的。第一节 关税概述 一、关税的概念 关税（Tariff; Customs Duty）是指在货物或物品进出一个国家或地区的关境（或国境）时，由政府设立的海关向其进出口商所征收的税收。 国境：指一个国家行使主权的领土（包括领空和领海）范围。 关境：

5、也称“关税领域”或“税境”，是一国或地区的海关征收关税的领域，在该领域内，实行相同的关税制度，采用同一海关税则。 （一国境内的保税区、自由港、自由贸易区等均不受海关的管辖）二、关税的特点 与其他法律共同的特点： 强制性：关税是依法强制征收的，纳税人必须无条件地对应税货物和物品履行其纳税义务，否则会受到法律的制裁。 无偿性：关税征收后不再返还纳税人。 固定性：关税的征收对象和税率是由国家通过法律形式事先规定的，在一定时期内不会随意变化。关税的特点 1、以进出境货物或物品作为课征的对象，在货物或物品进出境时征收。 2、关税由政府设立的海关代为征收。 3、关税是一种间接税 4、在同一关境区实行统一的

6、关税税率，具有统一对外性。三、关税的作用 增加政府的财政收入。 调节国内需求和货物进出口的数量。 维护国家主权和政治、经济利益。 保护新兴产业，促进本国工农业的发展。制定关税税率的原则 对国内生产不能满足供应的、关系国计发生的必需品给予免税或低税。 原材料的进口税率一般低于半制成品或制成品的税率。 对国内不能生产或质量不过关的机械设备和仪器、仪表的零件、配件实行的税率低于对整机实行的税率。 对国内自己能够生活或非国计民生的产品实行税率较高。 对国内能够生产，而国内同类工业又需要保护的产品实行更高的税率。各国关税税率的长期趋势第二节 关税的种类 一、按货物的流动方向划分 1、出口税Export

7、duty：一国活着对输出本国关境的货物所征收的关税。（征收出口税会使本国商品的出口成本增加，其在国际市场上的竞争力，不利于本国产品的出口） 2、过境税Transit duty：一国海关对本国关境或国境的外国货物课征的关税。（对国内产品和产业不构成竞争，还能带来港口使用费、交通运输费、仓储费等收入。） 3、进口税Import duty：一国海关对输入本国关境的货物的征收的关税。征收进口税的目的 务国政府通过向进口商品征收高额关税，提高进口商品价格，削弱进口商品在本国市场的竞争能力，保护本国产程呼民族经济。部分国家的关税收入占财政收入的比重（%）二、按照差别待遇划分 1、普通关税General T

8、ariff：适用于未签订贸易协定的国家之间，是关税税率最高的一种。 2、最惠国关税Most favorable nation treatment tariff：这是WTO的基本原则之一，各国普遍征收的一种进口税，迹称为正常税率。 3、特惠税：对与本国或地区有特殊关系的国家或地区进口的商品，给予的特别优惠的关税待遇，甚至免税。4、普遍优惠税GSP 简称普惠制关税。是发达国家给予发展中国家出口的制成品和半制成品普遍的、非歧视的、非互惠的关税优惠制度。 对很多产品都这样；对所有发展国家都这样；不要求发展国家也这样。 对受惠商品范围的规定 1978年，新西半和澳大利来率先给予我国普惠制待遇，目前已有2

9、7国给予。普惠税的限制 1、对受惠商品范围的规定。 2、受惠国家范围的规定。 3、普惠制关税的减税幅度。 4、对给惠国的保护措施的规定。 1）免责条款：害我们我们就取消。 2）预定限额：超过数量就不给了。 3）竞争需要标准：美当年超过，明年就不给了。 4）毕业条款：你们长大了，就不给了。 5、对原产地的规定：发生了质的变化才行。三、临时性关税 1、反补贴税Counter-vailling duty，又称补偿税或抵消税，如果你给你们本国的出口商补贴，那我们就有可能征收你们的反补贴税。 2、反倾销税Anti-dumping duty。起征条件：产品以低于正常价值的价格向另一国销售；倾销给进口国产业

10、造成了损害；倾销与损害之间存在因果关系。 关税壁垒措施关税壁垒措施 国外对我国产品反倾销的问题 我国目前已成为世界上受贸易保护主义伤害最大的国家之一。针对我国的反倾销案件占世界反倾销案件中的比例已由20世纪80年代的36猛增至目前的133。 特征：涉及产品范围广泛；征收的反倾销税额幅度偏高。四、按照关税保护的有效性划分 1、名义关税Nominal tariff：指在某种商品进入一国关境时，该国海关根据海关税则所规定的税率征收的关税。（实际有走私） 2、有效关税Effective tariff：是针对工业产品增值部分征收的从价关税。 有效保护率=（国内加工增值-国外加工增值）X100%/国外加工

11、增值五、关税的征收方法 1、从量税：以货物的数量、重量、体积等计量单位作为标准计征关税的方法。 从量税额=货物总量X从量税率 简单易行，还能起到抵制廉价商品进口的作用。 2、从价税：以进出口货物的完税价格作为计算标准计征关税的方法。 从价税税额=货物总值X从价税税率 常用，但不好计算完税价格确定完税价格的方法 CIF价（到岸价） FOB价（离岸价） 法定价格 注意：完税并不是指交完了税后。五、关税征收的方法 3、混合税Mixed, compound duty:对同一种应税商品同时采用从价和从量两种标准计片关税。 混合税税额=从量税税额+从价税税额 手续繁，但可应对价格的波动。 4、选择税Alt

12、ernative duty：分别按从量和从价计算税额，然后选择最高的一个或最低的一个。 5、约定关税。中国关于关税减让的承诺第三节 海关税则和通关手续 一、海关税则：又称关税税则。一国制定和公布，对进出其关境customs boundary的货物征收关税的规章和对进出口商品加以系统分类的一览表。包括： 海关征收关税的规章、条例和说明 各项征收或免税货物的详细名称、税则号、关税税率、征收标准以及计税单位。一）关税税则的种类 1、单式税则和复式税则。 2、自主税则和协定税则。 提问：各国为什么使用复式税则？二）海关税则中商品的分类方法 1、海关合作理事会税则商品分类目录，即布鲁塞尔税则目录 2、“商品名称及编码协调制度”，由国际海关合作理事会制定，是