房产税、城镇土地使用税、耕地占用税

1、12一、房产税基本原理一、房产税基本原理 n（一）概念（一）概念 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税税余值或租金余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财收入，向产权所有人征收的一种财产税。产税。n（二）房产税的特点：（二）房产税的特点： 1.属于财产税中的个别财产税；属于财产税中的个别财产税； 2.征税范围仅限于城镇的经营性房屋；征税范围仅限于城镇的经营性房屋； 3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。区别房屋的经营使用方式规定征税办法。3二、房产税的纳税义务人与征税范围二、房产税的纳税义务人与征税范围 n（一）纳税义务人（一）纳税义务人 房产税的纳

2、税义务人是指房屋的房产税的纳税义务人是指房屋的产权所有人产权所有人。 1、产权属于国家所有的，由、产权属于国家所有的，由经营管理单位经营管理单位纳税；产权纳税；产权属于集体和个人所有的，由属于集体和个人所有的，由集体单位和个人集体单位和个人纳税。纳税。 2、产权出典的，由、产权出典的，由承典人承典人纳税；纳税； 3、产权所有人、承典人不在房产所在地的，由、产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代房产代管人或者使用人管人或者使用人为纳税义务人。为纳税义务人。 4、产权未确定以及租典纠纷未解决的，、产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或房产代管人或者使用人者使用人为纳税义务人。为纳税义务

3、人。 5、纳税人和个人无租使用其他房产管理部门，免税单、纳税人和个人无租使用其他房产管理部门，免税单位及纳税单位的房产，应由位及纳税单位的房产，应由使用人使用人代为缴纳房产税。代为缴纳房产税。 4n（二）征税范围（二）征税范围 1.房产税的征税对象是房产税的征税对象是房产房产，即有屋面和围护结构，即有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。所。n【提示】要注意房产不等于建筑物。【提示】要注意房产不等于建筑物。 与房屋不可分割的各种附属

4、设施或不单独计价的配与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；套设施，也属于房屋，应一并征收房产税； 但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。不属于房屋，不征房产税。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。出借的商品房应按规定征收房产税。5n2.征税范围征税范围 城市、县城、建制镇、工矿区。城市、县城、建制镇、工矿区。

5、不包括农村不包括农村房屋房屋。与城镇土地使用税一样的征税范围。与城镇土地使用税一样的征税范围。【例】农民王某，【例】农民王某，2010年将他在本村价值年将他在本村价值20万元万元的楼房出租，取得租金收入的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。元。解：（解：（1）上述观点是错误的。）上述观点是错误的。 （2）房产税的征税范围不包括农村房屋，）房产税的征税范围不包括农村房屋，因此，王某不要缴纳房产税。因此，王某不要缴纳房产税。6三、税率、计税依据与应纳税额的计算三、税率、计税依据与应纳税额

6、的计算 n【解释】对比记忆计税依据和税率、税额计算公式：【解释】对比记忆计税依据和税率、税额计算公式： 7n在确定房产税的计税依据时，还需要注意以下几个特殊在确定房产税的计税依据时，还需要注意以下几个特殊规定：规定：n1.对投资联营的房产的规定对投资联营的房产的规定 对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担共担风险风险的，按的，按房产余值房产余值作为计税依据计征房产税；对作为计税依据计征房产税；对只收取只收取固定收入固定收入，不承担联营风险的，应按，不承担联营风险的，应按租金租金收入计征房产税。收入计征房产税。假定甲与其他投资人共担风险，共负盈亏

7、，则假定甲与其他投资人共担风险，共负盈亏，则联营企业联营企业为为房产税纳税人，房产税纳税人，从价计税从价计税。假定甲只收取固定收入，不承担联营风险的，则假定甲只收取固定收入，不承担联营风险的，则甲甲为房产为房产税纳税人，税纳税人，从租计税从租计税。8n【例题】某公司【例题】某公司2008年购进一处房产，年购进一处房产，2009年年5月月1日用日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入年，当年取得固定收入160万元。该房产原值万元。该房产原值3000万元，万元，当地政府规定的减除幅度为当地政府规定的减除幅度为30

8、，该公司，该公司2009年应缴纳年应缴纳的房产税为的房产税为( )。 A.21.2万元万元 B.27.6万元万元 C.29.7万元万元 D.44.4万元万元n【答案【答案】B 【解析】用房产投资联营取得固定收入的，按租金收入【解析】用房产投资联营取得固定收入的，按租金收入计交房产税，则该企业应纳房产税为未联营期间按计税余计交房产税，则该企业应纳房产税为未联营期间按计税余值计算房产税与参与对外联营取得固定收入比照租金收入值计算房产税与参与对外联营取得固定收入比照租金收入计交房产税的两项之和：计交房产税的两项之和：3000（1-30%）1.2%4/12+16012%=8.4+19.2=27.6(万

9、元万元)。9n2.融资租赁房屋的，以融资租赁房屋的，以房产余值房产余值为计税依据计征为计税依据计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。关根据实际情况确定。10n3.房屋附属设备和配套设施的计税规定：从房屋附属设备和配套设施的计税规定：从2006年年1月月1日起日起（1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如中央空调、电气及智能化楼宇设和配套设施，如中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值

10、，计征房产税。都应计入房产原值，计征房产税。（2）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设施和其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设施和设施的价值；对附属设施和配套设施中易损坏、设施的价值；对附属设施和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。值。11n4.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实实际经营际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。纳房产税。 其中自营的，依照

11、房产原值减除其中自营的，依照房产原值减除10%至至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。出租的，依照租金收入计征。12n5.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。使用权支付的价款、开发

12、土地发生的成本费用等。【例】某企业购置一幢办公楼【例】某企业购置一幢办公楼, 会计固定资产账面会计固定资产账面记录房产金额记录房产金额3000万元万元,在无形资产账面记载了购在无形资产账面记载了购买该幢楼支付的土地使用权金额买该幢楼支付的土地使用权金额1000万元万元,当地的当地的房产税原值减除比例房产税原值减除比例30%,则该企业每年应纳房产则该企业每年应纳房产税税: (3000+1000)(1-30%)1.2%=33.6（万元）（万元）13n宗地容积率低于宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的的，按房产建筑面积的2倍计算土地倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。即：宗地容积率高面积

13、并据此确定计入房产原值的地价。即：宗地容积率高于于0.5的，一律按照地价全额计入房产原值计征房产税，的，一律按照地价全额计入房产原值计征房产税，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。费用等。 【例】某工厂有一宗土地，占地【例】某工厂有一宗土地，占地26000平方米，支付价款平方米，支付价款26000万元，每平方米平均地价万元，每平方米平均地价1万元，该宗土地上建筑万元，该宗土地上建筑房屋面积房屋面积12000平方米，则该宗地容积率为平方米，则该宗地容积率为0.46。 计入房产原值的地价为计入房产原值的地价为24000万元（应

14、税房产建筑面万元（应税房产建筑面积积2土地单价土地单价12000平方米平方米21万元万元/平方米平方米24000万元）万元） 假如该工厂这宗土地其他条件不变，占地假如该工厂这宗土地其他条件不变，占地26000平方米，平方米，支付价款支付价款26000万元，每平方米平均地价万元，每平方米平均地价1万元，该宗土万元，该宗土地上房屋建筑面积地上房屋建筑面积50000平方米，该宗地容积率为平方米，该宗地容积率为1.92， 则计入房产原值的地价为则计入房产原值的地价为26000万元。万元。14n6.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，

15、免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。n【例题】甲与乙签订房屋租赁合同，将一幢原值【例题】甲与乙签订房屋租赁合同，将一幢原值2500万元的万元的写字楼租给乙商户使用。合同规定因乙租期为写字楼租给乙商户使用。合同规定因乙租期为2年，可在入住年，可在入住时有时有1个月的免收租金期限。按照合同，该写字楼月租金个月的免收租金期限。按照合同，该写字楼月租金20万万元，房屋于元，房屋于2010年年12月月30日交付承租方，并规定了甲自日交付承租方，并规定了甲自2011年年2月月1日起向乙收取租金。则甲在日起向乙收取租金。则甲在2011年应交纳

16、的房产税为年应交纳的房产税为（ ）。（当地的房产税原值减除比例）。（当地的房产税原值减除比例20%） A.26.4万元万元 B.26.8万元万元 C.28.4万元万元 D.28.8万元万元n【答案【答案】Cn【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。则甲对于该写字楼应在产税。则甲对于该写字楼应在1月从价计税，月从价计税，2月至月至12月从租月从租计税。应纳房产税计税。应纳房产税=2500(1-20%)1.2%/12+20

17、12%11=2+26.4=28.4（万元）（万元）15四、税收优惠四、税收优惠 P202-203【例【例】赵某拥有两处房产，一处原值赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房万元的房产供自己和家人居住，另一处原值产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产万元的房产于于2010年年7月月1日出租给王某居住，按市场价每月日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税元。赵某当年应缴纳的房产税为？为？应纳房产税应纳房产税=120064%=288元元 16n【例】某省政府机关有办公用房一幢，房产价值【例】某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。万元。2

18、010年将其中的四分之一对外出租，年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为产余值时的减除幅度为20%，该省政府机关当年，该省政府机关当年应纳的房产税为多少？应纳的房产税为多少？：省政府机关办公用房免税省政府机关办公用房免税 出租部分应以租金交税，应纳税额为：出租部分应以租金交税，应纳税额为： 应纳房产税应纳房产税=100 12%=12（万元）（万元）17n【例】某企业拥有【例】某企业拥有A、B两栋房产，两栋房产，A栋自用，栋自用，B栋出租。栋出租。A、B两栋房产在两栋房产在2010年年1月月1日时的原

19、值分别为日时的原值分别为1200万元万元和和1000万元，万元，2010年年4月底月底B栋房产租赁到期。自栋房产租赁到期。自2010年年5月月1日起，该企业由日起，该企业由A栋搬至栋搬至B栋办公，同时对栋办公，同时对A栋房产栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除万元，地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。的余值计税。该企业当年应缴纳房产税？该企业当年应缴纳房产税？【解析】纳税人因房屋大修停用半年以上，大修期间免【解析】纳税人因房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税。征房产税。 A栋房产

20、栋房产2010年应纳的房产税年应纳的房产税 =1200（120%）1.2%412=3.84（万元）（万元） 2010年年4月底月底B栋房产租赁到期，栋房产租赁到期，B栋房产栋房产2010年应年应纳的房产税纳的房产税=1012%4+1000（120%）1.2%812=11.2（万元）（万元） 该企业当年应缴纳房产税该企业当年应缴纳房产税=3.84+11.2=15.04（万元）（万元） 18五、五、 征收管理征收管理n一、纳税义务发生的时间：一、纳税义务发生的时间：n二、纳税期限二、纳税期限 房产税实行房产税实行按年征收，分期缴纳按年征收，分期缴纳的办法，具体的办法，具体纳税期限由省（市、自治区）

21、政府决定。纳税期限由省（市、自治区）政府决定。n三、纳税地点三、纳税地点 房产税应向房产税应向房产所在地房产所在地的地方税务机关缴纳。的地方税务机关缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产座落地点房产不在同一地方的纳税人，应按房产座落地点分别向房产所在地税务机关纳税。分别向房产所在地税务机关纳税。19n【例】某企业【例】某企业8月月10日对委托施工单位建设的生日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值原值500万元。（房产税计算余值的扣除比例万元。（房产税计算余值的扣除比例20%）要求：计算应缴纳的房产税。要求：计算应缴纳的

22、房产税。 应缴纳房产税应缴纳房产税 =500（1-20%）1.2%124=1.6（万元）（万元） 2021一、城镇土地使用税基本原理一、城镇土地使用税基本原理 （一）概念（一）概念 城镇土地使用税是以城镇土地使用税是以国有土地国有土地为征税对象，为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。（二）特点：（二）特点：P20522二、纳税义务人与征税范围二、纳税义务人与征税范围n（一）纳税义务人（一）纳税义务人 是是使用使用城市、县城、建制镇和工矿区城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和土地的单位和个人个人。n纳税人通常包括以下几类：纳税人通常包括

23、以下几类： 1、拥有土地使用权拥有土地使用权的单位和个人；的单位和个人； 2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其其土地的实际使用人和代管人土地的实际使用人和代管人为纳税人；为纳税人； 3、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使实际使用人用人为纳税人；为纳税人； 4、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有共有各方分别纳税各方分别纳税。（以实际使用土地面积）。（以实际使用土地面积） 23（二）征税范围（二）征税范围n城镇土地使用税的征税范围是：城镇

24、土地使用税的征税范围是： 城市、县城、建制镇和工矿区内属于城市、县城、建制镇和工矿区内属于国家所国家所有有和和集体所有集体所有的土地。的土地。 【特殊规定】公园、名胜古迹内索道公司的经营【特殊规定】公园、名胜古迹内索道公司的经营用地应缴纳城镇土地使用税；用地应缴纳城镇土地使用税； 24三、税率、计税依据和应纳税额的计算三、税率、计税依据和应纳税额的计算全年全年应纳税额应纳税额 实际占用应税土地面积（平方米）实际占用应税土地面积（平方米）适用税率适用税率 n（一）税率：（一）税率：土地使用税土地使用税每平方米年税额每平方米年税额如下：如下：（一）大城市（一）大城市1.5元至元至30元；元；（二）

25、中等城市（二）中等城市1.2元至元至24元；元；（三）小城市（三）小城市0.9元至元至18元；元；（四）县城、建制镇、工矿区（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至元至12元。元。 经济落后地区，土地税额可适当降低，但经济落后地区，土地税额可适当降低，但降低降低额不得超过税率表中规定的最低税额额不得超过税率表中规定的最低税额30%。经济发。经济发达地区的适用税额可适当提高，但达地区的适用税额可适当提高，但须报财政部批准。须报财政部批准。 25（二）计税依据（二）计税依据实际占用土地面积实际占用土地面积 1、以、以测定面积测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、为计税依据，适用于由省、自治区、直辖市

26、人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人。人。 2、以、以证书确认的土地面积证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未为计税依据，适用尚未组织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用组织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人。证书的纳税人。 3、以、以申报的土地面积申报的土地面积为计税依据，适用于尚未核为计税依据，适用于尚未核发土地使用证书的纳税人。发土地使用证书的纳税人。26n【例】甲企业（国有企业）生产经营用地分布于【例】甲企业（国有企业）生产经营用地分布于A、B、C三个地域，三个地域，A的土地使用权属于甲企业，的土地使用权属于

27、甲企业，面积面积9000平方米；平方米；B的土地使用权属甲企业与乙的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积平方米，实际使用面积各半；各半；C面积面积3000平方米，甲企业一直使用但土平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设地使用权未确定。假设A、B、C的城镇土地使用的城镇土地使用税的单位税额为每平方米税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳元，甲企业全年应纳城镇土地使用税为？城镇土地使用税为？n城镇土地使用税城镇土地使用税 （ 9000 50002 3000）5 72500元元 27n【例】某城市的一家公司，实际占地【例】某城市的一家公司

28、，实际占地23000平方平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一尚未办理土地使用证的土地尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按平方米，公司按其当年开发使用的其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地元的城镇土地使用税税额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税使用税税额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为？为？应纳税额应纳税额 （230002000）250000（元）（元） 28四、税收优惠四、税收优惠 n【归纳】【归纳】P208第第9点点29n【例】下

29、列各项中，可以免缴城镇土地使用税的【例】下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有（有（ ）。）。 A.财政拨付事业经费单位的食堂用地财政拨付事业经费单位的食堂用地 B.名胜古迹场所设立的照相馆用地名胜古迹场所设立的照相馆用地 C.公园内设立的影剧院用地公园内设立的影剧院用地 D.宗教寺庙人员的生活用地宗教寺庙人员的生活用地n答案：答案：AD30n【例】下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有【例】下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（ ）。）。 A.用于水产养殖业的生产用地用于水产养殖业的生产用地 B.名胜古迹园区内附设的照相馆用地名胜古迹园区内附设的照相馆用地 C.公园中管理单位的办公用地公园中管

30、理单位的办公用地 D.学校食堂对外营业的餐馆用地学校食堂对外营业的餐馆用地n答案：答案： BD31n【例】某企业【例】某企业2010年度共计拥有土地年度共计拥有土地65000平方平方米，其中子弟学校占地米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地平方米、企业内部绿化占地2000平方米。城平方米。城镇土地使用税镇土地使用税4元元/平方米，计算该企业平方米，计算该企业2010年应年应缴纳的城镇土地使用税。缴纳的城镇土地使用税。n该年应缴纳的城镇土地使用税：该年应缴纳的城镇土地使用税： （6500030001200）4=243200（元）（元）32

31、n【例】某公司与政府机关共同使用一栋共有土地【例】某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平平方米，建筑物面积方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的平方米（公司与机关的占用比例为占用比例为4:1），该公司所在市城镇土地使用税），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使元。该公司应纳城镇土地使用税为？用税为？ 应纳税额应纳税额=20004/55=8000（元）（元） 33【例】某供热企业占地面积【例】某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房平方米，其中厂房63000

32、平方米（有一间平方米（有一间3000平方米的车间无偿提供给公平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼安消防队使用），行政办公楼5000平方米，厂办子弟学平方米，厂办子弟学校校5000平方米，厂办招待所平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼平方米，厂办医院和幼儿园各儿园各1000平方米，厂区内绿化用地平方米，厂区内绿化用地3000平方米；平方米；2010年度该企业取得供热总收入年度该企业取得供热总收入5000万元，其中万元，其中2000万元为万元为向居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平向居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米方米3元，该企业元，该企业201

33、0年度应缴纳城镇土地使用税为？年度应缴纳城镇土地使用税为？【解析】免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇【解析】免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，土地使用税；企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免用税；向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收土地使用税。征收土地使用税。应纳的城镇土地使用税应纳的城镇土地使用税=（80000-3000-5000-1000-1000）3（5000-2000）5000=126 000元元34五、征收管理五、征收管理 n（一）纳税期限：（一）纳税期限： 按年计算、分期缴纳按年计算、分期缴纳n（二）（二）纳税义务发生时间：纳税义务发生时间：n（三）（三）纳税地点：纳税地点： 土地所在地土地所在地35n（二）纳税义务发生时间（二）纳税义务发生时间 使用城镇土地，一般是从使用城镇土地，一般是从次月次月起发生纳税义务，只有起发生纳税义务，只有新征用耕地是在批准使用之日