业务管理系统之财务预算

1、4R业务流程管理系统-之财务预算 3、锡恩4R业务流程管理体系 姜汝祥博士- 北京锡恩企业管理顾问公司总裁- 北大经济社会学博士- 曾任摩托罗拉（中国）市场经理与战略规划经理- 美国哥伦比亚大学商学院归国，中华海外归国 十大创业人物- 美国财富特约撰稿人- 中央电视二台长期特约嘉宾- 差距的作者- 被业界誉为中国持续增长战略第一人 TCL、格兰仕、中化、北汽福田、华北铝业长期战略顾问 锡恩业务流程4R管理方案4 什么是4R业务管理系统 4R业务管理系统是一种简单实用的管理方法，以结果为起点，又以结果为归宿，核心是结果质询制度，为企业执行力制度化、规范化提供了可操作的方法，使企业家能够看到结果，

2、得到结果，让企业家的执行力理念落实。 什么是4R业务管理系统 R1计划/预算系统 R2岗位职责系统 R3业绩跟踪系统 R4考核系统4R管理系统的中国化R1R1：计划预算：计划预算/ / 系统系统R2R2：岗位职责系统：岗位职责系统R3R3：绩效考核系统：绩效考核系统R4R4：业绩跟踪系统：业绩跟踪系统业绩目标 R1计划/预算系统 1、计划/预算系统的目的 是将战略规划第一年目标转化为一个详细的经营计划及相应的财务预算计划。 2、计划/预算系统的主要内容 是学会用“脑子打仗”，如何做到“用脑子打仗而不是用力气打仗”？关键在于在打仗之前就用脑子去思考“怎么打 R1计划/预算系统要点 用脑子打仗 1

3、.全员参与, 强调营销 2.层层分解, 强调量化 3.积极参与, 良好互动强调结果即:制定经营预算计划的三要素; 经营/预算计划的“351”中的“3”五化 R1计划/预算系统 -财务预算系统主营业务收入其他业务收入营业外收入成本费用税金损失利润收支 余作财务预算的逻辑思作财务预算的逻辑思路路经济业务内容固定资产货币资金库存物资分配盈余生产服务投入成本形成产品取得货币资金收入资金投入资金退出 资金使用财政补助购买物料生产服务对外经营投入资本负 债会计要素会计要素经济经济业务业务内容内容会会计计要要素素静态要素静态要素资产资产负债负债所有者权益所有者权益动态要素动态要素收入收入费用费用利润利润（）

4、资产要素（）资产要素资产是资产是由过去的交由过去的交易、事项形易、事项形成并由村集成并由村集体经济组织体经济组织拥有或控制拥有或控制的资源，该的资源，该资源预期会资源预期会给其带来经给其带来经济利益。济利益。 资产要素流动资产短期投资货币资金非流动资产应收账款、其他应收款存货无形资产无形资产长期投资固定资产现金、银行存款土地使用权 、专利权 等长期股权投资长期债权投资在建工程厂房设备等资产的分类负负 债债（）负债要素流动流动负债负债非流动非流动负债负债短短期期借借款款应应付付款款应应付付福福利利费费应应付付工工资资长长期期借借款款与与应应付付款款一一事事一一议议资资金金专专项项应应付付款款负债

5、是过去的交易、事项形成的现时义务，履行该业务预期会导致经济利益流出村集体经济组织。 投入资本投入资本所有者所有者权权 益益（）所有者权益要素本年收益未分配收益收益所有者权所有者权益是所有者在益是所有者在村集体经济组村集体经济组织资产中享有织资产中享有的经济利益，的经济利益，其金额为资产其金额为资产减去负债后的减去负债后的余额，包括资余额，包括资本、公积公益本、公积公益金、未分配收金、未分配收益等益等 未分配收益未分配收益资本公积资本公积利润收入成本税金损失费用R1财务预算的要素表1-1 预算损益表制表部门：新天地预算期限单位： 元项目行次上期实际本期预计备注一、主营业务收入（含税）1减：主营业

6、务成本2 销售费用3 营业税金及附加4 增值税金及附加5二、主营业务利润6加：其他业务利润7减：管理费用8 财务费用9三、营业利润10加：投资收益11 补贴收入12 其他收入13四、利润总额14减：所得税15五、净利润16表1 预算损益表汇总制表部门：预算期限：2013年单位： 元项目行次新天地旅游公司远安房地产公司千年农产品公司千年造林公司本期利润总计上期际本期计上期际本期计上期际本期计上期际本期计上期实际本期计一、主营业务收入（含税）1减：主营业务成本2 销售费用3 营业税金及附加4 增值税金及附加5二、主营业务利润6加：其他业务利润7减：管理费用8 财务费用9三、营业利润10加：投资收益

7、11 补贴收入12 其他收入13四、利润总额14减：所得税15五、净利润16 2013年收入预算统计条状图27资本性支出、收益性支出预算资本性支出、收益性支出预算 1 1、定义：、定义： 我国企业会计准则第二十条规定：“会计核算应合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出”。 企业发生某项支出，必定是为了获得一定的收益，但一项支出的受益期可能仅为本期，也可能有多个会计期。如支付职工工资，通常支付一个月的工资职工就工作一个月，职工工资的收益期仅为当期。但若购入一台机器设备，如该设备可用5年，则该设备的的

8、受益期一般地就有5年。 这一原则是权责发生制和配比原则， 在现金支出中的具体运用 资金使用资金使用-支出支出 收益性支出资资本本性性2、区别 1、把支出的效益与多个会计年度相关应在多个会计年度所实现的收益中逐步得到补偿的支称为资本性支出。 2、将资本性支出计入资产账户，作为资产列入资产负债表。资本性支出随着每期对资产的耗费，按照受益原则和耗费比例通过转移、折旧和摊销等方法，逐渐转化为费用 。资本性支出收益性支出 1、我们把支出的效益仅与本会计年度相关，因而应在本 会计年度实现的收入得到补偿的支出，称为收益性支出； 2、将收益性支出计入费用账户，作为当期损益列入损益表；通过折计入成本、费用在受益

9、期内通过折旧或摊销逐渐计入每年的成本或费用直接计入当期的成本或费用无形资产房屋建筑物、机器设备长期投资厂房围墙股票债券铲车土地使用权商标权资本性支出销售费用除折旧、摊销外的当期成本管理费用财务费用直接材料直接人工利息手续费办公费差旅费招待费燃油费修理费会议费等广告费等销售人员工资收益性支出表表2 20132 2013年资本性支出和收益性支出预算汇总年资本性支出和收益性支出预算汇总编制单位：集团总部财务中心 单位：万元公司名称资本性支出收益性支出两项合计项目金额管理 费用财务费用销售费用营业外支出小计山西新天地商旅集团公司商场改造30029.4170680879.41179.4吕梁千年资源旅游开

10、发公司景区项目建设费用476.68476.68长期待摊费用88.5开办费千年景区管委会2.92.92.9吕梁远安房地产开发有限公司龙凤街项目10008.65510.23048.8551048.855吕梁市离石区千年造林公司0集团总部2845207375小计1867.181867.1846.055228.17301004.1552871.3352871.335表表2-1 2-1 资本性支出和收益性支出预算资本性支出和收益性支出预算单位：万元 编制单位：吕梁千年资源旅游开发公司 2003年序号资本性支出收益性支出项目金额项目金额备注1停车场177.48开办费2广场铺装125.43元宝湖63.84千

11、年好合小广场1005莲花池回填106滑雪项目25007漂流项目3000表2-1-1 长期待摊费用明细表编制单位:旅游公司 单位:元序号项目上期金额本期金额增减比例%1办公费2差旅费3通讯费4物料消耗5广告宣传6图文制作费7市场调研8职工薪酬9业务招待费用10燃油费11修理费12会议费13折旧费14财务费用15中介服务费16培训费17其他18其他19合计表表2-2 2-2 20132013年资本性支出和收益性支出预算年资本性支出和收益性支出预算编制单位：山西新天地商旅集团公司序号资本性支出收益性支出两项合计项目金额管理费用财务费用销售费用营业外支出小计1项目金额项目金额项目金额项目金额002商场

12、改造300职工薪酬170手续费0.1广告费1捐赠0.03171.13341.133燃油费利息4修理费5办公费6会议费7小计3003001700.110.03171.13171.13471.13471.13表2-2-1 管理费用预算表预算期间：单位：元费用项目上月本月增减% 本月基本支出专项支出全月合计 备 注1、办公用品费2000-10%180018002、职工薪酬337000 33700337003、邮电通信费300 300 3003004、业务招待费3000 -10% 2700 27005、会议会6、租赁费7、低值易耗品8、教育培训费9、煤气费10、水电费11、物业费12、差旅费13、修理

13、费14、燃油费15、修理费16、固定资产折旧17、其他管理费用管理费用合计本期付现费用办公用品预算表编制时间：2013年5月25 日 预算期间：2013年6月单位：元项 目上月库存本月预计用量本月采购数量 单价金额数量 单价金额数量 单价金额A、接待用品软中华（盒）565325206513001565975硬中华（盒）芙蓉王（盒）10年汾酒（瓶）20年汾酒（瓶） B、本、簿记事簿公文包C、资料 管理文件筐档案盒文件夹 D、办公用纸A4纸稿纸、信纸E、办公用笔圆珠笔中性笔（支）202403026010220 F、财务用品账簿管理费用预算表预算期间：单位：元费用项目上月本月增减% 本月基本支出专项

14、支出全月合计 备 注1、办公用品费20000-10%18000150019500开工作会2、职工薪酬337000 33700337003、邮电通信费4、低值易耗品5、会议会6、租赁费7、业务招待费8、教育培训费9、煤气费10、水电费11、物业费12、差旅费13、修理费14、燃油费15、修理费16、其他管理费用17、固定资产折旧18、其他管理费用19、固定资产折旧管理费用合计本期付现费用办公用品分类表办公用品分类表编制部门： A、办公设备B、接待用品C、数码系列 D、办公用纸E、办公用笔F、财务用品 G、本、簿类H、桌面用品I、资料管理 J、文件夹册K、测绘用品L、装订用品M、日用劳保N、商务礼

15、品0、服务类用品办公用品分类A、办公设备保险柜、白板、标签机、传真机、打印机、电话机、复印机、考勤机、 收银机、碎纸机、装订机、塑封机、热熔机、带膜机、支票打印机、钥匙箱、点验钞机、电子白板、投影机、幻灯机、一体机、铁柜、饮水机、胶装机 B、接待用品酒、烟、茶叶、一次性纸杯C、数码系列 U盘、 MP3播放器、数码录音笔、移动硬盘、数码摄像头 D、办公用纸复印纸、打印纸、传真纸、相片纸、收银纸、彩喷纸、信纸/稿纸、包装纸、卡纸、海报纸、皮纹纸、宣纸、名片纸、其他纸品 办公用品分类E、办公用笔 白板笔、钢笔、记号笔、毛笔、签字笔、荧光笔、圆珠笔、中性笔、台笔、笔芯、铅笔、铅芯、激光笔、绘图笔、油漆

16、笔、光盘笔、粉笔 F、财务用品 点验钞机、号码机、手提金库、印章箱、凭单凭证、表格单据、档案用品、复写纸、财务附件、账皮帐芯、账簿账册、印台、印油、原子印章、转轮印章、组合印章、信封信纸 G、本、簿类 记事簿、日记簿、万用手册、宾客签到册、地址簿、电话簿、活页簿I、资料管理 文件柜、文件筐、文件盘、报刊架、杂志架、展示架、公文篮、档案盒办公用品分类H、桌面用品 笔筒、笔座、打孔器、地球仪、放大镜、日历座、湿指器、书立、文稿架、写字板、告示贴、标签系列、便条纸、订书机、起钉器、胶带/双面胶、修正液、修正带、胶水/胶棒、名片盒、名片册、削笔器、转笔刀、笔盒、笔袋、板擦、壁纸刀、剪刀、垫板、三针一钉

17、J、文件夹册板夹、公事包、证件卡、资料册、弹簧夹、打孔夹、抽杆夹、文件套、像册、名片册、票据夹、拉链袋、按扣袋、档案袋K、测绘用品绘图笔、绘图橡皮、绘图模板、绘图圆规、测绘用尺 办公用品分类L、装订用品装订胶片、装订夹片、装订胶圈、热熔封套、封面纸、装订机、热熔机、凭证装订机、塑封膜 M、日用劳保 日化清洁用品、劳保用品、食品/饮品、生活用纸、纸杯、灯泡灯管、证书奖状、胶卷、指示牌、电源插座、电池 N、商务礼品 案头摆设0、服务类用品 电脑、打印机、传真机维修，名片、胸卡、布标、 铜牌制作，数码彩印，文本装订，文字录入 表2-2-1-1 办公用品预算表编制时间：2013年5月25日 预算期间：

18、2013年6月单位：元项 目上月库存本月预计用量本月采购 数量 单价金额数量 单价金额数量 单价金额A、接待用品软中华（盒）565325206513001565975硬中华（盒）芙蓉王（盒）10年汾酒（瓶）20年汾酒（瓶） B、本、簿类记事簿公文包C、资料管理文件筐档案盒文件夹 D、办公用纸A4纸稿纸、信纸E、办公用笔圆珠笔表2-2-1-1 办公用品预算表编制时间：2013年5月25日 预算期间：2013年6月单位：元项 目上月库存本月预计用量本月采购数量 单价金额数量 单价金额数量 单价金额 G、本、簿类记事簿H、桌面 用品转笔刀笔筒烟灰缸K、测绘 用品绘图笔、 绘图橡皮测绘尺L、装订 用品

19、订书机M、日用 劳保灯泡、灯管、电池N、商务 礼品0、服务类用品 合 计职工薪酬预算 1、集团总部定岗、定员、定薪总裁副总裁副总裁人力资源中心 战略发展中心行政中心财务中心营销中心经理1名干事2名经理1名干事1名总裁办经理1名干事1名经理1名 干事1名经理1名干事3名 职工薪酬预算集团总部共设1名总裁，2名副总裁，6个中心（办）。6个中心（办）各设经理1名，共6名；干事8人，共计17人。那么一年的职工薪酬预算如下：一、工资404400元1个月的工资共计33700元，其中：经理以上2500元， 共2500922500 干事设科长几名，级别工资多少；干事几名，级别工资多少。共计月工资多少?现在简化

20、一下，按平均工资1400元，共14008 11200那么一年的工资为33700 12 404400（元）二、社会保险：63095元1、基本医疗保险缴纳9人，社会平均工资2247元，公司缴纳工资额6%，即92247126% 14560元 2、基本养老保险缴纳9人，公司缴纳工资额的20%， 922471220% 48535三、职工福利费：10000元以上三项合计 477495 元。表2-5-1集团总部工资花名表姓名薪点点值基本出勤等级职称出勤应发代扣实发签 名备 注工资天数工资工资扣除工资养老金额合计大写：人民币 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 领导审批： 人力资源中心审批： 财务负责人审批： 制

21、表人：表2-2-1吕梁千年资源旅游开发有限公司工资花名表吕梁千年资源旅游开发有限公司工资花名表姓 名薪 点点 值基本出勤等级职称出勤应发代扣实发签 名备 注工资天数工资工资扣除工资养老金金额 领导审批： 人力资源中心审批： 财务负责人审批： 制表人：表2-2-1吕梁千年资源旅游开发有限公司工资花名表吕梁千年资源旅游开发有限公司工资花名表姓 名薪 点点 值基本出勤等级职称出勤应发代扣实发签 名备 注工资天数工资工资扣除工资养老金金额 领导审批： 人力资源中心审批： 财务负责人审批： 制表人：表表2-22-2 职工薪酬支出费用归集汇总表职工薪酬支出费用归集汇总表编制单位：吕梁千年资源旅游开发有限公

22、司序号所属部门工资总额费用归集备注1生产（经营）项目部12生产（经营）项目部23生产（经营）项目部34管理部门5销售部门6其他部门7合计表表2 2 职工薪酬职工预算汇总表职工薪酬职工预算汇总表 编制单位：财务中心序 号所属部门人数工资总额备注1山西新天地商旅集团有限公司2吕梁千年资源旅游开发有限公司3吕梁远安房地产开发有限公司4吕梁市离石区千年造林有限公司5集团总部6合计小企业会计准则从2012年1月1日起实施，在此之前实施的小企业会计制度同时废止。科目变化对比表小企业会计准会计科目小企业会计制度会计科目一、资产类一、资产类一、资产类一、资产类1 1库存现金库存现金1 1现金现金2 2应收股利

23、应收股利2 2应收利息应收利息3 3原材料原材料3 3材料材料4 4周转材料周转材料4 4低值易耗品低值易耗品二、负债类二、负债类二、负债类二、负债类1应付职工薪酬应付职工薪酬1应付工资应付工资2应交税费应交税费2应交税金应交税金三、损益类三、损益类三、损益类三、损益类1其他业务成本其他业务成本1其他业务支出其他业务支出2营业税金及附加营业税金及附加2主营业务税金及附加主营业务税金及附加3销售费用销售费用3营业费用营业费用4所得税费用所得税费用4所得税所得税营营 业业 税税 金金 及及 附附 加加城镇土地使用税城镇土地使用税土地增值税土地增值税矿产资源补偿费矿产资源补偿费城市维护建设税城市维护

24、建设税印花税印花税教育费附加教育费附加房产税房产税营业税营业税资源税资源税消费税消费税车船税车船税排污费排污费管理费用科目内容的变化 1、增加的内容 小企业会计准则规定，小企业在筹建期间内发生的开办费直接计入“管理费用”科目，而小企业会计制度中规定，开办费先计入“长期待摊费用”科目。2、减少的内容 小企业会计准则规定，将原计入管理费用的土地使用税、房产税、车船税、印花税、矿产资源补偿费、排污费等相关税费纳入“营业税金及附加”科目核算范围。其他业务收入和其他业务成本科目的变化其他业务收入和其他业务成本科目的变化 一、其他业务收入科目的变化 小企业要设置“其他业务收入”科目，核算小企业确认的除主营

25、业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。小企业会计准则规定，出租包装物和商品的租金收入，不通过“其他业务收入”科目核算，而是计入“营业外收入”科目。 二、其他业务成本科目的变化 小企业会计准则规定,小企业应设置“其他业务成本”科目，而小企业会计制度中设置“其他业务支出”科目。核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动所发生的支出。包括：销售材料的成本、出租固定资产的折旧费、出租无形资产的摊销额等。其他业务收入和其他业务成本科目的变化 一、其他业务收入科目的变化 小企业要设置“其他业务收入”科目，核算小企业确认的除主营业

26、务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。小企业会计准则规定，出租包装物和商品的租金收入，不通过“其他业务收入”科目核算，而是计入“营业外收入”科目。 二、其他业务成本科目的变化 小企业会计准则规定,小企业应设置“其他业务成本”科目，而小企业会计制度中设置“其他业务支出”科目。核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动所发生的支出。包括：销售材料的成本、出租固定资产的折旧费、出租无形资产的摊销额等。表2-2职工薪酬支出费用归集汇总表编制单位：吕梁千年资源旅游开发有限公司序号所属部门工资总额费用归集备注1生产（经营）项目部1

27、2生产（经营）项目部23生产（经营）项目部34管理部门5销售部门6其他部门7合计办公用品管理1、办公用品盘点表 2、办公用品费用预算表4R新财务预算表管理费用预算表.xls 六、现金流量表预算六、现金流量表预算 1、定义定义：现金流量是现代理财学中的一个重要概念，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。 六、现金流量表预算六、现金流量表预算 例如：销售商品、提供劳务、出售固定资产、收回投资、借入资金等，形成企业的现金流入;购买商品

28、、接受劳务、购建固定资产、现金投资、偿还债务等，形成企业的现金流出。现金流量是非常重要的指标。 衡量企业经营状况是否良好，是否有足够的现金偿还债务，资产的变现能力等。 2 2、内容、内容 1）初始流量 它是指开始投资时发生的现金流量，一般包括如下的几个部分： 固定资产上的投资。包括固定资产的购入或建造成本、运输成本和安装成本等。 流动资产上的投资。包括对材料、在产品、产成品和现金等流动资产上的投资。 2 2、内容、内容 2）营业流量 营业现金流量是指投资项目投入使用后，在其寿命周期内由于生产经营所带来的现金流入和流出的数量。这种现金流量一般以年为单位进行计算。这里现金流入一般是指营业现金收入。

29、现金流出是指营业现金支出和交纳的税金。如果一个投资项目的每年销售收入等于营业现金收入。付现成本（指不包括折旧等非付现的成本）等于营业现金支出，那么，年营业现金净流量（简记为NCF）可用下列公式计算： a、每年净现金流量（NCF）= 营业现金收入一付现成本一所得税 b、每年净现金流量（NCF）= 净利润十折旧 3 3）终结流量）终结流量 终结现金流量是指投资项目完结时所发生的现金流量，主要包括： 固定资产的残值收入或变价收入。 原有垫支在各种流动资产上的资金的收回。 停止使用的土地的变价收入等。 3 3、分类、分类 在现金流量表中，将现金流量分为三大类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活

30、动现金流量。 第一、经营活动经营活动是指直接进行产品生产、商品销售或劳务提供的活动，它们是企业取得净收益的主要交易和事项。 第二、投资活动，投资活动，是指长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动。 第三、筹资活动，第三、筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 第一、经营活动经营活动是指直接进行产品生产、商品销售或劳务提供的活动，它们是企业取得净收益的主要交易和事项。 经营活动包括了除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 第二、投资活动，投资活动，是指长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动。 其中，长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。 购建固定资产不是“投资”，但属于投资活动。 一般来说，该项现金流入项目主要有：收回投