成本管理基本知识培训

1、课件制作：财务部课件制作：财务部 王国魏王国魏 第一章：宁钢成本管理基本思路第一章：宁钢成本管理基本思路1.1 宁钢成本管理体系宁钢成本管理体系1.2 宁钢成本领域功能模块宁钢成本领域功能模块第二章：第二章： 建立成本管理有效的运作环境建立成本管理有效的运作环境2.1体系体系规规划划（一）成本管理基础模型（一）成本管理基础模型 （二）（二）业务集成业务集成-成本中心与帐务规则设置成本中心与帐务规则设置2.2成本核算成本核算（一）成本管理的基本概念一）成本管理的基本概念 （二）（二）成本作业信息化成本作业信息化 （三）自动化收集成本数据三）自动化收集成本数据 （四）成本数据的来源（四）成本数据的

2、来源 （五）宁钢成本数据收集的总体架构（五）宁钢成本数据收集的总体架构 （六）实时收集、核对存货进耗存数据（六）实时收集、核对存货进耗存数据（七）每日自动进行帐务处理（七）每日自动进行帐务处理 （八）厂务成本分配流程（八）厂务成本分配流程（九）厂务费用结转模型示例（九）厂务费用结转模型示例 （十）产品成本转帐（十）产品成本转帐（十一）宁钢产品成本结转示例（十一）宁钢产品成本结转示例2.3成本分析成本分析（一）成本中心报表一）成本中心报表 （二）产品成本结构分析（二）产品成本结构分析（三）产品细化成本分析及细分类成本还原（三）产品细化成本分析及细分类成本还原第三章：结束语第三章：结束语（一）成本

3、管理运作体系（一）成本管理运作体系 （二二）建立建立成本管理有效运作体系成本管理有效运作体系以计划执行考核计划执行考核为管理思想。以成本中心成本中心为对象架构成本管理体系。以产销系统为基础以产销系统为基础建构整合成本信息化作业。n自动收集成本数据自动收集成本数据，核算迅速。n数据相互勾稽数据相互勾稽，保证正确性。 正确、反映业务活动的成本归属正确、反映业务活动的成本归属 提供迅速、及时的成本信息提供迅速、及时的成本信息 建立高效、自动化的成本作业环建立高效、自动化的成本作业环境境作业层次作业层次绩效绩效管理管理决策决策分析分析成本成本核算核算计计划划执执行行考考核核 建立明确有效考核体制建立明

4、确有效考核体制 客观、真实地反映各单位客观、真实地反映各单位的工作绩效的工作绩效管理层次管理层次掌握产品盈亏情况，合理掌握产品盈亏情况，合理制定经营策略制定经营策略掌握各经营和管理作业环掌握各经营和管理作业环节的问题，确立改善方向节的问题，确立改善方向战略层次战略层次产产品存品存货帐务货帐务系系统统及及时时准确的准确的产产品投入品投入产产出出数数据据NingBoSTEEL以作业成本方式结转至成本标的以作业成本方式结转至成本标的多样化的成本动因选择多样化的成本动因选择帐务处理逻辑标准化、抛帐自动化帐务处理逻辑标准化、抛帐自动化产产品存品存货帐务货帐务系系统统（IP）厂务会计厂务会计系系统统（AM

5、）产品投入产出一一对应。产品投入产出一一对应。帐务处理帐务处理逻辑标准化逻辑标准化. .抛帐自动化抛帐自动化。厂务会计系统厂务会计系统弹性、多样化弹性、多样化的作业成本分的作业成本分配配成本管理系统成本管理系统精确、细致的精确、细致的产品成本核算产品成本核算成本细分类系统成本细分类系统多面向的成本多面向的成本分析分析成本管理系统（成本管理系统（AC）以成本中心为责任单位以成本中心为责任单位产品成本核算至钢种、规格尺寸产品成本核算至钢种、规格尺寸成本细分类系统（成本细分类系统（AD）面向市场的获利分析面向市场的获利分析面向流程的作业分析面向流程的作业分析面向管理的绩效分析面向管理的绩效分析成成本

6、本逻逻辑辑分分析析成本中心的设置成本中心的设置成本科目成本要素成本科目成本要素成本核算对象产品成本核算对象产品预算标准的订定预算标准的订定？成成本本核核算算与与分分析析与成本管理相关的数据与成本管理相关的数据绩效衡量与分析的基础绩效衡量与分析的基础（一）一）成本管理成本管理基础模型基础模型基础模型建设完备，是成本管理正确、合理、实时、有效的前提n 合金料投入n 废钢投入n (生产)产出、耗用n 销售出库原料/(半)成品n 机物料消耗n 备品/备件消耗辅助材料n 员工薪资发放n 生产奖金n 津贴n 薪资n 水电风气能源消耗n 设备检修、大中修n 内部服务(质检、计控、轧辊、运输)公用设施/服务n

7、 固定资产折旧n 杂项费用n 其它帐务规则：帐务规则：归集费用(成本科目)至实际发生的成本中心W2300转炉转炉W2400连铸机连铸机W1310高炉高炉.成本是业务执行的副产品成本是业务执行的副产品.完全完全成本成本期间期间费用费用采购采购消耗消耗部分部分固定固定成本成本控制控制基建、投资、技改、政基建、投资、技改、政策策( (折旧折旧) )开支；控制各类费开支；控制各类费用开支用开支控制原、辅材料成本，控控制原、辅材料成本，控制各类消耗制各类消耗控制控制管理费用、财务费管理费用、财务费用及销售费用用及销售费用* * * * * * *利润区金额产销量SPFV固定成本变动成本亏损区0利润区产销

8、量SPTV固定成本变动成本亏损区金额0边际贡献基本的本量利图基本的本量利图边际贡献式本量利图边际贡献式本量利图 成本、销量和利润的关系成本、销量和利润的关系边际贡献的概念边际贡献的概念规模效益规模效益盈亏平衡点盈亏平衡点成本数据收集成本数据收集1产品成本分析产品成本分析4厂务费用结转厂务费用结转2生产成本结转生产成本结转3总帐会计人事行政人事行政生产生产n 合金料投入n 废钢投入n 存货产出、耗用n 产品产量/回收量n 燃料动力/能源消耗量n 轧辊磨耗量n 冶炼/轧制时间n 员工薪资n 生产奖金/津贴n 用人费用成本方案成本方案模块模块购运储购运储n 机物料消耗n 备品/备件消耗n 修护材料费

9、设备设备n 设备检修费用n 大中修费n 检修工时财务财务n 固定资产折旧n 杂项费用销售销售/质量质量n 存货销售量n 运输费成本中心成本中心 成本科目成本科目生产生产/ /销售销售购运储购运储 / / 设备设备 / / 人事人事各成本中心发生的费用各成本中心发生的费用成本核算、绩效衡量的基础成本核算、绩效衡量的基础业务数据的集成业务数据的集成- -与产销系统息息相关与产销系统息息相关产品产品/ /服务领用资源量服务领用资源量作为成本分配的依据作为成本分配的依据存货在工艺路线上的增减变化存货在工艺路线上的增减变化产销活动对存货帐务的影响产销活动对存货帐务的影响成本交易成本交易数据数据存货交易存

10、货交易数据数据厂务交易厂务交易数据数据直接帐务处理间接帐务处理普通会计(AA)成本会计(AC)会 计报告成本报告 凡属于生产部门所发生费用、产品产出及提供服务之交易，都必须依成本中心别，作成本帐务之处理，凡属于生产部门所发生费用、产品产出及提供服务之交易，都必须依成本中心别，作成本帐务之处理， 传送成本会计系统，并同时传送至普通会计系统传送成本会计系统，并同时传送至普通会计系统以各成本中心生产、服务、公用设施调度及相互服务关系的服务量或金额，作为成本系统分摊生产成本(附加成本部份)之基础，并依此计算该成本中心绩效依产品别汇集产副品的生产、领用、销售及其它影响存货增减变化的交易，以作为成本系统分

11、摊生产成本 (原料成本部份) 的基础，并依此计算产副品存货成本物料库存管理(IN)原料库存管理(MR)修护工令管理(MW)轧辊管理(ML)厂务会计(AM)产副品帐务(IP)薪资管理(PB)固定资产管理(FT)炼铁作业(OI)板胚存货(IS)轧钢存货(IH)其它应付帐款(AP)其 他管 理系 统端末机端末机 / 过过程机程机 / 投入产出信息投入产出信息 / 存货管理信息存货管理信息 / 公用设施信息公用设施信息料工费生生 产产 工工 艺艺 流流 程程 / 标标 准准 作作 业业 程程 序序生产及作业管理帐务管理经营绩效管理会会计计帐帐套套系系统统作作业业明明细细帐帐业业务务主主体体原原始始信信

12、息息经营活动炼钢作业(OJ)生产数据生产数据交易规则交易规则存货交易存货交易数据数据数据的勾稽与数据的勾稽与核对机制核对机制产销、帐务信产销、帐务信息一致、同步息一致、同步实时收集实时收集工艺路线工艺路线钢种、规格型号钢种、规格型号产销活动产销活动q20061115 W1310 高炉烧结矿费用（元）总帐总帐 成本会计成本会计= =会计费用科目会计费用科目 成本中心成本中心 成本中心成本中心 成本科目成本科目|_对应关系对应关系1.N_|故故 (SUM(生产性成本中心费用生产性成本中心费用) = SUM( 生产性成本中心生产性成本中心 , WCE )自自动动勾稽勾稽关关系系高炉消耗烧结矿生产领料

13、费用计算(标准作价)领料费用抛帐费用核对数据的勾稽与核数据的勾稽与核对机制，确保正对机制，确保正确性确性成本数据收集成本数据收集1产品成本分析产品成本分析4厂务费用结转厂务费用结转2生产成本结转生产成本结转36.帐务处帐务处理理q决定服务性成本中心(顺序)2.定义顺序定义顺序q作业：成本中心的工作任务q定义各服务性成本中心(能源中心、设备检修、生产管理) 主要作业/活动1.作业分类作业分类3.动因选择动因选择5.成本分配成本分配4.收集受益收集受益量量成本分配模型建立动态数据处理W2300W2300转炉转炉.W2400W2400连铸机连铸机新水W5300W5300供水净环水成本科目成本科目$厂

14、务费用结转模型厂务费用结转模型分配动因分配动因分配动因分配动因费用分配费用分配费用结转费用结转成本中心成本中心作业作业 / 服务服务成本科目成本科目供水成本中心，产出新水、净环水等产品(服务)，并依水消耗量，结转给受益成本中心q分配量数据q存货交易数据1.资料收资料收集集q将生管类成本中心费用分摊至生产性成本中心2.生管费生管费用分摊用分摊4.产品成产品成本差异结本差异结转转5.帐务处帐务处理理q附加成本分配至产品(服务)q产品成本计算3.生产成生产成本分离本分离产品投入产出投入65t，产出63tQ195W2300W2300转炉转炉Q235W2400W2400连铸机连铸机物流及成本流成本中心成本中心产品产品Q235TAQ195TB 各成本中心各产品产量 各产品之投入产出关系 各成本中心当期生产成本及期初库存成本标准+差异产品成本结构分析产品成本结构分析不同钢种、不同钢种、规格尺寸规格尺寸之产品成之产品成本本依物流追踪结转成本依物流追踪结转成本n各成本中心预算各成本中心预算n各产品标准单耗、单各产品标准单耗、单价价n成本中心实际成本成本中心实际成本n各钢种、规格实际单各钢种、规格实际单耗、单价耗、单价预算指针预算指针实际成本实际成本n 分析成本差异并制定具体改善措施分析成本差异并制定具体改善措施n 研讨制定整体降低成本方案及目标研讨制