工程项目成本管理(改)

1、q6.16.1项目成本管理概述项目成本管理概述q6.16.1施工成本计划施工成本计划q6.26.2施工成本控制施工成本控制q6.26.2施工成本分析施工成本分析q6.1.16.1.1相关概念相关概念投资：业主对建设需求选择和自主决策形成的经济参数投资：业主对建设需求选择和自主决策形成的经济参数造价：项目的建造价格，工程产品交易的经济指标造价：项目的建造价格，工程产品交易的经济指标成本：通常指施工成本，施工生产全过程的经济消耗成本：通常指施工成本，施工生产全过程的经济消耗工工程程项项目目总总投投资资建设投资建设投资流动资流动资产投资产投资流动资金流动资金工工程程造造价价设备及工器具购置费用设备及

2、工器具购置费用建筑安装工程费用建筑安装工程费用工程建设其他费用工程建设其他费用建设期利息建设期利息固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税 预备费预备费基本预备费基本预备费涨价预备费涨价预备费土地使用费土地使用费与项目建设有关的其他费用与项目建设有关的其他费用与未来企业生产经营有关的其他费用与未来企业生产经营有关的其他费用直接费直接费间接费间接费利润利润税金税金设备购置费设备购置费工具器具及生产家具购置费工具器具及生产家具购置费设备原价设备原价设备运杂费设备运杂费q6.1.16.1.1相关概念相关概念u成本与造价：造价是成本、税金及利润之和成本与造价：造价是成本、税金及利润之和u成本与合同

3、价：计划成本成本与合同价：计划成本= =合同价合同价- -预期利润预期利润 u造价与投资：造价相当于固定资产投资造价与投资：造价相当于固定资产投资u费用：费用是一个较中性的词，脱离立场，费用：费用是一个较中性的词，脱离立场，不过分强调业主或承包商，只是强调完成工程不过分强调业主或承包商，只是强调完成工程的必须的付出；狭义的费用等同于施工支出的必须的付出；狭义的费用等同于施工支出 成本预测成本预测成本计划成本计划成本控制成本控制成本核算成本核算成本分析成本分析成本考核成本考核对成本水平和成本发展趋势作出估计对成本水平和成本发展趋势作出估计以货币形式编制生产费用以货币形式编制生产费用提出成本降低率

4、以及降低成本的措施提出成本降低率以及降低成本的措施将成本控制在计划范围内将成本控制在计划范围内将施工成本进行成本归集和分配将施工成本进行成本归集和分配计算总成本和单位成本计算总成本和单位成本成本偏差原因分析和成本纠偏成本偏差原因分析和成本纠偏对成本形成的各责任者进行考核对成本形成的各责任者进行考核q6.1.26.1.2成本管理的内容成本管理的内容udef:def:以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案。要措施和规划的书面方案。u成本计划

5、的编制以成本预测为重要基础，关键前提是成本计划的编制以成本预测为重要基础，关键前提是确定目标成本。确定目标成本。u施工总成本目标确定之后，还需通过施工成本计划把施工总成本目标确定之后，还需通过施工成本计划把目标成本层层分解，落实到施工过程的每个环节。目标成本层层分解，落实到施工过程的每个环节。1.1. 投标报价文件；投标报价文件； 2.2. 企业定额、施工预算；企业定额、施工预算； 3.3. 施工组织设计或施工方案；施工组织设计或施工方案； 4.4. 人工、材料、机械台班的市场价、人工、材料、机械台班的市场价、 5.5. 企业颁布的材料指导价、企业内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格；企业颁布

6、的材料指导价、企业内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格； 6.6. 周转材料、设备等内部租赁价格、摊销损耗标准；周转材料、设备等内部租赁价格、摊销损耗标准； 7.7. 已签订的工程合同、分包合同（或者估价书）；已签订的工程合同、分包合同（或者估价书）； 8.8. 结构件外加工计划和合同；结构件外加工计划和合同； 9.9. 企业的有关财务方面的制度和财务历史资料；企业的有关财务方面的制度和财务历史资料； 10.10.施工成本预测资料；施工成本预测资料； 11.11.拟采取的降低施工成本的措施；拟采取的降低施工成本的措施； 12.12.其他相关资料。其他相关资料。 q6.2.16.2.1成本计划的

7、编制依据成本计划的编制依据q6.2.16.2.1成本计划的编制方法成本计划的编制方法按成本组成编制：人、材、机、措施、间接按成本组成编制：人、材、机、措施、间接按项目组成编制：单项按项目组成编制：单项- -单位单位- -分部分部- -分项分项按工程进度编制：横道图按工程进度编制：横道图- -累计成本曲线累计成本曲线q按成本组成编制按成本组成编制v施工成本可以分解为人工材料费、施工机械费、措施费施工成本可以分解为人工材料费、施工机械费、措施费v和间接费。和间接费。11v按子项目组成编制按子项目组成编制v 大中型的工程项目通常是由若干单项工程组成，而每个单项工程大中型的工程项目通常是由若干单项工程

8、组成，而每个单项工程包括了多个单位工程，每个单位工程又是有若干分部分项工程组成。包括了多个单位工程，每个单位工程又是有若干分部分项工程组成。首先把项目总施工成本分解到单项工程和单位工程中，在进一步分解首先把项目总施工成本分解到单项工程和单位工程中，在进一步分解到分部分项工程到分部分项工程。q按子项目组成编制（示例）按子项目组成编制（示例）q按施工进度编制按施工进度编制成本：万元成本：万元进度：月进度：月两种表达方式：直两种表达方式：直方图、方图、S S型曲线型曲线q按施工进度编制按施工进度编制成本：万元成本：万元进度：月进度：月1)1)成本计划编制实例成本计划编制实例某工程进度计划如下图，横道

9、上方表示计划成本值，根据该进度计划编制某工程进度计划如下图，横道上方表示计划成本值，根据该进度计划编制成本计划。成本计划。施工成本计划的编制施工成本计划的编制CDBA987654321进度（周）施工过程66655558888333351015611131131020304050608070编码编码项目名称项目名称最早开始时间（最早开始时间（月份）月份）工期工期(月月)成本强度（万元成本强度（万元/月）月）11场地平整场地平整112012基础施工基础施工231513主体工程施工主体工程施工453014砌筑工程施工砌筑工程施工832015屋面工程施工屋面工程施工1023016楼地面施工楼地面施工1

10、122017室内设施安装室内设施安装1113018室内装饰室内装饰1212019室外装饰室外装饰12110成本：万元成本：万元进度：月进度：月成本：万元成本：万元进度：月进度：月q6.3.16.3.1成本控制的依据成本控制的依据工程合同工程合同成本计划成本计划进度报告进度报告工程变更工程变更p成本控制是指通成本控制是指通过控制手段，在达过控制手段，在达到预定工程功能和到预定工程功能和工期要求的同时优工期要求的同时优化成本开支，将总化成本开支，将总成本控制在预算成本控制在预算( (计计划划) )范围内范围内 q6.3.26.3.2成本控制的步骤成本控制的步骤n比较：计划比较：计划- -实际实际n

11、分析：偏差及其原因分析：偏差及其原因n预测：按照目前完成情况估算完成项目所需的总费用预测：按照目前完成情况估算完成项目所需的总费用n纠偏：组织、经济、技术、合同措施纠偏：组织、经济、技术、合同措施n检查检查核心核心实质性一步实质性一步q6.3.36.3.3成本控制的方法成本控制的方法n赢得值法：工程项目进度、成本综合分析的赢得值法：工程项目进度、成本综合分析的方法方法q赢得值法赢得值法( (挣值法）挣值法）成本累计曲线（成本累计曲线（S S曲线）的应曲线）的应用问题用问题方法的产生：方法的产生：如果图上计划和实际两天曲线完全吻合或基本吻合，也如果图上计划和实际两天曲线完全吻合或基本吻合，也不能

12、说明项目实施一定没有问题。不能说明项目实施一定没有问题。实际曲线位于计划曲线的下侧，也不能保证运行良好。实际曲线位于计划曲线的下侧，也不能保证运行良好。施工次序的变化、设计的变更、工程量的增加以及质量施工次序的变化、设计的变更、工程量的增加以及质量的变化等也会导致实际曲线和计划曲线两者的可比性变的变化等也会导致实际曲线和计划曲线两者的可比性变差。差。所以只有在实施过程中完全按计划的顺序和工程量施所以只有在实施过程中完全按计划的顺序和工程量施工，不发生逻辑关系变化，没有实施过程的改变或工工，不发生逻辑关系变化，没有实施过程的改变或工期不正常推迟，才能从实际和计划的对比图中反映成期不正常推迟，才能

13、从实际和计划的对比图中反映成本差异的信息，才能反映成本本身的节约或超支。而本差异的信息，才能反映成本本身的节约或超支。而这些条件在实际工作中很难保证。这些条件在实际工作中很难保证。 挣值法考虑项目的实际工程量完成情况挣值法考虑项目的实际工程量完成情况对成本的影响，是对项目进度和费用进行综对成本的影响，是对项目进度和费用进行综合控制的一种有效方法。合控制的一种有效方法。q赢得值法的三个基本参数赢得值法的三个基本参数pBCWSBCWS到到计划工作量的计划工作量的所需要的预算费用（所需要的预算费用（Budgeted Budgeted Cost for Work ScheduledCost for W

14、ork Scheduled） BCWSBCWS计划工作量预算定额计划工作量预算定额pACWPACWP已完成工作量所消耗的实际费用（已完成工作量所消耗的实际费用（Actual Cost Actual Cost for Work Performed for Work Performed ） ACWP ACWP已完工作量已完工作量实际单价实际单价pBCWPBCWP已完工作量已完工作量按预算定额计算出来的费用（按预算定额计算出来的费用（Budgeted Cost for Work Scheduled Budgeted Cost for Work Scheduled ） BCWP = BCWP =已完工

15、作量已完工作量预算定额预算定额BCWPBCWP即赢得值即赢得值反映按照进度计划应当完成的工反映按照进度计划应当完成的工作量，对业主，就是计划工程投作量，对业主，就是计划工程投资额。资额。反映项目执行的实际消耗指反映项目执行的实际消耗指标标反映实际工程价值，对业主，是实反映实际工程价值，对业主，是实现了的工程投资额，如果采用单价现了的工程投资额，如果采用单价合同，也就是应付给承包商的工程合同，也就是应付给承包商的工程价款，即承包商的挣得值。价款，即承包商的挣得值。q挣值法的三条曲线挣值法的三条曲线 1 1）BCWS曲线曲线 即计划工作量的预算值曲线，简称即计划工作量的预算值曲线，简称计划值曲线计

16、划值曲线。即即S曲线。项目控制的基准曲线。曲线。项目控制的基准曲线。2）BCWP曲线曲线 即已完工作量的预算值曲线，亦称即已完工作量的预算值曲线，亦称赢得值曲线赢得值曲线。承包商所得工程款。承包商所得工程款。3）ACWP曲线曲线 即已完工作量的实际费用消耗曲线，简称即已完工作量的实际费用消耗曲线，简称实耗值曲线实耗值曲线。费用费用前锋期前锋期工期工期BCWSBCWSACWPACWPBCWPBCWP计划工作量的预算费用计划工作量的预算费用已完工作量的预算费用已完工作量的预算费用已完成工作量的实际费用已完成工作量的实际费用BCWPBCWPBCWSBCWSACWPACWPq赢得值法的四个评价指标赢得

17、值法的四个评价指标p费用偏差费用偏差CV=BCWP-ACWPCV=BCWP-ACWPp费用绩效指数费用绩效指数CPI=BCWP/ACWPCPI=BCWP/ACWPp进度偏差进度偏差SV=BCWP-BCWSSV=BCWP-BCWSp进度绩效指数进度绩效指数SPI=BCWP/BCWSSPI=BCWP/BCWSuCVCV0 0和和CPI CPI 1 1，成本超支，成本超支uCVCV0 0和和CPI CPI 1 1，成本节支，成本节支uSVSV0 0和和SPI SPI 1 1，进度延误，进度延误uSVSV0 0和和SPI SPI 1 1，进度提前，进度提前费用偏差分析费用偏差分析费用费用前锋期前锋期工

18、期工期CVCVBCWSBCWSACWPACWPBCWPBCWP计划工作量的预算费用计划工作量的预算费用已完工作量的预算费用已完工作量的预算费用已完成工作量的实际费用已完成工作量的实际费用BCWPBCWPBCWSBCWSACWPACWP进度偏差分析进度偏差分析费用费用前锋期前锋期工期工期SVSVBCWSBCWSACWPACWPBCWPBCWP计划工作量的预算费用计划工作量的预算费用已完工作量的预算费用已完工作量的预算费用已完成工作量的实际费用已完成工作量的实际费用BCWPBCWPBCWSBCWSACWPACWP缸砖面层地面施工工程量缸砖面层地面施工工程量工 作 项 目 名工 作 项 目 名称称单

19、位单位三个月计三个月计划工程量划工程量计划单价计划单价三个月已三个月已完工程量完工程量实际单价实际单价平整场地平整场地100m100m2 215015016161501501616室内夯填土室内夯填土100m100m2 22020464618184646垫层垫层10m10m2 260604504504848450450缸 砖 面 砂 浆缸 砖 面 砂 浆结合结合100m100m2 210010015201520707018001800踢脚踢脚100m100m2 213.5513.55162016209.59.516501650计算计算BCWSBCWS工 作 项 目 名工 作 项 目 名称称单位

20、单位三个月计三个月计划工程量划工程量计划单价计划单价BCWSBCWS平整场地平整场地100m100m2 2150150161624002400室内夯填土室内夯填土100m100m2 220204646920920垫层垫层10m10m2 260604504502700027000缸 砖 面 砂 浆缸 砖 面 砂 浆结合结合100m100m2 210010015201520152000152000踢脚踢脚100m100m2 213.5513.55162016202195121951计算计算BCWPBCWP工 作 项 目 名工 作 项 目 名称称单位单位计划单价计划单价三个月已完三个月已完工程量工程

21、量BCWPBCWP平整场地平整场地100m100m2 2161615015024002400室内夯填土室内夯填土100m100m2 246461818828828垫层垫层10m10m2 245045048482160021600缸 砖 面 砂 浆缸 砖 面 砂 浆结合结合100m100m2 2152015207070106400106400踢脚踢脚100m100m2 2162016209.59.51539015390计算计算ACWPACWP工 作 项 目 名工 作 项 目 名称称单位单位三个月已三个月已完工程量完工程量实际单价实际单价ACWPACWP平整场地平整场地100m100m2 2150

22、150161624002400室内夯填土室内夯填土100m100m2 218184646828828垫层垫层10m10m2 248484504502160021600缸 砖 面 砂 浆缸 砖 面 砂 浆结合结合100m100m2 2707018001800126000126000踢脚踢脚100m100m2 29.59.5165016501567515675工作项目名称工作项目名称BCWPBCWSACWPCVCPISVSPI平整场地平整场地2400240024000101室内夯填土室内夯填土82892082801-9290.00%垫层垫层21600270002160001-540080.00%缸

23、砖面砂浆结缸砖面砂浆结合合106400152000126000-1960084.44%-4560070.00%踢脚踢脚153902195115675-28598.18%-656170.11%累计累计146618204271166503-1988588.06%-5765371.78%例：某工程进度计划与实际进度如下表所示，表中粗实线表示计例：某工程进度计划与实际进度如下表所示，表中粗实线表示计划进度（上方数据为每周计划投资），粗虚线表示实际进度（上划进度（上方数据为每周计划投资），粗虚线表示实际进度（上方数据为每周实际投资），假定各分项工程每周计划完成和实际方数据为每周实际投资），假定各分项工程

24、每周计划完成和实际完成的工程量相等，且进度匀速进展。完成的工程量相等，且进度匀速进展。挣值法算例挣值法算例2施工过程进度（周）12345678910ABCD666665555544558888887733334433问题问题：（：（1 1）计算每周投资数据（三个参数）；）计算每周投资数据（三个参数）； （2 2）绘制该工程的三条投资曲线；）绘制该工程的三条投资曲线； （3 3）分析第五周和第八周末的投资偏差和进度偏差）分析第五周和第八周末的投资偏差和进度偏差 。解答：（解答：（1 1）每周投资数据）每周投资数据工程项目成本控制工程项目成本控制项目投资数据12345678910每周拟完工程计划投

25、资 拟完工程计划投资累计每周已完工程实际投资已完工程实际投资累计每周已完工程计划投资已完工程计划投资累计施工过程12345678910ABCD66666555554455888888773333443361111131311113361728415465768279666125412131631131721334662767379666126513131631131823364965797682（2 2）绘制三投资曲线）绘制三投资曲线（3 3）分析第五周末的投资偏差和进度偏差）分析第五周末的投资偏差和进度偏差施工过程进度（周）12345678910ABCD6666655555445588888

26、87733334433投资偏差：投资偏差：CVBCWPACWP （63+52+8）（）（6+6+5+4+4+8）3万元万元故故 前前5周节支周节支3万元万元（3 3）分析第五周末的投资偏差和进度偏差）分析第五周末的投资偏差和进度偏差施工过程进度（周）12345678910ABCD666665555544558888887733334433进度偏差：进度偏差：CV1BCWPBCWS （63+52+8）（）（63+54+82）18万元万元故故 进度拖延进度拖延18万元万元（3 3）分析第八周末的投资偏差和进度偏差）分析第八周末的投资偏差和进度偏差施工过程进度（周）12345678910ABCD66

27、6665555544558888887733334433投资偏差：投资偏差：CVBCWPACWP 76-733万元万元故故 前前8周节支周节支3万元万元（3 3）分析第八周末的投资偏差和进度偏差）分析第八周末的投资偏差和进度偏差施工过程进度（周）12345678910ABCD666665555544558888887733334433进度偏差：进度偏差：CV1BCWPBCWS 76-79-3万元万元故故 进度拖延进度拖延3万元万元q6.4.16.4.1成本分析的方法成本分析的方法p比较法：指标对比分析比较法：指标对比分析p因素分析法：连环置换因素分析法：连环置换p差额计算法：目标值差额计算法：

28、目标值- -实际值实际值比较法（指标对比分析法）比较法（指标对比分析法）实际指标实际指标目标指标目标指标本期指标本期指标上期指标上期指标与本行业平均水平、先进水平对比与本行业平均水平、先进水平对比因素分析法（连环置换法）因素分析法（连环置换法） 首先假定众多因素中的一个因素发生变化，而首先假定众多因素中的一个因素发生变化，而其他因素不变，然后逐个替换，分别比较其计算结果，其他因素不变，然后逐个替换，分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。以确定各个因素的变化对成本的影响程度。6.4 工程项目成本分析工程项目成本分析步骤：步骤：确定分析对象，并计算出实际与目标数的差异确定分析对

29、象，并计算出实际与目标数的差异确定该指标是由哪些因素组成的，并按其相互关系进行排序确定该指标是由哪些因素组成的，并按其相互关系进行排序 排序原则：先实物量后价值量，先绝对值后相对值排序原则：先实物量后价值量，先绝对值后相对值以目标数为基础，将各因素的目标数作为分析替代的基数以目标数为基础，将各因素的目标数作为分析替代的基数将各个因素的实际数按照上述排序进行替换计算，并将替换后的将各个因素的实际数按照上述排序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来实际数保留下来将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的

30、影响程度的差异即为该因素对成本的影响程度各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。工程项目成本分析工程项目成本分析因素分析法举例因素分析法举例某施工项目经理部在某工程施工中，将标准层的商品混凝土的实际成本、目标某施工项目经理部在某工程施工中，将标准层的商品混凝土的实际成本、目标成本情况进行比较，数据如下表：成本情况进行比较，数据如下表：问题：用因素分析法分析成本增加的原因问题：用因素分析法分析成本增加的原因 。解答解答： （1 1）分析对象为浇筑某层商品混凝土的成本，实际成本与目标成本的差额）分析对象为浇筑某层商品混凝土的成本，实际成本

31、与目标成本的差额为为1222612226元。该指标由产量、单价、损耗率三个因素组成。元。该指标由产量、单价、损耗率三个因素组成。 工程项目成本分析工程项目成本分析项 目单 位计 划实 际差 额产 量M3300310+10单 价元800820+20损 耗 率43-1成 本元24960026182612226解答解答：（2 2）以目标）以目标249600249600元（元（3003008008001.041.04）为分析替代的基础）为分析替代的基础第一次替代第一次替代产量产量因素：以因素：以310310替代替代300300，3103108008001.041.04257920257920元元第二次

32、替代第二次替代单价单价因素：以因素：以820820替代替代800800，并保留上次替代后的值，并保留上次替代后的值，3103108208201.041.04264368264368元元第三次替代第三次替代损耗率损耗率因素：以因素：以1.031.03替代替代1.041.04，并保留上两次替代后的值，并保留上两次替代后的值，3103108208201.031.03261826261826元元 工程项目成本分析工程项目成本分析项 目单 位计 划实 际差 额产 量M2300310+10单 价元800820+20损 耗 率43-1成 本元24960026182612226解答解答：（3 3）计算差额：）

33、计算差额：第一次替代与目标数的差额第一次替代与目标数的差额25792025792024960024960083208320元元第二次替代与第一次替代的差额第二次替代与第一次替代的差额26436826436825792025792064486448元元第三次替代与第二次替代的差额第三次替代与第二次替代的差额26182626182626436826436825422542元元 工程项目成本分析工程项目成本分析项 目单 位计 划实 际差 额产 量M2300310+10单 价元800820+20损 耗 率43-1成 本元24960026182612226解答解答：（3 3）分析：）分析： 产量增加使成

34、本增加了产量增加使成本增加了83208320元元 单价提高使成本增加了单价提高使成本增加了64486448元元 损耗率下降使成本减少损耗率下降使成本减少25422542元元 （4 4）各因素的影响程度之和）各因素的影响程度之和8320+6448-25428320+6448-25421222612226元元，与实际成本和目标成本的总差额相等。，与实际成本和目标成本的总差额相等。 工程项目成本分析工程项目成本分析项 目单 位计 划实 际差 额产 量M2300310+10单 价元800820+20损 耗 率43-1成 本元24960026182612226差额计算法差额计算法 因素分析法的简化形式，利用各因素的目标值和实际值的差额来因素分析法的简化形式，利用各因素的目标值和实际值的差额来计算对成本的影响程度。计算对成本的影响程度。例：例：某施工项目经理在工程施工时，发