会计从业资格考试-财经法规与会计职业道德讲义

1、2021年会计从业资格考试 科目： 财经法规与会计职业道德 主讲： 陆中宝 2021 2 10 前 言一、考情分析1考试地位：这门课是所有参考考生的必考考科目，考试难度在三门会计根底、会计电算化当中最大。从往届考生考试结果来看，大局部考生没能通过考试的，多半是法规这门课没过，导致前功尽弃。2、考试形式：2021年会计从业资格考试开始全面实施无纸化形式，即机考。1复习范围增大：考试题库中近3000道题目且每年更新，考点更加细化，所以机考中只有考点没有重点。2考试题量加大：虽然考试题型都是客观题判断、单项选择、多项选择、不定项，但考试题量共150题，而考试时间只有90分钟。3题目难度加大：考试题目

2、灵活，主要考察考生对考点的准确理解，死记硬背的题目较少，且题目内容较长。二、授课方式及特点1授课方式：今年全程多媒体课件教学，在往年只解释重点考点的根底上我们有针对性的增加并细化考点。根据我们目前已掌握的局部题库，增加了近一倍多的考点。2授课特点：1易懂。延续一贯 “大白话的讲课方式，准确阐述各考点的内涵，并辅以例题或考题来消化理解。2易记。对少局部需死记的考点，尽可能寻求记忆突破点，讲解如何牢记的技巧。 3强化形象思维。针对局部学员缺乏会计实践经验，对难度较大的考点，我们在课件中增加了相当数量的实物图形来解说，以便理解。3课程资料共享：对我们的学员，我们将以适当的方式在学习中和考前共享课程资

3、料包括上课的课件讲义以及局部考试试题第 一 章会计法律制度第一节会计法律制度的构成大纲要求： 一、会计法律由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律，分别是?会计法?和?注册会计师法?。二、会计行政法规由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律标准。如国务院发布的?企业财务会计报告条例?、?总会计师条例?。三、国家统一的会计制度国务院财政部门根据?会计法?制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计标准性文件。一、会计法律制度的概念会

4、计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计标准性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度。它是调整会计关系的法律标准。【例题多项选择题】以下各项中，属于会计法律制度的有。A.会计法律B.会计行政法规C.国家统一的会计制度D.单位制定的内部监督制度二、会计法律制度的构成注意单项选择、多项选择会计法律制度的三个层次：会计法律；会计行政法规；国家统一的会计制度部门规章、标准性文件一会计法律?.法?1.会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。2.典型代表：?会计法?、?注册会计师法?3.?会计法?地位多项选择1调整我国经济生活中会计

5、关系的总标准；2会计法律制度中层次最高的法律标准；3也是指导会计工作的最高准那么； 4是制定其他会计法规的依据。4公布时间单项选择1第一部会计法：1985-1-212现行的会计法：1999-10-31修订，2000-7-1实行3?注册会计师法?：1994-1-15适用范围：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织。不包括个体工商户和公民个人。判断【例题判断题】我国会计法律制度中层次最高的是?会计法?和?注册会计师法? 二会计行政法规?.条例?1.会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律标准。2.会计行政法规的

6、制定依据是?会计法?。3.典型代表：?企业财务会计报告条例?总会计师条例?。 【例题判断题】国务院财政部门拟订经国务院批准发布，调整某种会计关系的法律标准属国家统一的会计制度【例题单项选择题】会计行政法规的制定依据是。A.?总会计师条例?B.?企业会计准那么根本准那么?C.?会计法? D.?注册会计师法?【例题单项选择题】?总会计师条例?属于会计会计法律制度的。A. 会计法律 B.会计行政法规 C.会计标准性文件D.会计规章三国家统一的会计制度1.国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据?会计法?制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和标准性文件

7、。多项选择2.会计部门规章由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度方法。典型代表：?方法?会计档案管理方法?例外、?企业会计准那么根本准那么?。3.会计标准性文件财政部门以文件形式印发的制度方法。 会计标准性文件的制定依据是会计法律法律效力最高、会计行政法规法律效力次之和会计规章法律效力排第3。4.目前我国的会计准侧体系包括：根本准侧、具体准那么38和应用指南都是在2007年1月1日执行【例题多项选择题】以下各项中，属于会计标准性文件 。A.?企业会计准那么根本准那么?B.?会计档案管理方法? C.?会计从业资格管理方法? D. ?会计根底工作标准?第二节会计工作管理体制大纲要求：一、

8、会计工作的行政管理 管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理职能主要有： 一会计准那么制度及相关标准标准的制定和组织实施 二会计市场管理 三会计专业人才评价 四会计监督检查 二、会计工作的自律管理 一中国注册会计师协会 二中国会计学会 三、单位会计工作管理 一单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作 二会计人员的选拔任用由所在单位具体负责一、会计工作的行政管理财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。一总体原那么统一领导，分级管理1统一领导国务院财政部门主管全国的会计工作；2分级管理县级以上地方各级

9、人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。【例题单项选择题】以下各项中，有权对会计工作进行行政管理的部门是。A.工商部门 B.消费者协会C.税务部门 D.中国银行二财政部门履行的会计行政管理职能主要有：注意多项选择1.会计准那么制度及相关标准的制定和组织实施立法权会计准那么制度及相关标准标准的制定和组织实施是财政部门管理会计工作的一项最根本的职能。注意单项选择?会计法第八条?规定：1国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。2国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体方法或者补充规定，报国务院财政部门审核批

10、准。3中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体方法，报国务院财政部门备案。提示：中国人民解放军四总部：总参谋部、总政治部、总后勤部、总装备部，只有总后勤部可以制定，其他容易成为迷惑选项【例题】单项选择我国财政部门履行会计行政管理的最根本职能是。A.会计监督检查 B.会计市场管理C.会计准那么制度及相关标准标准的制定和组织实施D.会计专业人才评价 2.会计市场管理会计市场培训、准入、运行、退出、3.会计专业人才评价会计专业技术资格、会计领军后备人才培养、会计人员表彰奖励、继续教育。财政部和地方财政部门对先进会计工作者进行表彰奖励也属于会计人才评价

11、的范畴。判断4.会计监督检查财政部门政府监督主体的监督检查主要包括:1对会计信息质量的检查对自我监督的再监督2对会计师事务所执业质量的检查对社会监督的再监督3对会计行业自律组织的监督、指导二、会计工作的自律管理了解一中国注册会计师协会1.中国注册会计师协会是依据?注册会计师法?和?社会团体登记条例?的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师的行业组织，成立于1988年11月2.最高权力机构全国会员代表大会3.会员只有注册会计师才能也必须成为中注协会员4.全国会员代表大会选举产生理事会，理事会下设13个专门委员会二中国会计学会1.创立时间1980年。2.财政部所属的社会组织。3.学会的三大特

12、征学术性、专业性、非营利性【例题多项选择题】以下各项中，关于中国会计学会的特征表述正确的有。A.学术性B.专业性C.非营利性D.有偿性【例题】判断我国对会计工作的管理主要是依靠财政部门所进行的行政管理。 三、单位会计工作管理一单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作1.?会计法?要求：单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，对单位会计工作承担主体责任。?会计法?第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 2.单位负责人主要包括两类人员： 【例题】判断某单位为加强内部管理

13、，进一步标准岗位责任制，规定由会计机构负责人负责本单位内部的会计工作管理。二会计人员的任职资格1.法律、法规规定范围： 1会计人员必须具备会计从业资格。 2单位会计机构负责人会计主管人员除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。 4会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 2.单位结合自身实际情况制定单位内部的会计人员选拔任用制度【例题多项选择题】以下各项中，属于单位负责人的是。A.国有企业经理 B.股份董事长C.独资企业投资人 D.总会计师【例题多项选择题】?会计法?规定单位

14、负责人必须保证会计资料。A.合理 B.真实C.全面D.完整三会计人员的管理制度财政部门负责跨及从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖励管理、会计人员继续教育管理。其他方面的管理有单位负责。本节重点归纳总结1.全国及地方会计工作主管部门：统一领导，分级管理；2.国家统一会计制度制定权限：国务院财政部门；3.会计工作行政管理的4项组成；4.单位会计工作管理的责任主体；5.会计人员、会计机构负责人的任职资格。第三节会计核算大纲要求一、总体要求 一会计核算依据 二对会计资料的根本要求 二、会计凭证 三、会计账簿 四、财务会计报告 五、会计档案 六、其他 我国会计法律制度还对会计年度

15、、记账本位币、会计处理方法等做了明确规定。 会计核算是会计工作的根本职责之一，是会计工作的重要环节。我国会计法律制度对会计核算依据、会计资料根本要求以及会计凭证、会计账簿、财务会计报告、会计档案、会计年度、记账本位币、会计处理方法等作出了统一规定。 一、会计信息质量要求1.真实性以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认计量报告。2.相关性企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。3.明晰性4.可比性同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附

16、注中说明纵向可比。不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比5.经济实质重于法律形式融资租赁实质重于形式，要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。判断6.重要性7.谨慎性不应高估资产或收益、低估负债或费用。8.及时性不得提前或者延后。二、总体要求一会计核算依据会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依据。?会计法?规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。二对会计资料的根

17、本要求任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。 1.伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，即无中生有。2.变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。3.提供虚假财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为，即以假乱真。【例题判断题】业务员甲出差花去

18、3000元住宿费，却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前来报销。甲的这种行为属于伪造会计凭证的行为。 【例题】单项选择某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800元。事后，他将酒店开出的收据金额改为l 800元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于以下违法行为中的。A.伪造会计凭证行为 B.变造会计凭证行为C.做假账行为 D.违反招待费报销制度行为【例题】不定项选择某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为。A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证和会计

19、账簿行为C.伪造会计账簿行为D.提供虚假的财务会计报告行为三会计核算的其他要求.1.依法建账?会计法?第三条 各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。2.会计核算的内容多项选择?会计法?规定，以下经济业务事项应当办理会计手续，进行会计核算.一类是经济业务：经济组织与外部交换行为；如：产品销售。一类是经济事项：在一个经济组织内部发生的具有经济影响的事件。如：计提折旧。1款项和有价证券的收付2财物的收发，增减和使用3债权债务的发生和结算4资本、基金的增减5收入、支出、费用、本钱的计算6财务成果的计算和处理7其他事项【例题多项选择题】根据?中华人民共和国会计法?的规定，以下经济业务事项中，应

20、当办理会计手续，进行会计核算的有。A.款项和有价证券的收付 B.财物的收发、增减和使用C.财务成果的计算和处理 D.债权债务的发生和结算3会计处理方法?会计法?第十八条各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。在下述两种情况下，企业可以变更会计政策，一是有关法规发生变化，要求企业变更会计政策，二是改变会计政策后能够更恰当地反映企业的财务状况和经营成果。【例题判断题】根据?会计法?规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应一致，不得改变。 4会计年度?会计法?规定，会计年度自公历

21、l月1日起至12月31日止。会计期间分为：月度、季度、半年度、年度。【例题单项选择题】?会计法?规定，我国会计年度自。A.公历1月1日起至12月31日止B.农历1月1日起至12月30日止C.公历4月1日起至次年3月31日止D.公历10月1日起至次年9月30日止【例题判断题】我国的会计年度之所以采用公历制度，是为了与我国的财政、方案、统计、税务等年度保持一致。5记账本位币?会计法?规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。记账本位币一经确定，不得随意变动。注意这里不是不能变动，而是不得随意

22、变动【例题单项选择题】我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其应折算为人民币反映A.填制的记账凭证B.编报的财务会计报告C.取得的原始凭证D.登记的账簿【例题判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中的一种外币作为记账本位币，并以选定的外币编报单位财务会计报告。6会计记录文字的要求1?会计法?规定，会计记录的文字应当使用中文。根据这一规定，在我国境内所有国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的会计记录文字都必须使用中文。2?会计法?规定，民族自治地区会计记录在使用中文的前提下，可以同时使用当地通用的一种民族文字；在我国境内的外国经济组织的会计记录，在使用中文

23、的前提下，可以同时使用一种外国文字。使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的。【例题单项选择题】在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是。A.只能使用中文，不能使用其他文字 B.只能使用外文C.在中文和外文中选一种 D.使用中文，同时可以选一种外文四、会计凭证一原始凭证1.2.原始凭证的填制和取得1填制内容： 原始凭证名称；填制原始凭证的日期；接受原始凭证的单位名称；经济业务内容含数量、单价、金额等；填制单位签章；有关人员签章；凭证附件注意没有科目、记账符号2原始凭证取得的填制要求一是办理经济业务事项时必须填制或取得原始凭证；二是填制或取得的原始凭证必须及时送交会计机构，

24、否那么就是违法行为。【提示】对于“及时的时间期限，一般理解为是一个会计结算期 3.审核1会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。2会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；3对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。 4原始凭证的错误更正：1各项内容均不得涂改；注意：是不得涂改，不是不得更正2记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；3金额错误不得更正，只能由原出具单位重开；陷阱：是金额不是单价4开

25、具单位应依法开具准确无误的原始凭证；对填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。5职工公出借款借据必须附在记帐凭证之后，不得退复原借款借据。6.原始凭证的保管 原始凭证会计档案不得外借，其他单位如因特殊需要使用原始凭证时，经单位负责人批准，可以复制或查阅。单项选择、判断二记账凭证记账凭证必须根据经过审核的原始凭证和有关资料进行编制。登记账簿的直接依据1.内容与原始凭证作比较1填制凭证的日期；2凭证的名称和编号；3经济业务摘要；4应记会计科目、方向及金额；5记账符号；6所附原始凭证的张数；7填制人员、稽核人员、记账人员和会计机构负责人会计主管人员的签名或印章。2.编制记账凭证的

26、根本要求根据?会计法?和?会计根底工作标准?等有关规定：1记账凭证必须根据审核无误的原始凭证填制，做到内容完整、分类正确；2除结账、更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数3一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位， 【例题单项选择题】单位在审核原始凭证时，发现外来原始凭证的金额有错误，应由。A.接受凭证单位更正并加盖公章 B.原出具凭证单位更正并加盖公章C.原出具凭证单位重开 D.经办人员更正并报领导审批三、会计账簿一会计账簿的种类1总账。订本2明细账。活页3日记账。日记账一般使用订本账，当天结出

27、余额。4其他辅助账簿。会计根底中为备查账二会计账簿的登记对于会计账簿的登记，?会计法?规定了以下根本要求：1.依据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿，是根本的会计记账规那么，是保证会计账簿记录质量的重要环节。2.登记会计账簿必须按照记账规那么进行。登记会计账簿的根本规那么如下：1会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；2会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正，并有会计人员和会计机构负责人会计主管人员在更正处盖章，以明确责任。注意：?会计根底?提到的是由会计人员在更正处盖章。【链接】错账更正的方法：划线更正法，红字更正法，补充登记法。3.实行会计电算化的单位，其

28、会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。4.禁止账外设账。私设小金库三会计账簿的核对根据?会计法?的规定，账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。每年至少对账一次。 【注意】会计根底没有账表相符。四结账年度结账日：公历年度的每年12月31日。半年度、季度和月度结账日：公历年度每半年、每季、每月的最后一天。四、财务会计报告1.概念财务会计报告，是企业和其他单位向有关各方面及国家有关部门提供其在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。2.构成?企业会计准那么根本准那么?要求：会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料 ?

29、企业财务会计报告条例?要求：财务情况说明书【注意】凭证、账簿、方案、审计报告都不属于财务会计报告的组成。3.会计报表会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表等报表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。4.财务情况说明书，是对单位一定会计期间内财务、本钱等情况进行分析总结的书面文字报告，也是财务会计报告的重要组成局部。二财务会计报告的编制1提供期限财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告，企业会计准那么规定，企业至少应当按年编制财务报表。财务会计报告的对外提供期限：月度6天内；季度15天内；半年度60天内对外提供；年度4个月内。2向不同的会计资料使用

30、者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。3财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。 三对外提供财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人会计主管人员签名并盖章；设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章。单位负责人是财务会计报告的责任主体。【例题单项选择题】根据会计法的相关规定，以下关于单位有关负责人在财务会计报告上签章的做法中正确的选项是。A.签名 B.加盖单位公章C.签名或加盖单位公章 D.签名并加盖个人名章【例题多项选择题】关于财务会计报告的编制，以下说法正确的有。 A.财务会计报告的编制依据

31、必须是经过审核的会计账簿记录和有关资料 B.企业必须编制年度、半年度、季度和月度财务会计报告 C.企业有时可以根据需要提前或者推迟结账 D.企业在编制年度财务会计报告前，应当按照规定，全面结清资产、核实债务五、会计档案一会计档案的范围和种类1会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；2会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿；3财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告；4其他类：银行存款余额调节表，银行对账单、应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。两银行三清册注

32、意：各单位的财务预算、方案、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。二会计档案管理部门各级财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。三会计档案管理的要求1.各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。2.当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管一年。出纳人员不得监管会计档案。3.单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件。4采用电子计算机进行会计核算的单位应当保存打印出的纸质会计档案。四会计档案的保管期限1.会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类。会计档

33、案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。2.保管期限为永久的：年度财务报告决算会计档案保管清册、会计档案销毁清册。五会计档案的销毁1.销毁的根本程序和要求是：1档案机构会同财务机构共同编造会计档案销毁清册2单位负责人在销毁清册上签署意见3档案机构会同财务机构派专人负责监销会计档案销毁时，监销人员根据不同情况由相应的单位派出：对于一般企业、事业单位和组织，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销；对于国家机关那么应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销；对于财政部门，那么由同级审计部门派员监销。(4) 会计档案销毁后，监销人员应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并及时将监销情况向本单位负责人报

34、告。2.不得销毁的会计档案 对于未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证， 另外，?会计档案管理方法?明确规定正在工程建设期间的建设单位会计档案，。【例题多项选择题】以下情况下，不得销毁会计档案。A.保管期未满B.正在工程建设期间的建设单位，其保管期已满的会计档案C.未结清的债权债务的原始凭证 D.未了事项的原始凭证【例题单项选择题】在我国，会计档案定期保管的，其保管期限最长的是。A.1年B.3年C.5年D.25年【例题单项选择题】一般的单位销毁会计档案的，其监督者为。A.政府财政部门B.会计机构负责人 C.单位负责人D.档案部门和会计部门共同派出的人【例题多项选择题】以下各项中，

35、企业需要永久保存的会计档案有。A.会计移交清册 B.会计档案保管清册C.现金和银行存款日记账 D.年度决算会计报表第四节会计监督大纲要求一、单位内部会计监督一单位内部会计监督主体和对象二单位内部会计监督制度的根本要求三会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责二、会计工作的政府监督一会计工作的政府监督的概念二财政部门会计监督检查的主要内容三、会计工作的社会监督一会计工作的社会监督的概念二注册会计师审计与内部审计的关系三会计师事务所业务范围目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。 一、单位内部会计监督一 单位内部会

36、计监督的主体和对象单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。 单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 【例题多项选择题】以下各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的 。 A.审计机构B.会计机构C.会计人员D.审计人员【例题判断题】根据?会计法?的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构与会计人员。【例题判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。二单位内部会计监督制度的根本要求 ?会计法?规定，单位内部会

37、计监督制度应当符合以下要求：1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约；【内部牵制制度防止舞弊】2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；【防止吃回扣，暗箱操作】【陷阱，重大投资由单位负责人决定】3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；【查什么，什么时间查，怎么查】4.对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确。【例题判断题】记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约。【例题多项选择题】以下各项

38、中，属于?会计法?规定的单位内部会计监督制度要求的有。A.记账人员与会计事项的审批人员相互别离、相互制约B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.内部会计监督的主体是单位负责人三会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权1、会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2、对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。会计机构、会计人员发现账实、帐款及有关资料不相符的，有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。判断 【例题单项选择题】应当保证会计机构，会

39、计人员依法履行职责.不得以任何方式授意、指使、强令会计结构、会计人员违法办理会计事项。A.单位负责人 B.会计机构负责人C.分管单位会计工作的副职领导 D.监事长【例题多项选择题】以下关于单位内部会计监督表述正确的有 A.单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 B.单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员，内部会计监督的对象是会计行为。 C.会计机构和会计人员对单位内部的会计资料和财产物资实施监督 D.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约；【例题判断题】

40、会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。二、会计工作的政府监督一会计工作的政府监督主体县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处分。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。【例题多项选择题】以下属于会计工作政府监督实施主体的有。A.国务院财政部 B.人民银行 C.税务部门 D.审计部门二财政部门实施会计监督的对象财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为。【例题判断题】财

41、政部门实施会计监督检查的对象是各单位的经济活动。三财政部门实施会计监督的范围和内容：1、对单位依法设置会计账簿的检查；2、对单位会计资料真实性、完整性的检查3、对单位会计核算情况的检查4、对单位会计人员从业资格和任职资格的检查 ；5、对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行检查。省级以上财政部门【提示】没有对“税的监督【例题多项选择题】财政部门实施会计监督的主要内容。A.是否依法设置会计账簿B.是否按时进行纳税申报C.各单位从事会计工作的人员是否具有会计专业技术资格 D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算四会计工作的政府监督的要求?会计法?第三十四条规定，依法对有关单位的会计资料实施监

42、督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。?会计法?第三十五条规定，各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。三、会计工作的社会监督一会计工作的社会监督的概念此外，单位和个人检举违反?会计法?和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。会计工作的社会监督实质是审计。【例题判断题】单位和个人对违反?会计法?和国家统一的会计制度规定行为的检举，属于会计工作社会监督的范畴。二注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围注意与代

43、账机构业务范围知识点结合考核1.注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办以下审计验资业务：1审查企业财务会计报告，出具审计报告；2验证企业资本，出具验资报告；3办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；4法律、行政法规规定的其他审计业务。2.会计咨询和会计效劳【例题多项选择题】注册会计师及所在的会计师事务所依法承办的审计业务有。A.验证企业资本、出具验资报告B.审查企业财务会计报告出具审计报告C.办理企业合并、分立的审计业务D.办理企业清算事宜中的审计业务三委托人、注册会计师和会计师事务所的行为标准1委托单位应当如实地向注册会计师提供相关的会计资料。任何单位或者个人不得以任何方式

44、要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。表达注册会计师的独立性2任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务。3财政部门对会计师事务所出具的审计报告有监督的责任。?注册会计师法?规定：“国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。省级以上四注册会计师审计与内部审计的关系新增考点，注意多项选择题1.区别：1审计目标不同：2独立性不同3接收审计的自愿程序不同4遵守的审计标准不同5审计的时间不同 6两者的审计职责和作用不同2.外审与内审的联系性：1两者在审计内容、方法上有许多一致性；2内部审计和外部审计

45、在工作上具有一致性。注册会计师审计内部审计职责和作用对投资者、债权人及其他利益相关者负责；目标是对财务报表的合法性、公允性做出评价审计结果只对本部门、本单位负责，只作为本部门、本单位改进经营管理的参考，不对外公开；目标是评价和改善风险管理、控制和改善治理流程的有效性，帮助企业实现其目标独立性完全独立于被审计单位受本部门、本单位直接领导，独立性较弱。接受审计的自愿程度委托人可自由选择会计师事务所单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督审计标准国家法律法规与具有高度公众性的审计行业规范以本单位经营目标、控制要求、规章制度为标准审计的时间定期审计，每年一次定期或不定期审计，时间比较灵活本节重点把握：

46、1.会计监督分为几个层次，每个层次具体包括内容；2.单位内部会计监督是重点；3.每个层次的监督主体和对象。第五节会计机构和会计人员大纲要求一、会计机构的设置 一单位会计机构的设置 二会计机构负责人会计主管人员的任职资格 三会计人员回避制度 二、代理记账 一代理记账的业务范围 二委托代理记账的委托人的义务 三代理记账机构及其从业人员的义务 四法律责任 三、会计从业资格 一会计从业资格证书的适用范围 二会计从业资格的取得 三会计从业资格证书管理 四会计人员继续教育 1.会计人员继续教育的对象和特点 2.会计人员继续教育的内容 3.会计人员继续教育的形式和学时要求 四、会计专业职务与会计专业技术资格

47、 一会计专业职务 二会计专业技术资格 五、会计工作岗位设置 一设置会计工作岗位的根本原那么 二主要会计工作岗位 六、会计人员的工作交接 一交接的范围 二交接的程序 三交接人员的责任一、会计机构的设置一单位会计机构的设置?会计法?第三十六条第一款各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。1.根据会计业务需要设置会计机构选择各单位是否设置会计机构，应当根据会计业务的需要来决定，即各单位可以根据本单位会计业务的繁简情况决定是否设置会计机构。考虑如下因素：多项选择1单位规模的大

48、小；2经济业务和财务收支的繁简；3经营管理的要求。最根本的2.不设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员会计主管人员是负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人职权的负责人。不同于通常所说的会计主管、主管会计、主办会计。判断【例如单项选择题】根据?会计法?的规定，单位会计主管人员是指。A.总会计师B.会计机构负责人C.未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职D.未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人职权的会计人员【例题单项选择题】?会计法?规定，各单位应依据设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。A.单位营业收入B.会计人员数量C.会计业务的需要D.单

49、位的规模【例题多项选择题】设置会计机构应考虑的因素有。A.单位规模的大小 B.经济业务和财务收支的繁简C.经营管理的要求 D.上级主管部门的要求二 会计机构负责人的任职资格会计机构负责人与会计主管人员，区别：会计机构负责人，是在单位负责人的直接领导下对会计机构的全部行政和业务工作负责任的会计人员。会计主管人员，是不设置会计机构单位在会计人员中指定的会计工作负责人。三会计人员回避制度1.范围：?会计根底工作标准?规定，即国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。2.内容：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在

50、本单位会计机构中担任出纳工作。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。【例题判断题】国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构出纳。 二、代理记账一代理记账的概念代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。【注意】代理记账不能是个人，个人可以做兼职会计，但是不能代理记账。二申请设立代理记账机构的条件 ?代理记账管理方法?第三条 申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门以下简称审批机关批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。 1至少有3名持有会计从业证的专职从业人员，同时可以聘用一定数

51、量相同条件的兼职从业人员；3名从业人员2主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格；主管是会计师3有固定的办公场所；4有健全的代理记账业务标准和财务制度； 三代理记账的业务范围多项选择1根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。多项选择2对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。做财务报表3向税务机关提供税务资料。税务4委托人委托的其他会计业务。【例题多项选择题】

52、根据会计法律制度的规定，以下各项中，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务事项的有。A.审核原始凭证 B.填制和取得原始凭证 C.出具审计报告 D.向税务机关提供纳税资料四委托代理记账的委托人的义务多项选择1对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；2应当配备专人负责日常货币收支和保管； 3及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；4对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。五代理记账机构及其从业人员的义务多项选择1按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国

53、家统一的会计制度的规定；2对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；3对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；4对委托人提出的有关会计处理原那么问题应当予以解释。三、会计从业资格一会计从业资格的概念会计从业资格是进入会计职业的“门槛。从事会计工作必须取得会计从业资格证书 二会计从业资格证书的适用范围1.会计机构负责人会计主管人员；2.出纳；3.稽核；4.资本、基金核算；5.收入、支出、债权债务核算；6.工资、本钱费用、财务成果核算；7.财产物资的收发、增减核算；非收发人员8.总账； 9.财务会计报告编制；10.会计

54、机构内会计档案管理。三会计从业资格的取得1.会计从业资格的取得实行考试制度。会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。2. 报名条件：没有学历和工作经历的要求选择 1遵守会计和其他财经法律、法规；2具备良好的道德品质；3具备会计专业根本知识和技能。两种不能参加会计从业资格考试的情形：第一， 有违法情形，尚未被追究刑事责任，但被依法撤消会计从业资格证书的人员，自被撤消之日起5年内含5年不得参加会计从业资格考试，不得重新取得证书。第二，因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者成心销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，

55、不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。3.会计从业资格局部考试科目免试条件。申请人符合根本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上含中专，下同会计类专业学历或学位的，自毕业之日起2年内含2年，免试会计根底、初级会计电算化或者珠算五级。会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。陷阱：货币银行学四会计从业资格证书管理1.上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。2.

56、离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。3.调转登记。持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记-90日内。4.变更登记。 持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更的，应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。五会计人员继续教育1.会计人员继续教育的概念和特点。对象：取得会计从业资格的人员。会计人员继续教育的特点选者1针对性，即针对不同对象确定不同的教育内容，采取不同的教育方式，解决实际问题；2适应性，即联系实际工作需要，学以致用；3灵活性，即继续教育培

57、训内容、方法、形式等方面具有灵活性。2.会计人员继续教育的内容多项选择1会计理论与实务2政策法规制度3会计职业道德标准4其他相关的知识与法规3.会计人员继续教育的形式和学时要求。会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种。会计人员应当接受继续教育，每年参加继续教育接受培训的时间不得少于24小时。单项选择【例题单项选择题】根据会计法律制度规定，会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种，会计人员继续教育每年接受培训的时间累计最少应为。A.20小时 B.24小时 C.48小时 D.68小时【例题多项选择题】根据?会计人员继续教育暂行规定?，以下各项中，属于会计人员继续教育内容的有。A.会计理论

58、与实务B.其他相关的知识与法规C.政策法规制度D.会计职业道德标准四、会计专业职务与会计专业技术资格会计专业职务会计专业职务是区别会计人员从事业务工作的技术等级。会计专业职务分为高级会计师高级职务、会计师中级职务、助理会计师、会计员初级职务。【例题多项选择题】根据规定，以下各项中，属于会计专业职务的有。A.总会计师B.高级会计师C.会计师D.助理会计师和会计员【例题多项选择题】根据?会计专业职务试行条例?的规定，以下各项中，属于会计专业技术职务的有A.会计师B.总会计师C.高级会计师D.注册会计师五、会计工作岗位设置一设置会计工作岗位的根本原那么1根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。会计

59、工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。2符合内部牵制制度的要求。根据规定，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。重点3对会计人员的工作岗位要有方案地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。4岗位责任制二主要会计工作岗位多项选择 不属于：1档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。2医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费银员所从事的工作均不属于会计岗位。3单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。【例题多项选择题】以下各项中，属于会计工作岗位的。 A.会计电算化岗位 B.总会计师岗位 C.医院

60、药品库房记帐岗位 D.会计机构内档案管理岗位【例题多项选择题】根据?会计法?的规定，以下各项中，单位出纳人员不得兼任的工作有。A.稽核 B.会计档案保管 C.银行存款日记账登记工作 D.费用账目登记工作三总会计师1、总会计师属于单位行政领导岗位，而非会计专业技术职务。2.国有的、国有资产占主导地位或控股地位的“姓国的大中型企业必须设置总会计师。3设置总会计师的，不再设置与其职权重叠的行政副职。4、总会计师的任命或解聘由单位负责人提名，政府主管部门决定。5、总会计师的任职条件注意与单位会计机构负责人的任职条件不同详情见前述第二节六、会计人员的工作交接一交接的范围会计工作交接，是指会计人员工作调动