会计凭证账簿和报表

1、会计学1会计凭证账簿和报表会计凭证账簿和报表第1页/共88页 账簿的种类账簿的种类1 建账流程建账流程2 建账方法建账方法3第2页/共88页账账 簿簿备查账簿备查账簿分类账簿分类账簿序时账簿序时账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账第3页/共88页预备账页，装置成册（订本、活页）填写账簿启用表建立账户（建立总账、明细账、结转上期余额）顺序编码第4页/共88页总分类账簿根据业务量多少设置一本或几本根据会计科目在账簿中开设账户，只要是单位涉及的科目都要开设相应账户。为了登记总账方便，账户可按着资产、负责、所有者权益类、成本类、损益类的顺序开设。填写“账户启用表”，登记“账户目录”贴上账户口取纸，即

2、将每一个会计科目用口取纸分开，并在其上写上会计科目名称，以便登记是能及时找到（一）.总账建账方法 1.总账建账方法示意图第5页/共88页第6页/共88页第7页/共88页第8页/共88页第9页/共88页库存现金日记账银行存款日记账库存现金日记账和银行存款日记账各设置一本。如果单位开设了两个以上银行存款账号的，根据不同账号分别开设银行存款日记账填写账簿启用表属于跨期更换日记账的，应将上期各账户余额转入本期，分别登记有关账户期初余额。1.日记账建账方法示意图第10页/共88页 日记账日记账一般采用订本式账簿，采用三栏式账页格式。第11页/共88页第12页/共88页明细分类账根据确定的明细账页格式和单

3、位量的多少，开设不同账页格式的明细账户填写账簿启用表装置在账夹中如果属于跨期更换明细账的，应将上期个账户的余额转入本账户，分别登记有关账户的期初余额1.明细账建账方法示意图第13页/共88页第14页/共88页第15页/共88页第16页/共88页第17页/共88页第18页/共88页第19页/共88页第20页/共88页实验二：原始凭证的填制和审核第21页/共88页 原始凭证基本内容1 支票的填写支票的填写2第22页/共88页凭证的名称填制日期和编号交易双方单位名称经办人签名或盖章交易数量和金额交易内容或事项第23页/共88页2009 10 20 河北苏宁有限责任公司￥100,000.00工资贰零零

4、玖 零壹拾 零贰拾河北苏宁有限责任公司壹拾万元整￥1 0 0 0 0 0 0 0工资这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码018644556785从这里拆开二、支票的填写第24页/共88页 2009 10 20现金支票背面的填写第25页/共88页2009 10 20河北丙洋有限责任公司117000.00货款贰零零玖 零壹拾 零贰拾河北丙洋有限责任公司壹拾壹万柒仟元整￥ 11 7 0 0 0 0 0货款018466443355从这里拆开这里是填写支付密码的,每一张支票号码对应一个密码第26页/共88页第27页/共88页实验三：记账凭证的填制与审核第28页/共88页VV第29页/共8

5、8页第30页/共88页原始凭证记帐凭证帐 簿报 表记帐凭证第31页/共88页实验四：登记账簿第32页/共88页 登记日记账和明细账1 登记账簿的规则登记账簿的规则2 错账更正的方法错账更正的方法3 登记总账登记总账4 对账对账5 结账结账6第33页/共88页12月2日，收到安信公司前欠货款4640元 。原始凭证记账凭证银行存款日记账应收账款明细账第34页/共88页 库存现金日记账 第 1 页月 日亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分12 01期初余额4 1 4 0 0 0对 应科目 07 年凭证

6、字号 摘 要 余 额借 方贷 方20091记2支付运费在途物资 2 0 0 0 0填制收付款凭证的日期填制记账凭证的号数简要叙述业务内容填制记账凭证中 “库存现金”的对方科目根据会计凭证所列金额填列每日结出当日的余额 1 5 3 6 2 9 7期初余额112 1 5 1 6 2 9 712第35页/共88页银行存款日记账 第 1 页开户银行账 号工行郑州市分行石化路分理处06-86566200912 1期初余额借 3 6 5 7 1 8 6 01记1转支9935支付材料款 在途物资 2 3 4 0 0 0 0 0借登记方法与库存现金日记账相同登记方法与库存现金日记账相同登记结算凭证的种类和号码

7、填列收付款凭证中“银行存款” 的对方科目 1 3 1 7 1 8 6 012第36页/共88页 明 细 分 类 账 总页 5 分页003-1一级科目 应收账款 明细科目户 名 安信公司 2009121期初余额借平 4 6 4 0 0 02记1货款收回 0 登记记账凭证日期简明扼要说明经济业务内容根据记账凭证所列金额填列根据余额性质填列填列会计凭证类型及编号计算填列12 4 6 4 0 0 0 第37页/共88页填写明细核算内容的相关资料（2）数量金额式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、 单价、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。日期、凭证、摘要等填法同前根据

8、验收入库单数据填列根据领料单数据填列第38页/共88页第39页/共88页业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记第40页/共88页 应交税费（应交增值税）明细账 第 页分页 019-155 2009 12 1期初余额 1 0 5 09 8贷 1付1购原材料 34 0000 0 340 000 010收2销售产品 17000 0 00170 0000 016 付12交纳税金贷136 0000 0 1050 9 8 3505 0 98 12 12 12计算填列第41页/共88页 明 细 分 类 账 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.

9、LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201安信公司应收账款200912 1期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借12收1货款收回 4 6 4 0 0 0借2 2 9 3 6 0 0 01.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。刘芳此行注销空行的处理二、登记账簿的规则第42页/共88页 明 细 分 类 账 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201安信公司应收账款2刘芳此页注销空页的处理第43页/共88页年凭证字号VOU.NO.摘 要 DESCRIPTION借方 D

10、EBIT贷方 CREDIT借或贷余额 BALANCE月 日千千 百百 十十 万万千千 百百 十十 元元 角角 分分千千百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 12 11记12134 销售产品68000 00借21 6 7 5 0 0 0012记12156 收前欠账款570000借21 6 1 8 0 0 0013记12167 收前欠账款1025000借21 5 1 5 5 0 0014记12214 销售产品45200 00借21 9 6 7 5 0 0020记12223 收前欠账款122000000借9 7 6 7 5 0 00借9 7 6

11、7 5 0 00第 5 页连续第 页过次页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 0第 4 页连续第 页承前页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 09 7 6 7 5 0 0 0借21记12251销售产品8 6 5 0 0 0 01 0 6 3 2 5 0 0 012 212. 账页结转处理规范账页的最后一行新账页的第一行第44页/共88页 明 细 分 类 账 第 页连续第 页 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款2009121期初余额借平 4 6 4 0

12、 0 02收1托收货款收回 4 6 4 0 0 0 08. 注明余额方向没有余额时写“平”这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”第45页/共88页 明 细 分 类 账 第 页连续第 页 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款2009121期初余额借平 4 6 4 0 0 02记1托收货款收回 4 6 4 0 0 0 03. 注明余额方向没有余额时写“平”这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”第46页/共88页4.登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“”符号，并在记账凭证上签名或盖章。银行存款

13、托收货款收回2009212 收1应收账款刘芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹安信公司表明已经记账的符号记账人员签名或盖章第47页/共88页记账凭证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账三、更正错账的方法第48页/共88页记账凭证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少第49页/共88页2.更正错账的具体方法 1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。12月2日，向安信公司托收货款4640元收回。银行存款托收货款收回 2009212 收1应收账款刘芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹安

14、信公司第50页/共88页 明 细 分 类 账 第 页连续第 页 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款2009121期初余额借平 4 6 4 0 0 02收1托收货款收回 4 4 6 0 0 0 0 4 6 4 0 0 0刘芳12第51页/共88页2）红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款 2009512 付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28、29号凭证冲正）管理费用广告费 1 28000 ￥128000刘芳第52页/共88页错账

15、：借方科目应为“销售费用”。更正方法为： A .用红字编分录并记账，冲销错账：银行存款 20093112 付28贰冲销12月5日付字第2号错误凭证管理费用广告费 1 28000 ￥128000刘芳第53页/共88页 B.编制正确分录并记账：银行存款20093112 付29贰更正12月5日付字第2号错误凭证销售费用广告费 1 28000 ￥128000刘芳第54页/共88页 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2009512 付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证冲正）销售费用广告费 1 280000 ￥128

16、0000刘芳第55页/共88页错账：分录中金额写多。更正方法为： 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：银行存款 20093112 付28贰冲销12月5日付字第2号凭证多记金额销售费用广告费11 520 00 ￥11 52000刘芳第56页/共88页 3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2009512 付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证更正）销售费用广告费 1 2800 ￥12800刘芳第57页/共88页 错账：会计分录中金额写少。更正方法为：编制正确分录并记账（

17、金额为正确数字与错误数字二者之差1152元），补记错账：银行存款20093112 付28贰补充12月5日付字第2号凭证少记金额销售费用广告费 1 15200 ￥11 5 200刘芳第58页/共88页第59页/共88页银行存款 （收1） 4640应收账款 （收1）4640 在途物资 （付1）200000库存现金 （付2）200（付1） 234000原材料 （转1）200200应交税费（付1）34000（收2）1170000（收2）170000（转2） 5100（付4） 1280应付账款 （付3） 55（转2） 30000（转2）35100管理费用 （付3） 551174640 235280 23

18、0200 39100 170000（转1）200200（付5）162（付6）150（付7） 22 589（付5）162（付6）150（付7） 22 389（付2） 200 200200 200200 （转29）389 389第60页/共88页 科目汇总表 科汇字第 01 号 单位：元 日期：2009 年 12月 01 日至2009 年 12月 31 日核准： 复核： 记账： 制单：刘芳1 0 0 0 0 0 0 0 03 9 8 0 01 2 8 0 0 0第61页/共88页 总分类账 第 1 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 库存现金期初余额12 1科汇

19、11-31日本月发生额 借 1 2 9 2 3 8 0 200912 31 1 2 1 4 8 8 0 借 1 5 3 6 2 9 7 1 4 5 8 7 9 7第62页/共88页第63页/共88页帐户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款应收帐款原材料固定资产工程施工短期借款应付票据应付帐款长期借款实收资本资本公积合 计总分类账户的试算平衡表2014年12月31日第64页/共88页第65页/共88页1.总账总账账户平时只需结出月末余额。平时只需结出月末余额。年终结账时年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额

20、和年末余额全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线通栏划双红线。第66页/共88页2.库存现金、银行存款日记账和明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。在下面通栏划单红线。第67页/共88页3.结转下年:年度终了结账时，有余额的账户，应将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年结转下年”字样；字样；在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转上年结转”字样字样第

21、68页/共88页第69页/共88页第70页/共88页第71页/共88页实验五、编制财务报表第72页/共88页 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）表首正表第73页/共88页 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总

22、计存在平衡相等关系按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列第74页/共88页 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产年初数年初数期末数期末数负债和所有者权益年初数年初数期末数期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列3.资产负债表的编制方法第75页/共8

23、8页第76页/共88页 库存现金 期末余额 20 000 银行存款 期末余额 300 000 合计320 000应填入资产负债表的“货币资金”项目 原 材 料 期末余额 540 000 生产成本 期末余额 160 000 库存商品 期末余额 400 000 合计1 100 000应填入资产负债表的“存货”项目第77页/共88页 应收账款A企业 期末余额 200 000 （应收性质） 应收账款B企业 期末余额 300 000 （应收性质） 应收账款C企业 期末余额 40 000 （预收性质） 预收账款E企业 期末余额 80 000 （预收性质） 预收账款 D企业 期末余额 60 000 （应收性

24、质） 合计560 000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120 000应填入资产负债表的“预收账款”项目第78页/共88页 应付账款C企业 期末余额 100 000 （预付性质） 应付账款A企业 期末余额 140 000 （应付性质） 预付账款E企业 期末余额 6 000 （应付性质） 预付账款D企业 期末余额 100 000 （预付性质） 合计306 000应填入资产负债表的“应付账款”项目合计200 000应填入资产负债表的“预付账款”项目 应付账款B企业 期末余额 160 000 （应付性质） 第79页/共88页 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润二、利润表 1、利润表的组成部分 由表首和正表两个部分组成表首正表“本期数”根据有关账户本期发生额填列第80页/共88页第81页/共88页总分类账簿根据业务量多少设置一本或几本根据会计科目在账簿中开设账户，只要是单位涉及的科目都要开设相应账户。为了登记总账方便，账户可按着资产、负责、所有者权益类、成本类、损益类的顺序开设。填写“账户启用表”，登记“账户目录”贴上账户口取纸，即将每一个会计科目用口取纸分开，并在其上写上会