第八章 金融同业往来

1、第八章第八章 金融机构往来的会计处理金融机构往来的会计处理 一、概述一、概述 是指金融机构相互之间的资金账务往来是指金融机构相互之间的资金账务往来 广义广义 狭义狭义 1、原因、原因 （1）资金结算的需要）资金结算的需要 （2）银行间调剂资金余缺的需要）银行间调剂资金余缺的需要 （3）中央银行运用货币工具的需要）中央银行运用货币工具的需要 2、种类、种类 （1）商业银行与中央银行之间的往来。）商业银行与中央银行之间的往来。 货币的发行与回笼货币的发行与回笼现金的存取现金的存取 准备金存款、准备金存款、 再贴现和再贷款再贴现和再贷款 （2）商业银行与商业银行之间的往来）商业银行与商业银行之间的往

2、来 转贴现转贴现 异地跨系统转汇异地跨系统转汇 同城票据清算同城票据清算 同业拆借同业拆借 第一节第一节 准备金存款准备金存款 一、存款准备金账户一、存款准备金账户 1、种类、种类 支付准备金账户（即备付金户），商业银行基层支付准备金账户（即备付金户），商业银行基层机构在人民开设的准备金账户。保证商业银行日机构在人民开设的准备金账户。保证商业银行日常资金支付，不受最低法定准备金限制，不得透常资金支付，不受最低法定准备金限制，不得透支。支。 法定准备金账户，商业银行总行在当地人民银行法定准备金账户，商业银行总行在当地人民银行开设的账户，用于核算存款准备金。功能：考核开设的账户，用于核算存款准备金

3、。功能：考核法定准备金外，日常的资金支付（二合一），余法定准备金外，日常的资金支付（二合一），余额不得低于法定标准。额不得低于法定标准。 2、缴存、缴存 商业银行基层行商业银行基层行商业银行总行商业银行总行中央银行中央银行 二、商业银行向人民银行存取款项二、商业银行向人民银行存取款项 （一）商业银行向人民银行存取现金（一）商业银行向人民银行存取现金1、存入现金的核算、存入现金的核算 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 贷：现金贷：现金 （货币回笼）（货币回笼）2、支取现金的核算、支取现金的核算 借：现金借：现金 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 （货币发行）（货币发行）

4、（二）非现金存取（二）非现金存取 凡引起准备金存款增加的业务凡引起准备金存款增加的业务 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 贷：有关科目贷：有关科目 凡引起准备金存款减少的业务：凡引起准备金存款减少的业务： 借：有关科目借：有关科目 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 三、法定存款准备金第二节 再贷款与再贴现业务再贷款与再贴现业务一、再贷款业务的种类一、再贷款业务的种类（）年度性贷款（）年度性贷款（）季节性贷款（）季节性贷款（）日拆性贷款（）日拆性贷款二、再贷款的核算二、再贷款的核算（）再贷款的申请（）再贷款的申请中央银行中央银行借：借：*银行贷款银行贷款 贷：贷：*银行准

5、备金存款银行准备金存款商业银行商业银行借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款 （2）再贷款业务的偿还）再贷款业务的偿还 中央银行中央银行 借：借：*银行准备金存款银行准备金存款 贷：贷： *银行贷款银行贷款 利息收入利息收入 商业银行商业银行 借：向中央银行借款借：向中央银行借款 借：金融企业往来支出借：金融企业往来支出 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金例例:4月月3日，工商银行向人民银行申请季日，工商银行向人民银行申请季节性贷款节性贷款250000元，期限元，期限2个月，经审查个月，经审查同意办理；同意办理；6月月3日到期时办理贷款归还

6、手日到期时办理贷款归还手续（利随本清续（利随本清,月利率月利率4.8 ），请写出工），请写出工商银行及中央银行的会计操作。商银行及中央银行的会计操作。（1）申请贷款：）申请贷款：中央银行中央银行借：工商银行贷款借：工商银行贷款250000 贷：工商银行准备金存款贷：工商银行准备金存款250000工商银行工商银行借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 250000 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款250000 （2）归还本息：）归还本息： 中央银行中央银行 借：工商银行准备金存款借：工商银行准备金存款252400 贷：利息收入贷：利息收入2400 工商银行贷款工商银行贷款250000

7、工商银行工商银行 借：向中央银行借款借：向中央银行借款250000 金融企业往来支出金融企业往来支出 2400 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 252400 三、再贴现的核算三、再贴现的核算 概念：概念：P152 （一）买断式再贴现（一）买断式再贴现 1、概念、概念 2、核算、核算 （1）办理贴现）办理贴现 人民银行人民银行 借：再贴现借：再贴现 贷：利息收入贷：利息收入 *商业银行准备金存款商业银行准备金存款 商业银行商业银行 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 借：金融机构往来支出借：金融机构往来支出 贷：贴现及买入票据贷：贴现及买入票据 （2）收回贴现款）收回贴现

8、款 借：联行来账（或其他科目）借：联行来账（或其他科目） 贷：再贴现贷：再贴现 建设银行于建设银行于2005年年3月月2日持已贴现尚未到期异地日持已贴现尚未到期异地银行承兑汇票向中央银行申请买断式再贴现，票银行承兑汇票向中央银行申请买断式再贴现，票面金额面金额300000元，元，6月月10日到期，月贴现率为日到期，月贴现率为3.请写出建设银行与中央银行的会计操作。请写出建设银行与中央银行的会计操作。 （1）3月月2日：日： 再贴现利息再贴现利息: 300000*(100+3)* 3*/30=3090 中央银行：中央银行： 借：再贴现借：再贴现建设银行建设银行300000 贷：利息收入贷：利息收

9、入3090 建设银行准备金存款建设银行准备金存款296910 建设银行：建设银行： 借借:存放中央银行准备金存放中央银行准备金296910 金融企业往来支出金融企业往来支出3090 贷贷:贴现及买入票据贴现及买入票据 300000 （2）收回贴现款（央行作为票据持有人向）收回贴现款（央行作为票据持有人向票据承兑人收回票款）票据承兑人收回票款） 借：联行来账借：联行来账300000 贷：再贴现贷：再贴现 300000 （二）回购式再贴现（二）回购式再贴现 1、办理贴现、办理贴现 人民银行人民银行 借：再贴现借：再贴现*银行银行 贷：利息收入贷：利息收入 *银行准备金存款银行准备金存款 商业银行商

10、业银行 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 金融企业往来支出金融企业往来支出 贷：再贴现贷：再贴现 2、收回贴现款、收回贴现款 中央银行中央银行 借：借：*银行准备金存款银行准备金存款 贷：再贴现贷：再贴现*银行银行 商业银行商业银行 借：再贴现借：再贴现 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 建设银行于建设银行于2005年年3月月2日持已贴现尚未到日持已贴现尚未到期异地银行承兑汇票向中央银行申请回购期异地银行承兑汇票向中央银行申请回购式再贴现，票面金额式再贴现，票面金额300000元，元，6月月10日日到期，月贴现率为到期，月贴现率为3.请写出建设银行与中请写出建设银行与中

11、央银行的会计操作。央银行的会计操作。 （1）3月月2日：日： 中央银行：中央银行： 借：再贴现借：再贴现建设银行建设银行300000 贷：利息收入贷：利息收入3090 建设银行准备金存款建设银行准备金存款296910 建设银行：建设银行： 借借:存放中央银行准备金存放中央银行准备金296910 金融企业往来支出金融企业往来支出3090 贷贷:再贴现再贴现 300000 （2）收回贴现款）收回贴现款 中央银行中央银行 借：建设银行准备金存款借：建设银行准备金存款300000 贷：再贴现贷：再贴现*银行银行300000 建设银行建设银行 借：再贴现借：再贴现300000 贷：存放中央银行准备金贷：

12、存放中央银行准备金300000 第三节第三节 转贴现转贴现 一、买断式转贴现一、买断式转贴现 例：例：3月月2日，中国银行持已贴现未到期银日，中国银行持已贴现未到期银行承兑汇票向农业银行申请买断式转贴现，行承兑汇票向农业银行申请买断式转贴现，金额金额500000元，到期日元，到期日5月月2日。请写出农日。请写出农业银行、中国银行和人民银行发放（申请）业银行、中国银行和人民银行发放（申请）及收回（归还）贴现款的会计分录。及收回（归还）贴现款的会计分录。第四节第四节 跨系统转账结算跨系统转账结算一、异地跨系统转汇与结算代理一、异地跨系统转汇与结算代理（一）通过人民银行转汇 商业银行（汇出行） 商业

13、银行（汇入行） 人民银行（发报行） 人民银行（收报行）需汇款(1)委托转汇(2)通过联行系统转汇(3)转划汇入行 1、汇出行 借：活期存款（现金） 贷：存放中央银行准备金 2、人民银行（发报行） 借：*银行准备金存款 贷：联行往账 3、人民银行（收报行） 借：联行来账 贷：*银行准备金存款 4、汇入行 借：存放中央银行准备金 贷：活期存款（现金）商业银行广西某支行开户单位*服装厂提交电汇凭证567000元，收款单为湖南省农业银行开户单位亚麻厂，审查无误后，当日通过当地人民银行的电子联行系统转汇。请写出该业务中相关银行机构的会计分录。 （二）跨系统商业银行代理结算（汇出行）（汇入行） 跨系统（发

14、报行） 跨系统（收报行）需汇款(1)委托转汇(2)通过联行系统转汇(3)转划汇入行 某地方商业银行支行（系统内未建立联行系统）受开户单位*食品厂提交电汇凭证，向省外农业银行某支行的开户单位汇出款项30000元，审查无误后，委托当地农业银行转汇。请写出该业务中相当银行机构的会计分录。 （一）同城票据交换的核算（一）同城票据交换的核算 1、基本做法2、概念（P277）票据交换所票据交换所工行工行农行农行中信中信光大光大 3、几对重要的概念、几对重要的概念 （1）提出行和提入行。 提出行是指向他行提出票据的行处提出行是指向他行提出票据的行处 提入行是指收回票据的行处提入行是指收回票据的行处 参加票据

15、交换的行处既是提出行又是提入行。参加票据交换的行处既是提出行又是提入行。 (2)借方票据（支票）和贷方票据（进账单）借方票据（支票）和贷方票据（进账单） 商业银行提出、提入的票据总的来讲可分为：商业银行提出、提入的票据总的来讲可分为：借方票据和贷方票据借方票据和贷方票据 借方票据：以本行开户客户为付款人的票据 贷方票据：贷方票据：以本行开户客户为收款人的票据（3）应付款项和应收款项应付款项应收款项提出借方票提出贷方票提入借方票提入贷方票 3、账务处理、账务处理 （1）处理提出票据）处理提出票据 当提出的是借方凭证，即应收款项时（如支票），当提出的是借方凭证，即应收款项时（如支票），会计分录为：

16、会计分录为： 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 贷：其他应付款贷：其他应付款 隔场无退票时，向收款人支付款项，会计分录为：隔场无退票时，向收款人支付款项，会计分录为： 借：其他应付款借：其他应付款 贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款人户收款人户 当提出的是贷款凭证时，即应付款项时，会计分当提出的是贷款凭证时，即应付款项时，会计分录为：录为：借：单位活期存款借：单位活期存款付款人户付款人户 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 提入票据时 当提入票据为贷方凭证时，即为应收款项，会计分录为： 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款人

17、户收款人户 当提入票据为借方凭证时，会计分录： 借：其他应收款借：其他应收款 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 经审核后，确认为本行付款单位时，会计分录为经审核后，确认为本行付款单位时，会计分录为 借：单位活期存款借：单位活期存款付款人户付款人户 贷：其他应收款 例题：工商银行某日第一次票据交换情况例题：工商银行某日第一次票据交换情况如下：提出转账支票如下：提出转账支票6张，金额张，金额67441，提，提出进账单出进账单5张，金额张，金额11021元，提入支票元，提入支票8张，张，金额金额41200元，提入进账单元，提入进账单2张，金额张，金额8456元。票据交换后，计算交换差额，

18、并在统元。票据交换后，计算交换差额，并在统一规定入账时间内入账，第二场未发生退一规定入账时间内入账，第二场未发生退票。票。 （1）A：提出支票时： 借：存放中央银行准备金67441 贷：其他应付款 67441 B：提出进账单： 借：单位活期存款付款人户 11021 贷：存放中央银行准备金 11021 C：提入支票时： 借：存放中央银行准备金 41200 贷：其他应收款 41200 审核无误后付款 借：单位活期存款付款人户 41200 贷：其他应收款 41200 D：提入进账单时： 借：存放中央银行准备金 8456 贷：单位活期存款收款人户 8456E：次场无退票，提出的借方票据67441可入本

19、行收款人账，分录为： 借：其他应付款 67441 贷：单位活期存款 -持票人户 67441 三、同业拆借的核算。三、同业拆借的核算。 （一）概念：同业拆借是商业银行之间用于弥补一）概念：同业拆借是商业银行之间用于弥补临时性资金不足向进行的横向的融通资金余缺的临时性资金不足向进行的横向的融通资金余缺的短期借贷行为。短期借贷行为。 （二）特点： 有严格的使用范围。商业银行拆入的资金只能用于弥补票据交换、联行汇差头寸不足和先支后收于弥补票据交换、联行汇差头寸不足和先支后收等临时性资金周转的需要等临时性资金周转的需要 拆出的资金只限于交足准备金、备付金并归还人拆出的资金只限于交足准备金、备付金并归还人民银行到期贷款之后的