培训课件 - 1016

1、成都五牛科技有限公司成都五牛科技有限公司 税务培训n四川省新世纪税务师事务所有限责任公司四川省新世纪税务师事务所有限责任公司n主讲：姜峻蕾主讲：姜峻蕾一、发票相关内容n（一）发票相关法规及制度n（二）虚假或无效发票的识别方法n（三）其他发票相关知识（一）发票相关法规及制度1、中华人民共和国发票管理办法二十一条及实施细则规定：不符合规定的发票（指开具或取得的发票应经而未经税务机关监制、伪造，或填写项目不齐全、内容不真实，字迹不清楚，没有加盖发票专用章，作废以及其他不符合税务机关规定的发票），不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。2、员工应履行的责任为“财务事项发生后按票据管理规定索取真实

2、、合法、有效真实、合法、有效的票据”； 3、“报销人对报销的费用及支付的款项真实性、合法合规性真实性、合法合规性、合理性、准确性合理性、准确性负责”。4、公司全体员工应取得真实、合法的票据真实、合法的票据。（一）发票相关法规及制度n国家税务总局稽查局关于重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知n稽便函201131 n二、对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票，须列为必查发票进行重点检查。对此类发票要逐笔进行查验比对，重点检查企业是否存在利用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题 n查账必查票、查案必查票、查税必查票查账必查票、查

3、案必查票、查税必查票 。（一）发票相关法规及制度宣讲n关于进一步加强普通发票报销环节管理的通知（郑纪发200915号） -发票报销前必须先鉴别真发票报销前必须先鉴别真伪伪 n一、明确市直各单位普通发票报销的工作流程。各单位的财会人员在取得应入账的普通发票后须按以下步骤进行处理：真伪查询鉴别鉴别结果处理正常发票领导签字入账付款。n发票的真伪查询鉴别工作由各单位财会人员或取得票据人员负责，取得的发票无论是否及时入账，都需要及时查询。税务机关负责提供平台数据支持。n从目前看，进一步发展、完善、规范发票管理的各个环节成为必然趋势。（二）虚假或无效发票的识别方法 虚假发票以定额发票、手写发票居多。 贸易

4、公司、茶叶店提供虚假发票的情况较多。 以下是一些识别虚假或无效发票的方法： 相关人员在取得发票时就需要辨别发票的真伪及有效性，避免事后查出是假票再进行更换，造成相关成本的增加。（二）虚假或无效发票的识别方法n1、审查发票版式审查发票版式n（1）四川省国家税务局关于贯彻落实四川省国家税务局关于贯彻落实国家税务国家税务总局普通发票简并票种统一式样工作实施方案总局普通发票简并票种统一式样工作实施方案的的通知（通知（川国税发201028号）n2011年1月1日起，旧版普通发票全部废止，停止使用，并按规定做好废票的缴销和销毁工作。n普通发票统一简并为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类n税收政

5、策四川省国家税务局公告2013年第3号关于营业税改征增值税试点后发票票种的公告.docx（二）虚假或无效发票的识别方法n（2）四川省地方税务局四川省地方税务局2011年第年第2号公告号公告四川省地方四川省地方税务局关于简并发票种类统一发票式样的公告税务局关于简并发票种类统一发票式样的公告n一、简并发票种类统一发票式样后我省地税发票（以下简称新版发票）的种类n（一）通用类发票一）通用类发票n（二）印有单位名称发票（二）印有单位名称发票n七、新版发票启用时间及旧版发票的处理n新版发票从2011年5月1日起逐步启用，具体时间由市（州）地方税务局确定。旧版发票可继续使用至2011年9月30日，2011

6、年10月1日新版发票全面使用，旧版发票停止使用。 2、发票要素不全、错误或涂改的发票无效； 发票要素包括：开票单位发票章发票章、抬头、开票日期、商品名称、数量、单价、金额、规格、型号、大小写（是否一致）、开票人、税务监制章等。n国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告 2011年第7号n发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。 3、自带复写发票：定额及机打发票除外；如为剪贴式发票，注意剪贴金额是否正确，且必须保留所在位数字样（如：发票为万元版，所报金额为4000元，则发票剪切后应为万、肆仟、佰、拾，而

7、不是只有肆仟字样），否则发票无效；（二）虚假或无效发票的识别方法4、开票单位盖章必须为发票专用章；加盖的发票专用章不得压到税务监制章,如两章有重合不予报销;发票上的收款单位或收款人名称必须与发票上的发票专用章相符；5、若为地税代开发票必须加盖税务局章；6、对于经营范围与报销内容可能不相符的发票需附开具单位营业执照复印件.如“XX贸易公司”开具广告费用发票,则其营业执照经营范围中要有该项内容；7、发票内容不能太笼统，如食品、办公用品、劳保用品等(附有盖有发票专用章的销售货物或提供应税劳务清单的除外）（二）虚假或无效发票的识别方法n正面例子：要素齐全，盖章清晰（二）虚假或无效发票的识别方法n正面例

8、子：要素填写齐全，盖章清晰（二）虚假或无效发票的识别方法反面例子：要素填写不全，章不清晰要素填写不全（二）虚假或无效发票的识别方法章不清晰反面例子：要素填写不全，品名过于笼统且无清单或小票。（二）虚假或无效发票的识别方法n反面例子：发票抬头不是公司的全称，而是地名。（二）虚假或无效发票的识别方法（二）虚假或无效发票的识别方法n反面例子：章不合规。 发票上必须加盖发票专用章，加盖其他类型章的发票无效,如“现金收讫”章。（行政事业单位收据等除外）（二）虚假或无效发票的识别方法n反面例子：报销项目与发票内容不一致。左图发票为订票发票，左图发票为订票发票，不能用于报销市内交通费不能用于报销市内交通费左

9、图发票为上的发票章为某饭左图发票为上的发票章为某饭 店，不能用于报销市内交通费。店，不能用于报销市内交通费。后经网上查询此发票，发现此后经网上查询此发票，发现此发票章与网上信息也不符。发票章与网上信息也不符。8、印章不清或根本没有印章的发票无效。 产生这样的问题原因之一是有的经营单位为了推卸责任保护自己，在出具假发票时，故意不将印章印清或拒绝盖章，消费者事后无法再去索要真票。（二）虚假或无效发票的识别方法9、看同一次消费的几张发票的发票号码是否相同，相同为虚假发票。举例：（二）虚假或无效发票的识别方法10、从发票的行业类别上识别 有的商家在开具虚假发票时忽视了对行业类别的对照，造成发票的行业类

10、别与经营行为产生矛盾。比如有的发票开具内容是“服装”而使用的却是建筑行业的发票；有的发票开具内容是“房屋维修”，而使用的却是商品零售行业的发票，等等。11、发票代码辨别法 普通发票分类代码为12位阿拉伯数字。从左至右排列：第1位为国地税代码，“1”代表国税，“2”代表地税；第2-5位为行政区域代码（如“5101”代表成都）。当发票代码编排存在以下几种情况时，可认定为虚假发票：地税发票使用国税代码；国税发票使用地税代码；地域代码虚假；发票的地域代码与发票章上的地域名称不能对应。如餐饮发票代码以1开头，则属于虚假发票。如：税收政策川国税函2010171号1.doc （二）虚假或无效发票的识别方法1

11、2、刮涂层鉴别法一是真发票密码区和兑奖区涂层很容易就能用指甲或硬币刮开，而虚假发票的涂层通常难以刮开，有时甚至会把纸刮破，字迹也不清楚；如右图所示：（二）虚假发票的识别方法 二是真发票的密码是机器随机生成的编码，两张不同发票密码不会相同，因此同一来源相同密码的发票为虚假发票。 难以刮开13、网络或电话查询法 现在多数省份国税和地税发票都开通了在线查询服务，因此通过各地国税或地税部门网站的发票查询栏目，或拨打纳税服务热线12366，可验证发票真伪。发票信息查询 - 四川省国家税务局网上办税平台http:/wsbs.sc-n- （3）对于机打发票，若发票上体现本发票手写无效等字样，如有手写修改处加

12、盖章同样无效；若机打发票上标有“除公司名称外手写无效”字样的，公司名称可以手写,但发票的其他地方手写同样无效；（4）剪切式发票，如剪切不合规的不予报销；自带复写发票，使用复印纸开具视为无效发票；复写发票上字样颜色必须相同，否则不予报销。（三）其他发票相关知识n1、纳税人发票、收款、货物流向不一致，取得的增值税专用发票能抵纳税人发票、收款、货物流向不一致，取得的增值税专用发票能抵扣吗？扣吗？ n某公司向某公司向A公司购买货物，取得公司购买货物，取得A公司开具的增值税专用发票，但公司开具的增值税专用发票，但A公司公司却委托却委托B公司收款，即这家公司将货款支付给公司收款，即这家公司将货款支付给B公

13、司，该公司将取得的增公司，该公司将取得的增值税专用发票抵扣了，结果违背了税法有关规定。值税专用发票抵扣了，结果违背了税法有关规定。风险点评：风险点评：纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销售单位、提供劳务的单位一致，才能申报抵扣进项与开具抵扣凭证的销售单位、提供劳务的单位一致，才能申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。上述公司将货款支付给税额，否则不予抵扣。上述公司将货款支付给B公司，与开具增值税专公司，与开具增值税专用发票的销售单位用发票的销售单位A公司不一致，因此不能抵扣进项税额。公司不一致，

14、因此不能抵扣进项税额。建议：建议：真实的业务应做到发票、收款、货物流向一致，建议纳税人按正确的业真实的业务应做到发票、收款、货物流向一致，建议纳税人按正确的业务流来操作，并保证每道业务流程的票据真实有效，往来业务符合逻辑务流来操作，并保证每道业务流程的票据真实有效，往来业务符合逻辑规定。规定。政策链接：政策链接：关于加强增值税征收管理若干问题的通知关于加强增值税征收管理若干问题的通知（国税发（国税发1995192号）规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的号）规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销售单位、提供劳务的单位一致，才能

15、申单位，必须与开具抵扣凭证的销售单位、提供劳务的单位一致，才能申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。报抵扣进项税额，否则不予抵扣。举例：假设管理部购买一台打印机，税率为17%。如果开增值税专用发票，含税金额为1170元；如果开普通发票，含税金额为1100元。那么，在这种情况下，提供哪种发票对我公司有利呢？解答：如果提供专用发票，最后公司承担的费用是：1170/(1+17%)=1000；如果提供普通发票，最后公司还是需要承担1100元。则提供增值税专用发票比提供普通发票可减少100元。n（三）其他发票相关知识2、购买固定资产和原材料等要找可以开具增值税专用发票的供应商。 说明：因为增值税专用发票的税额

16、可以抵扣，因此要将增值税专用发票的不含税金额与普通发票的含税金额进行比较。在某些情况下，尽管专用发票的含税金额大于普通发票的含税金额，但增值税专用发票的不含税金额小于增值税普通发票的含税金额。在这些情况下，提供增值税专用发票，对公司是有利的。不含税金额=含税金额/(1+税率）广播影视服务二、营改增相关内容提要n财税财税【2013】37号号 财政部财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知业税改征增值税试点税收政策的通知税率设置概况 在现行增值税适用税率17%、13%税率的基础上，设定了两档

17、较低的适用税率，即交通运输业的适用税率为11%；其余部分现代服务业（除有形动产租赁服务适用税率为17%外）的适用税率为6%。小规模纳税人以及简易计税项目的征收率为3。出口服务适用零税率试点一般纳税人适用税率的变化情况广播影视服务陆路运输服务3%3%不变水路运输服务航空运输服务管道运输服务研发和技术服务5%3%-2%信息技术服务文化创意服务广播影视服务物流辅助服务鉴证咨询服务有形动产租赁服务试点小规模纳税人适用征收率的变化情况从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票（以下简称专用发票）和增值税普通发票提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专用发票）和普通发票。使用普通发票。提供货物运输服务的，可向税务机关申请代开货运专用发票。提供其他应税服务的，可向税务机关申请代开专用发票。增值税专用发票这两个这两个号码必号码必须一致须一致密码不能超出密密码不能超