四川大学地方财政学课件

1、地方财政学Lecture 11、 地方财政的产生地方财政是在出现多级政府后才形成的（1）当一个社会的成员越来越多，地域越来越广阔，公共事务越来越复杂，靠单一政府已难以有效地处理全部公共事务。（2）这需要构建一个由多级政府组成的政府有机体，在各级政府之间进行合理的分工，来共同承担原来由一个政府来做的事，以更有效地促进和提高全体社会成员的福利水平。二、地方财政学地方财政学是研究地方公共经济部门的经济活动对社会资源配置和收入分配的影响的学科;地方财政学是公共经济学的一个分支。3、 中央政府与地方政府收入、支出的区别1. 支出：地方：2003年地方财政本级支出总额为17230亿元主要的支出项目有文教科

2、卫事业费： 23.17；基本建设支出：11.07；行政管理费：9.62；公检法支出: 7.14;社会保障补助支出: 6.49;支援农村生产支出和各项农业事业费: 5.80除地方本级支出外，地方上解中央的支出为600多亿元。中央：2003年中央财政本级支出总额为7420亿元主要的支出项目有国防费支出：25.41%；基本建设支出：20.52%；国内外债务付息支出：12.87%；文教科卫事业费：6.85%；行政管理费支出：5.40 % ；中央财政支出除本级外，还有对地方的补助支出，2003年为8261亿元，超过了中央本级支出。在中央财政支出中，还有一块国内外债务的还本支出，2003年为2952亿元。

3、 2.收入地方：003年地方本级总收入为9850亿元其中来自各项税收的收入8413亿元，占总收入的85.41%；主要税种为营业税：28.10%；地方增值税：18.39%；企业所得税：11.97%；个人所得税：5.76%；城市维护建设税：5.55%；农业税：4.30%；契税：3.64%；地方本级收入还包括教育费附加收入，征收排污费和城市水资源费收入等其他一些收入。除了地方本级各项收入外，地方还从中央得到8000亿元左右的补助收入。这样，地方总的财政收入为18000亿元左右。中央：2003年，中央本级收入为11865亿元，各项税收收入达到11604亿元，占中央本级总收入的97.80%：增值税收入：

4、45.73%；进口产品消费税和增值税额 ：23.50%；企业所得税：14.67%；消费：9.96%；关税：7.78%；个人所得税：7.17%；车辆购置税：3.95%：证券交易印花税123.87亿元：1.04%。 3. 预算外资金地方：我国财政中的一个特点是，预算外资金的数量特别大，尤其是在省以下的各级地方财政中。预算外资金对政府（特别是较低级次的政府）财政具有特别重要的作用。地方预算外资金的收入和支出在2002年分别为4039亿元和3572亿元，分别占全部预算外资金收入和支出的90.18%和93.24%，占当年地方本级预算内收入和支出的47.43%和23.37%。 中央：和地方庞大的预算外资金

5、相比，中央的预算外资金就少得多。 2002年中央预算外收入和支出分别只有440.00亿元和259.00亿元，只占整个预算外收入和支出的9.82%和6.76%。 4、 Samuelson ConditionFor an economy with n consumers:MRS is individuals marginal rate of substitution;MRT is the economys marginal rate of transformation between the public good and the private good.If the private good

6、is a numeraire good:MB is the marginal benefit for an individual;MC is the marginal cost of providing the public good.The working of the Samuelson Condition:Lecture 2一、地方政府的职能蒂布特-马斯格雷夫：分层蛋糕模型公共部门的稳定和再分配职能必须由中央政府执行,州和地方政府主要从事资源配置活动；低一级财政有着效率较高的资源配置能力，因为他们提供的是最能反映个人偏好的产品组合；在假定社会具有高度流动的情况下，地方公共产品的消费和供给

7、达到最佳状态。 资源配置职能：根据公共产品的受益范围：全国性公共产品：国防，外交，安全等；地方性公共产品：消防，路灯；Stigler and Oates:与中央政府相比，地方政府更加接近当地居民，因而能够更好地了解当地居民的偏好，能够提供一个具有效率的公共产品和服务；如果公共产品由中央政府统一提供，就不可能考虑各地需求的差异；公共产品的提供应该是一个较分权的模式，地方政府应承担资源配置的主要职能，以提高效率；财政分权有利于提供资源配的效率，但在存在着公共产品辖区间的外溢、规模经济等因素的情况下，地方分权是难以克服这些问题的，必须由中央政府出面解决。稳定经济的职能政府通过财政政策和货币政策来维持

8、就业、物价稳定及经济增长；宏观经济的稳定应该由中央政府承担；财政政策（1）地方政府辖区经济的开放性限制了财政政策的有效性：地方政府使用扩张性财政政策（减税或增加政府开支）：如果没有其他地区政策配合，最终只会发现新增的购买力大量地用于其它地区的商品和劳务的购买上，形成大量的进口漏损（import leakage），而财政政策对本地区的收入和就业的影响很小；地方政府的扩张性财政政策产生“以邻为壑”的效应：虽然扩张性的财政政策会吸引大量的资金和企业涌入该地区，对地方经济的发展确实有很大的促进作用；然而从整个国家的角度看，仅仅是把企业和资金从其他地方吸引到该地而已，没有扩大整个国家的就业量和产出；这些

9、政策极易形成各地区间的税收竞争，扭曲资源配置。（2）政府在稳定经济的过程中，需要根据经济周期的变化，采用预算赤字或盈余的政策来稳定经济；地方政府更多的采用平衡预算：地方政府产生的赤字很难通过融资来弥补，地方政府进入一国的资本市场难度较大；地方政府很难保证可以通过提高收入和储蓄来自我融资。中央政府在国内发行的债券主要是国内居民所持有，而地方政府发行的债券大多为居住在该地区以外的人持有，这部分债券具有“外债”的性质，还本付息则意味着本地收入向外流动，因此地方政府在使用债券融资方式时应十分谨慎。货币政策：地方政府没有发行和制造货币的能力；地方政府稳定经济的能力较小，但地方政府的税收和支出政策对经济的

10、稳定起到了一定作用；中央政府有着广泛的货币和财政政策工具，应当承担宏观经济稳定的主要职能；政府收入分配职能个人间直接收入再分配；地区间间接收入再分配；分配职能应该由中央政府来承担；手段：社会救济；补贴；住房；教育二、中央政府与地方政府事权范围、区别政府事权：政府职能的外在化广义：主要表现在提供公共产品或公共服务、收入再分配、稳定经济三个方面；狭义：指政府在提供公共产品或公共服务上的事权；研究财政机制时，从狭义上来界定各级政府的事权。即每一级政府在公共事务和公共服务中应承担的职责和任务。政府间事权划分的原则：巴斯特布尔（1）受益原则：凡政府所提供的服务，其受益对象是全国民众，则支出应属于中央政府

11、的公共支出；凡受益对象是地方居民，则支出应属于地方政府的公共支出。（1）行动原则：凡政府公共服务的实施在行动上必须统一规划的领域或财政活动，其支出应属于中央政府的公共支出；凡政府公共活动在实施过程中必须因地制宜，其支出应属于地方政府的公共支出。（3）技术原则：凡政府活动或公共工程中规模庞大、需要很高的技术才能完成的项目，其支出应归中央政府的公共支出；否则，应属于地方政府的公共支出。中央与地方政府的事权范围（1）中央政府的事权范围A.从国家整体利益考虑，对全国居民提供公共产品保证和维护国家独立和安全的事务，如国防、国家安全等；负责对外援助与合作项目的统筹事务；提供中央行政管理事务；特大自然灾害救

12、济事务；跨省市特大、重点基础设施项目；B.具有规模经济和外部效应，或在一定程度上涉及国家整体利益的一些公共产品：基础教育；科学研究；资源开发；环境保护；社会保障；医疗卫生C.跨地区之间的收入再分配：均衡各地区人均财力；提供最低标准的公共服务。D.提供经济和社会发展的制度结构：总量平衡、经济结构调整；经济稳定与发展的政策、货币、外贸、投资等；民族、宗教、治安、计划生育等；（2） 地方政府的事权范围 A.提供满足本辖区内广大居民需求的公共产品与公共服务。如：教育、交通、通讯、水、电、气、环境等。B.负责调节本地区内的收入水平和社会财富差距，均衡本辖区内不同地区的经济和社会发展差距；C.保证地方社会

13、和经济发展的制度供给。例如：在中央政府制定的基本制度框架下，结合地方实际，制定相应的规则和实施机制，建立公正、公平、平等的市场竞争环境。（3） 中央与地方政府事权的交叉领域A.中央与地方共有的职能，如收入再分配；B.某些公共产品属于中央政府的职能范围，但出于效率或其他方面的考虑，应由地方分头去做，事实上是政府职能共有或政府财政责任共担；C.某项公共产品属于地方政府职能范围，但由于规模经济和社会效益的外溢性，应由中央政府协调，有关地方政府协作承担；D.一些大的社会福利或公共服务项目，其费用往往需要两级或多级政府共同承担。（4） 地方政府之间职能和事权划分 由于地方政府本身也是多级，因此政府间支出

14、责任的分工还涉及到地方政府之间的职能分工；原则：考虑公共产品或服务到底由哪一级地方政府提供，应考虑到规模效益、受益范围以及和广大居民利益的关联度等因素。三、中国政府间职责分工和事权划分的基本现状（1）政府职能越位与缺位并存转轨经济中，我国政府职能仍带有计划经济痕迹；政府职能的越位，指的是政府规模庞大、职能范围宽广、对市场侵占过多；在职能越位的同时，政府却没有很好的履行其基本职责，在一些基本公共产品和公共服务的提供上政府严重缺位:基础教育,环境保护。（2）政府间事权缺乏明确的划分（3）中央与地方事权错位，事权层层下移A. 中央与地方事权的错位中央政府过多承担了本应由地方政府承担的基本建设和经济发

15、展支出，不合理干预企业的微观经营；中央政府没有很好的承担收入再分配的功能；一般中央和省级是教育和卫生的主要提供者（World Bank），然而目前中央政府在这两方面投入太低；B. 省级以下事权的错位中国近70%的公共支出发生在省和省以下，其中55%以上的支出发生在市、县、乡三级，尤其是县乡两级担负着相当沉重的支出责任，这与国际惯例不符。C. 政府事权和财权的不统一在支出责任层层下移的同时，财政收入却层层向上集中，事权与财权严重脱节。完善我国政府间事权划分的政策建议（1） 划分政府与市场的界限科学界定政府和市场的界限，在政府和市场之间做出明确的职责划分，这要求转变政府的职能：政府应从一般竞争性领

16、域中退出，并逐步从电讯、电力、石油等可以全部或部分市场化运营的自然垄断产业领域退出，充分发挥市场在资源配置方面的主体作用。政府不应该干预市场的正常运行，政府的基本职能是纠正市场缺陷，提供市场不能够提供的公共产品和公共服务。（2） 科学界定中央与地方的职能分工按照财政分权理论在科学界定中央与地方政府的职责范围。在政府有充足理由承担的事务内，其处理事务的职责或提供公共产品和服务的功能应该尽可能下放。中央政府只提供全国性的公共物品和服务；地方性的公共物品若存在跨区外部性和规模效应，应尽可能由低的一级政府负责将外部效应内部化，并实现规模效应；中央政府调节收入分配；中央政府维护经济稳定。（3） 政府间事

17、权的划分必须法制化通过立法而非行政干预来确立。各级政府事权履行需要财权来保障，这些财权也是通过立法来保障的。政府间事权的划分必须法制化：各级政府的事权分配框架必须以某种法律形式固定下来，例如宪法、财政法、预算法等，事权划分关系的调整（包括其程序）也要以法律形式确定；各级政府的事权需要由相应本级的立法机关立法授权，并接受法律监督。（4） 实现事权与财权的统一财权与事权的对称，是构筑稳定的政府财政关系的关键。财权与事权的对称，不是要求财权与实权相等；不是要求地方有多大的事权，就必须有多大的财权组织收入。在大多数国家，财政收入的大头都是由中央控制的，地方财权远小于所承担的事权；必须通过中央转移支付才

18、可以获得与事权相等的财力。Lecture 3一、公共产品的定义与分类定义：公共产品是私人产品的对称，是指具有消费或使用上的非竞争性和受益上的非排他性的产品。一是非竞争性。一部分人对某一产品的消费不会影响另一些人对该产品的消费，一些人从这一产品中受益不会影响其他人从这一产品中受益，受益对象之间不存在利益冲突。例如国防保护了所有公民，其费用以及每一公民从中获得的好处不会因为多生一个小孩或出国一个人而发生变化。二是非排他性。是指产品在消费过程中所产生的利益不能为某个人或某些人所专有，要将一些人排斥在消费过程之外，不让他们享受这一产品的利益是不可能的。例如，消除空气中的污染是一项能为人们带来好处的服务

19、，它使所有人能够生活在新鲜的空气中，要让某些人不能享受到新鲜空气的好处是不可能的。分类排他性 非排他性Private goodsfood, clothing, cars, parking spaces Common goods (Common-pool Resource)fish stocks, timber, coal Club goods cinemas, private parks, satellite televisi

20、on Public goodsfree-to-air television, air, national defense 竞争性非竞争性Mixed goods: Club goods: excludable, 在一定范围内消费具有竞争性，如游泳池、桥梁；准公共产品：效益外溢的混合产品，如教育，医疗卫生，科技，疫苗等。全国性公共产品与地方性公共产品：受益范围是全国性的，可供全国各社会成员同等享受和同等消费，受益对象是全国居民，如国防、外交；满足一定区域内广大居民需求的物品，受益对象和受益范围有地域性，主要由地方政府提供。拥挤性公共产品与非拥挤性公

21、共产品：拥挤性公共产品：其供给水平随消费者数量的增加而递减；拥挤性产生的根源是受益范围的空间限制。道路，桥梁，博物馆，图书馆等；非拥挤性公共产品：供给水平与消费者的数量无关；国防；二、地方公共产品的特征（1）受益范围的地域性消费上受地理空间的限制；与全国公共产品最大、最主要的区别.（2）具有俱乐部产品的特征:介于公共产品和私人产品之间的不纯粹的公共产品；可由许多人同时消费，在一定范围内具有非竞争性；可以轻易做到排他性：公路，桥梁，高尔夫球场；（3）具有溢出效应（4）具有层次性根据受益范围确定由哪级政府提供。三、Private provision of public goodsYou often

22、 find shops forming groups to improve the environment they act in. Also rich neighbourhoods sometimes pay for security patrols.Why does this work?People are not all the same some people value the public good a lot.AltruismPeople feel good if they contribute to the public good.四、公共产品的有效供给理论1. Non-Exc

23、ludableMarginal Benefit = Marginal Benefit1 + Marginal Benefit2 + + Marginal BenefitN = S Marginal Benefiti2. The socially optimal quantity of public goodsMarginal Benefit from the public good: S MU(pg);Marginal Cost of Providing one more unit of Public Good : MC(pg);Marginal Benefit from the Privat

24、e good: MUiMarginal Cost of Providing one more unit of Private Good: MC. 3. 地方公共产品的有效供给理论（1） 地方政府的最佳规模: Club theoryFor a fixed amount of public goods supply, whats the optimal size of the local government? Too many people cause congestion cost;Too few people cause high average costs. Club theory: Ja

25、mes M. Buchanan (1965): A Economic Theory of Clubs;There was an “awesome Samuelson gap between the purely private and public good”The gap contains goods that were excludable but shared by more people than typically share a private good but fewer people than typically share a public good;To address t

26、he question of determining the “size of the most desirable cost and consumption sharing arrangement”Club theory: Assumptions：受益只限于本地区的居民，不存在效益的外溢；居民偏好相同；假定随着公共产品产量的增加，边际成本是递增的；要点：一个俱乐部的最佳规模就是拥挤成本正好等于由于新成员分担运转成本所带来的边际节约这个点上。在既定的公共产品和劳务提供水平下，财政分权可以使得地方公共产品的供应和地方政府的规模达到双赢的结果。Club theory: Assumptions：受益

27、只限于本地区的居民，不存在效益的外溢；居民偏好相同；假定随着公共产品产量的增加，边际成本是递增的；把社区比作俱乐部，如何确定最优成员数：The more the member, the lower costs shared by each member;As more members participated, the club becomes more crowded. Optimal scale: Marginal congestion cost equals marginal benefit brought by the last member. 俱乐部的最佳规模：同时决定人口和公共品的

28、最优数量；人均分摊的公共产品成本=新加成员引起的边际成本；既定公共产品和劳务提供水平，财政分权可使地方公共产品的供应和地方政府的规模达到双赢的结果。（2）Tiebout migration:A positive theory model by Charles Tiebout (1956) in “A Pure Theory of local Expenditures”;There is a non-political solution to the free rider problem in local governance；The local governments have a more

29、precise and detailed knowledge of the needs of the local population：be able to accurately tax the people on the goods and services it provides to the local population. municipalities within a region as offering varying baskets of goods (government services) at a variety of prices (tax rates). Given

30、that individuals have differing personal valuations on these services and varying ability to pay the attendant taxes, individuals will move from one local community to another which maximizes their personal utility. The model states that through the choice process of individuals, jurisdictions and r

31、esidents will determine an equilibrium provision of local public goods in accord with the tastes of residents, thereby sorting the population into optimum communities. 假设：地方政府之间不具有外部性；居民能够迁移到最能满足其偏好的地区居住；居民对社区间的服务与所征收的税收组合十分了解；有许多可供选择的地区；不存在由于就业机会对消费者移动的限制；各辖区都以最低的平均生产成本生产公共产品。地方公共产品的完全竞争市场理论提供了一种真实

32、偏好的显示机制Lecture 4一、Demand for Public ServicesThe demand for local public services (police, fire, education, and so on) is similar to the demand for a private good.Let S measure the quality of a local public service.S is a function of income, price, the prices of related goods, and preferences.The dem

33、and curve for S can be drawn as follows:地方公共产品的需求曲线：二、Tax Pricethe price for a local public service is called a tax priceA tax price is defined as the amount a taxpayer would have to pay for another unit of services if the property tax rate were raised to pay for it.A property tax payment equals a t

34、ax rate (selected by elected officials) multiplied by a propertys assessed value (determined by an assessor).In symbols, homeowner is property tax payment (Ti) equals the property tax rate (t) multiplied by the assessed value of her house (Vi):三、Community Budget ConstraintThe community budget constr

35、aint: spending = revenue.Define:S = spending per householdN = number of households = average assessed valueThen Put these 2 equations together:Note that equals taxes paid per unit of Sthe “price” of S.So for every unit of S, homeowner i pays Vi /; that is, Vi / is her tax price4、 Tiebout MigrationA

36、famous 1956 article by an economist named Tiebout made two points:People consider the public service-tax package when they decide where to live (positive).The choice of a community is like the choice of a private good, so this process allocates resources in an efficient manner (normative) The litera

37、ture since Tiebout has identified two key implications of his positive analysis:First, better public services or lower property taxes lead to higher house values, all else equal. This phenomenon is known as capitalization.We study property tax capitalization in a later class.Second, people compete f

38、or entry into communities with desirable service tax packagesHigh-income people win this competition.This leads to sorting: high- and low-income people tend to live in different places, with richer people in places with better public services and, often, lower property tax rates. On Tiebouts normati

39、ve point, most scholars believe that having many local governments is more efficient than having just one.But, they disagree about:whether the current federal system could be made more efficientwhether the efficiency advantages of choice outweigh the equity costs of sortingLecture 5马斯格雷夫七原则：资源配置，收入分

40、配，稳定经济以收入再分配为目标的累进税应划归中央；可能影响宏观经济稳定的税收归中央；税基在各地严重分布不均的税种归中央；税基有高度流动性的归中央；依附于居住地的税收适合划归地方（消费税）；课征于非流动性生产要素的税收划归地方；只要可能，各级政府都应向公共服务的受益人收取使用费，并以此作为财政收入的一个补充来源。Lecture6一、政府间转移支付的理由政府间的纵向财政不平衡必须由转移支付来解决；政府间的横向财政不平衡必须由转移支付来解决；解决“辖区间外溢”问题的重要手段:辖区间效益外溢；辖区间成本外溢；使地方政府的支出结构与水平与中央政府一致；刺激地方政府努力增加本地收入；稳定经济的目的。二、转

41、移支付的形式根据拨款资金的用途有没有具体规定：条件拨款；无条件拨款；依据拨款资金的分配是否要求地方承担一定比例的配套资金：配套的拨款；不配套的拨款；依据对配套的拨款资金是否有封顶的限额：分为封顶的；不封顶的； 无条件拨款：一般性拨款，非选择性拨款，收入分享；既不要求地方拿出配套资金，也不规定具体用途；自由度较大；有条件拨款（专项拨款）：用于执行中央政府的政策和意图，主要用于有溢出效应的项目（教育，环保，社保等）非配套拨款：指定具体用途，但不要求地方提供配套资金；不封顶的配套拨款：矫正外部效益；封顶的配套拨款：规定资金的用途和最高限额；分类拨款：使用范围较宽的条件拨款形式。三、政府间转移支付的效

42、应分析1. 无条件拨款方式（1）具有收入效应，在不改变私人产品与公共产品相对价格的条件下，使得公共产品与私人产品的需求量增加；（2）无条件拨款会时地方公共品支出增加，但增加额一般小于中央政府的拨款额，部分资金向私人产品转移，具有“漏出效应”；（3）不会改变地方财政的偏好，不直接干预地方财政的决策内容；主要用于弥补财政缺口与均等地方财政地位。2. 有条件非配套拨款（1）可能改变地方决策；（2）仍有间接的“漏出”效应；（3）接受有条件非配套拨款的公共产品的数量会有较大幅度的增加。3.有条件不封顶的配套拨款（1）收入效应和替代效应；（2）有助于地方降低税率，增加地方社会福利；（3）是校正正外部性的一

43、种方法。4.有条件封顶的配套拨款Fly-paper effect：美国地方政府接受1美元的补助将导致40%的公共开支，而私人增加1美元的补助将增加10%的公共开支；一级政府提供补助是为了在提供共同承担的服务方面“粘住”受补政府，而不是以低税收的形式补给纳税人，结果补助金形式下的公共服务水平将比补助直接转给个人的情形要高。Lecture 7一、为什么要进行地方财政支出分类？（1）随着地方政府职能的扩大，地方财政支出的项目和范围也日益增大；（2）为更有效地分析地方财政支出的规模和机构，从不同侧面理解地方财政所涉及的多方面的分配关系。分类（1） 按地方政府的职能分类类别内容经济建设支出基本建设拨款、

44、国有企业挖潜改造资金、科学技术三项费用、地质勘探、增拨国有企业流动资金、支援农村生产支出，工业、交通、商业等部门的事业费、城市维护费、抚恤和社会福利救济等。社会文教支出用于文化、教育、科学、卫生、出版、通讯、广播、文物、体育、地震、海洋、计划生育等方面。行政管理支出用于地方行政机关、事业单位、公安、司法、检察其他支出国防、债务支出等这种分类不仅表明了地方政府的职能范围，还反映出各项职能的相对地位及不同时期的变化情况。（2） 按地方财政支出的最终用途分类类别内容积累性支出基本建设拨款、支农、各项经济建设事业支出、城市公用事业支出中增加的固定资产部分。包括生产性/非生产性积累两类。消费性支出文教科

45、卫事业费、抚恤和社会救济、行政管理费等。补偿性支出挖潜改造资金支出，占比很小。这种分类便于分析、研究和恰当的安排国民经济中的消费和积累的比例关系，考察地方财政分配在促进地方经济发展方面的作用。（3） 按地方财政支出的具体用途分类根据国家预算科目的设置把所有地方财政支出分成不同的类别，以反映地方财政支出具体运用于哪些方面。国家预算科目设置的原则：既要保证总体上的稳定，也要根据国民经济和国家政策的变化作经常性（年度）的调整。2002年地方财政支出项目有：基本建设支出；企业挖潜改造资金；科技三项费用；增拨企业流动资金；地质勘探费；工、交、商部门事业费；支援农业生产支出和各项农业事业费；文、教、科、卫

46、事业费；抚恤和社会救济费、行政管理费、政策性补贴、城市维护建设支出、支援经济不发达地区资金、其他支出。（4） 按地方财政支出的经济性质分类购买性支出：政府在商品和劳务上购买所需的商品和劳务的支出；能在经济上得到等价补偿；地方政府同其他经济主体一样从事等价交换的活动；体现出地方政府市场性再分配活动。转移性支出：指政府单方面、无偿的资金支付，没有相应地取得商品和劳务；不能在经济上得到等价补偿；主要有补助、捐赠和债务利息支出，体现的是政府的非市场性经济分配活动；购买性支出/转移性支出：购买性支出对社会生产和就业有直接影响，对收入分配只有间接影响，转移性支出正好相反；购买性支出体现出的财政活动对政府形

47、成较强的效益约束，而转移性支出对政府的效益约束则相对较软；购买性支出对微观经济主体的预算约束较强，转移性支出对微观经济主体的预算约束较软；购买性支出对应资源配置职能，转移性支出对应收入分配职能。（5） 按地方财政支出层级分类按照地方政权的层级设置相应层级的地方财政支出，基本上每个层级的财政都有其本层级的支出范围，从事本层级相对独立的财政活动。由省级支出、市级支出、县级支出和乡级支出四个层级组成。Lecture 8一、地方税地方税是指为了实现地方政府的职能，由中央或地方立法，地方负责征收并拥有一定的管理权限，收入完全归地方政府支配管理，属于各级地方政府的财政收入的各个税种的统称；在我国，税收立法

48、权集中于中央，地方税只是由地方组织征收；2、 地方税的目的地方税的目的是为了实现地方政府的职能（1）由于公共产品具有层次性，受益范围有一定的辖区性，地方政府在了解辖区内居民偏好方面具备信息优势，能更有效率的提供公共产品；（2）地方税能对公共产品成本进行补偿；3、 地方税的特征1.马斯格雷夫的观点：以居住为依据、对完全不流动要素征税、尽可能向使用者征收使用费。2.Owens-Norregard标准：税基不应具有很大的流动性，收入相对稳定；采用的税种应该使财政收入满足财政支出的要求；税收收入不易转嫁给非居民个人；纳税人认为它是公平的；便于管理；不应具有过分的累积性。3.（1）地方税的一般特征从经济

49、效率的角度分析，地方税具有较明显的受益性和区域性：符合财政分权原则，事权与财权对等，地方税补偿提供地方公共产品的支出。从行政效率角度分析，地方税往往是地方政府便于征收管理且征管成本低的税种： 考虑征管成本，将一些税源分散、狭小的税种划为地方税。从地方政府的职能角度分析，地方税具有相对集中与适度分散的特征；中央政府与地方政府的职能差异决定了税源的差异性，地方税是一些生产要素基本不变，税基不宜流动、具有适度弹性的税种。（2） 目前我国地方税的特殊特征地方政府除对个别小税种有立法权外，其余税种的立法权均在中央；地方税作为地方政府提供辖区内公共产品和公共服务的价值补偿由地方政府负责征收管理，拥有一定的

50、征收管理权；基本上为工商税制的辅助税种，与地方经济发展密切相关；地方税税种多、涉及面广、税源分散，导致其征收难度较大、征收成本大；地税局系统并不负责组织全部的地方财政收入，国税局征收的也并不都是中央财政收入；地方税反映的是税收在地方与中央之间的分配。4. 对现行我国地方税体系的评价（1）地方税占地方总体收入的比重低、收入规模小、缺乏主体税种，难以适应分税制后地方政府承担的事权：（2）地方税的划分缺乏规范统一的标准，地方税、中央税、中央与地方共享税交叉重复：现行地方税在按税种划分的基础上又按行业划分，使得地方固定收入与中央固定收入交叉，如营业税、城建税中，凡是铁道部、各银行总行、各保险总公司集中

51、缴纳部分划归中央固定收入，变相成为共享税；地方税按税种分又按企业级次分。地方企业所得税归地方，中央企业所得税归中央。且2002年1月1日起，凡是新成立的符合国家工商行政管理总局规定的企业所得税一律由国税局征收，同时企业所得税变为中央与地方共享税。地方银行、外资银行及非银行金融企业所得税归中央； 外资企业实行不同的两套地方税体系，影响了内外资企业的税负公平和平等竞争。（3） 税收立法权集中于中央，既不利于地方政府通过税收手段调节地方经济，也不利于发挥地方政府的征管效率：地方政府为了平衡财政收支，采取了费这种灵活形式，导致税费混淆，以费挤税，地方部门支出膨胀。Lecture 9一、地方公共收费的概

52、念是政府部门及其授权单位在提供公共产品和服务时，依照有关规定收取的费用，实质是用于补偿提供这些产品和服务的全部或部分成本。收费的主体：政府部门及其授权单位；如各级政府机关、交通、海关、学校、医院等；如果政府授权民间部门参与投资和生产并由政府管制，如公路、桥梁、电力，民间部门也可以成为收费主体，如BOT模式；西方发达市场经济国家，收费的主体是地方政府，公共收费划归为地方财政收入；根据“受益原则”向消费者收取；绝大部分公共收费是非营利性的，费用通常低于提供该产品或劳务的平均成本。二、地方公共收费的类型1. 规费是指政府部门对公民提供某种特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费。它是劳务的代价，

53、并非对一切劳务都要征收规费；只有对个人能够给予一定的特定利益、免除一种特定义务或证明一种权利身份等，才征收规费；规费包括两类：行政规费：是伴随政府部门各种行政活动的收费；如外事规费（如护照费）、经济规费（商标登记费、商品检验费、度量衡鉴定费）、教育规费（学费、毕业证书费）；司法规费：诉讼规费/非诉讼规费（出生登记费、财产转让登记费）；收费数额确定原则：填补主义，即根据成本定价；报偿主义，根据公民所获得的效益定价； 2. 使用费是对地方政府所提供的特定公共设施或公共服务的使用者，按照公共定价的原则收取的使用费；如水费、电费、垃圾收集和处理费、高速公路收费；收取使用费是和受益原则相一致的，谁受益谁

54、出钱；西方国家，使用费通常是专款专用，公路、桥梁使用者缴纳的费用就用于公路、桥梁的建设和维修；西方公共财政理论中广义的使用费分类：对公共设施或公共服务的使用者直接收费；对拥有从事某种活动的特许权收取的许可证费或税（如捕鱼许可证和驾驶执照费）；公用事业特种税，属于财产税的一种，对私人房地产征收，用于改善其周围的公共设施，是一种特定受益税，是收费的一种替代方式。使用费通常低于提供该物品或劳务的平均成本，差额是政府对使用者的补贴。表现在公共交通、教育设施、下水道、供水等物品的收费上。三、公共收费的特征 政府收费征税共性主体均为政府部门及其授权单位；政府参与国民收入分配的方式，筹集的资金均为财政性资金

55、区别性质不同以自愿为前提，依据受益原则，不固定，很灵活，消费者的支付与其受益成正比例强制性、无偿性、固定性，纳税人与他从政府提供的产品和服务中的受益大小不存在直接对应关系范围、征收对象、使用方向不同适用于政府提供的私人产品或具有排他性的准公共产品，收费对象是直接受益者，收费的收入一般有特定用途，如地方道路建设、教育福利是政府提供公共产品或服务的主要资金来源，对所有纳税人的普遍征收，没有特定用途政府收费市场价格价格受到政府管制，公共部门为提供准公共产品有偿、自由变动，对私人产品进行资源配置发生在分配领域，体现政府意图发生在交换领域，体现等价交换原则四、公共收费的理论依据：公共产品理论1. 准公共物品的三种形式：具有非竞争性但同时可以排他的公共产品，如公园收门票；拥挤性公共产品，如公路；具有外部效益的产品，如私家花园；2. 征税or收费？比较成本与效率损失社会效益：税收成本包括征管成本和缴纳成本，取决于税务机构的工作效率；税收效率的损失，取决于税收方式的好坏。收费成本与效率损失的大小，取决于收费的难易程度和该产品需求曲线弹性的大小。在税收成本与税收效率损失既定的情况下，收费管理难度越大，需求弹性越大，越适合征税；受益程度： 受益范围不确定、受益差异不明显的准公共产品用税收补偿；反之，则用收